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企業(yè)所得稅匯算清繳補繳的所得稅計入哪個會計科目
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納稅人疑問
我單位2017年5月5日剛剛結(jié)束了2016年度企業(yè)所得稅的匯算清繳工作，經(jīng)過納稅調(diào)整，共計補繳企業(yè)所得稅60000元，并已經(jīng)通過銀行扣繳劃款，請問如何做賬?是計入“所得稅費用”還是“以前年度損益調(diào)整”?
問題回復(fù)
(1)計算應(yīng)補繳稅款：
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 6萬元
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 6萬元
(2)補繳稅款：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 6萬元
貸：銀行存款 6萬元
(3)結(jié)轉(zhuǎn)：
借：利潤分配——未分配利潤 6萬元
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 6萬元
注意：
若是已經(jīng)計提了10%的盈余公積，還要調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(如沒有計提盈余公積金，不需要做該筆分類)
借：盈余公積-法定盈余公積 0.6萬元
貸：利潤分配-未分配利潤 0.6萬元
問題補充
若是年終匯算清繳的時候需要退還多預(yù)繳的企業(yè)所得稅6萬元
(1) 計算出應(yīng)退所得稅
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 6萬元
貸：以前年度損益調(diào)整 6萬元
(2) 收到退稅款
借：銀行存款 6萬元
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 6萬元
(3) 結(jié)轉(zhuǎn)
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 6萬元
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 6萬元
“以前年度損益調(diào)整”科目
(1)《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“以前年度損益調(diào)整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也在本科目核算;
(2)“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額;
(3)也就是說“以前年度損益調(diào)整”在會計報表上沒有體現(xiàn)，只是一個過渡科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
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