全面預算成本管控探究
全面預算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。以下是yjbys小編收集整理的全面預算成本管控探究論文，希望能對大家有所幫助。
摘要：財務管理以成本管理為核心，全面預算管理是成本管理的有效手段，是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要保證。在鐵路運量水平情況下，經(jīng)營目標的實現(xiàn)主要通過內(nèi)控。加強成本控制對于一個鐵路運輸企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，我國的鐵路機務段的運輸業(yè)務也隨著鐵路客運的發(fā)展而不斷的發(fā)展壯大。鐵路機務段運輸作為鐵路運輸系統(tǒng)的主要運輸部門在鐵路運輸中擔任著重要的角色。本文針對現(xiàn)階段的鐵路機務段的運輸成本的控制中存在的問題進行分析，提出一些運輸成本的管控方法，供大家參考，具體內(nèi)容如下。
關(guān)鍵詞 ：鐵路運輸;預算管理;成本控制
1 概述
全面預算管理是將站段的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，以達到站段資源有效利用，實現(xiàn)整體目標，不斷提高生產(chǎn)效率的管理活動或過程的總稱。鐵路運輸基層站段是成本費用預算執(zhí)行與控制的主體，是成本中心。實施成本控制管理的目的是通過實施全面成本管理、挖掘潛力、降低耗費，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)保值和經(jīng)濟效益最大化的經(jīng)營目標。隨著鐵路運輸?shù)牟粩喟l(fā)展，鐵路機務段運輸業(yè)務也在不斷的發(fā)展和壯大。其中鐵路機務段的運輸成本作為鐵路運輸部門中的組成部分之一，如何對鐵路運輸機務段的運輸成本進行有效的管理和控制，對降低鐵路運輸中的運輸成本提高企業(yè)經(jīng)濟效益有著重要的作用。因此，如何對鐵路機務段的運輸成本進行有效的管控，從而提高鐵路企業(yè)的經(jīng)濟效益，已經(jīng)成為當今鐵路機務段的工作人員需要研究的重點問題。
2 鐵路機務段運輸成本管控中存在的問題
在現(xiàn)今的鐵路運輸中，隨著運輸中使用的能源價格的不斷上漲，造成鐵路機務段中的運輸成本也在上漲，又因鐵路機務段運輸企業(yè)中的相關(guān)部門沒有對運輸中所產(chǎn)生的廢品進行及時的回收加以利用，從而大大增加了鐵路機務段的運輸成本。還有鐵路機務段運輸企業(yè)沒有對運輸成本的管控制定完善的管理制度，導致現(xiàn)階段的鐵路機務運輸?shù)某杀竟芾沓霈F(xiàn)了許多問題。
2.1 管理理念落伍化
現(xiàn)階段的鐵路機務段運輸企業(yè)中的相關(guān)部門管理階層的工作人員對運輸成本的管理和控制還處于一種粗糙的管理階段，管理責任并不明確，相關(guān)管理人員認為對鐵路運輸成本的管理和控制是財務部門所要負責管理的。而財務部門人員則認為對鐵路運輸?shù)墓芸毓ぷ鞑皇撬麄児ぷ鞣秶畠?nèi)，將運輸成本管理和控制劃到生產(chǎn)結(jié)束后的核算中。還有一些因素就是相關(guān)工作人員對運輸成本的管控認識不明確，認為對鐵路機務段運輸成本的管控就是在工作中節(jié)約使用材料。
2.2 管控方法過于簡略
鐵路機務段運輸相關(guān)部門對運輸成本的管控過于簡略，沒有將成本控制融入到生產(chǎn)過程中和作業(yè)工藝環(huán)節(jié)中，從而導致對運輸成本的管控沒有達到應有的作用。
首先，在生產(chǎn)過程中對運輸成本的控制處于表面狀態(tài)，并沒有將成本管控融入生產(chǎn)中的各個范圍，以及不能及時的掌握運輸中的成本消耗，只是被動的監(jiān)管運輸成本的使用，使其總體的成本不超過預算范圍就算是對運輸成本的控制。
其次，并沒有將運輸成本管理和生產(chǎn)工藝相結(jié)合，在鐵路機務段運輸中，相關(guān)部門沒有對生產(chǎn)工藝環(huán)節(jié)中的一些不合理的支出進行否決，不僅沒有達到對運輸作業(yè)的優(yōu)化，還增加了運輸成本。
3 鐵路機務段運輸成本的管控方法
3.1 完善運輸成本管控的制度
鐵路運輸相關(guān)管理部門要想對機務段的運輸成本進行管控就需要制定完善的工作責任制以及在運輸過程中對運輸成本進行有效監(jiān)管，從而減少一些不必要的成本損耗。
首先，要在機務段運輸管理階層制定嚴格的工作領(lǐng)導管理機制以及相應的獎懲制度，保證工作管理責任落實到每個人，定期開展運輸成本管控會議，對運輸成本管控中不必要的成本損耗進行分析，然后討論出優(yōu)化方案，對在運輸過程中出現(xiàn)的不合理支出進行相應的懲處。如，可以建立以機務段為組長，相關(guān)成員為副組長組成的運輸成本控制小組，財務部門兼任辦公室，承擔機務段運輸中的成本控制具體事項。通過這種相應的領(lǐng)導管理制度，保證領(lǐng)導的權(quán)利和責任進行合理的統(tǒng)一。從而達到對運輸成本的合理管控。
其次，對各個部門車間制定相應的監(jiān)控體系，把財務部門對運輸成本的預算進行分配，在工作中進行具體的監(jiān)管，確定相應的監(jiān)管細則：
�、俟ぷ髫撠熑艘ㄆ谶M入作業(yè)場地，對場地中材料的采購渠道和發(fā)放以及使用的程序進行嚴格的監(jiān)管;
�、趯\輸中消耗的主要材料進行定期的清算記錄，可以作為下一個工作周期運輸成本預算的依據(jù);
�、鄹鶕�(jù)鐵路機務段運輸周期，對相關(guān)運輸成本進行決算以及運輸績效進行審核，對運輸成本管控中的問題進行探討分析，從而完善管控制度。
3.2 完善運輸成本管控手段
在對鐵路機務段運輸成本進行管理和控制時，要不斷的完善管控手段，從而使運輸成本的管控更加科學合理化。
首先，相關(guān)運輸管理部門應鼓勵業(yè)務人員在運輸成本的管控中提出自己的問題和見解。因為業(yè)務部門是直接參加鐵路機務段運輸?shù)恼麄�過程，對成本的支出情況，運輸規(guī)律以及運輸需求等都很熟悉，所以，財務部門可以多跟運輸業(yè)務部門相關(guān)人員商討運輸成本的管理和控制建議，從而能更好地對運輸成本進行有效的管控。
其次，明確各個運輸業(yè)務部門對成本控制的超額度的責任制，從而促進業(yè)務人員深入作業(yè)現(xiàn)場，對作業(yè)環(huán)節(jié)中的成本消耗進行定期檢查，在作業(yè)過程中所出現(xiàn)的不合理的工作工序進行否決，進而減少成本消耗，優(yōu)化運輸成本管控。
3.3 完善成本管控的預算管理
鐵路機務段運輸?shù)囊恍╊I(lǐng)導階層由于對運輸成本預算的重要性認識不準確，從而不能對運輸成本進行有效的管控。全面預算管理是鐵路運輸企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的需要。為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，必須優(yōu)化資源配置，對業(yè)務流、資金流、信息流、人力資源進行整合。鐵路企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，也必須使生產(chǎn)、經(jīng)營、管理與企業(yè)目標三位一體協(xié)調(diào)一致，使部門和單位的目標與企業(yè)總目標統(tǒng)一起來，把專業(yè)計劃整合成實現(xiàn)經(jīng)營目標的保證體系。這就需要實行全面預算管理，把鐵路企業(yè)的經(jīng)營目標分解、細化為各部門和單位的業(yè)務預算與財務預算。各部門和單位實現(xiàn)了各自的預算，就確保了鐵路企業(yè)整體經(jīng)營目標的實現(xiàn)。所以，要想提高對鐵路機務段運輸成本的管控，就需要加強階層領(lǐng)導對成本預算的認識，加強財務部門預算管理服務意識以及各個運輸車間對預算指標進行生產(chǎn)落實。
首先，要加強培養(yǎng)機務段運輸中各階層領(lǐng)導對成本運輸?shù)闹匾�，樹立對預算管理的正確理念，從而將鐵路機務段運輸中成本的預算管理作為運輸成本管控中的重要任務，進而提高鐵路機務段運輸成本的管控。
其次，加強財務部門的預算服務意識以及預算管理，可以有效的提高預算的準確性。預算管理是一項系統(tǒng)管理。所謂系統(tǒng)管理即以系統(tǒng)整體性為原則，用新的綜合性概念，分析對象的內(nèi)在聯(lián)系及同其他之間的相互辯證關(guān)系，用整體最優(yōu)的方法，來解決管理對象系統(tǒng)所涉及的各種問題。預算管理涉及企業(yè)內(nèi)外的各種經(jīng)濟現(xiàn)象，屬于一個多因素的、動態(tài)的、復雜的系統(tǒng)。在方法體系方面，預算管理應通過預算編制、預算調(diào)控和預算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán)，實現(xiàn)事前、事中、事后全過程管理。鐵路局對站段的成本管理，實施“高度集中、科學授權(quán)、強力控制、剛性約束”的原則，通過編制下達支出預算，落實支出預算管理責任。因此財務部門編訂的預算有一定的穩(wěn)定性以及整體性，從而保證運輸業(yè)務中的預算管理成為鐵路機務段運輸企業(yè)成本管控的發(fā)展基礎。還要建立科學的預算標準以及運輸成本的彈性機制，對預算成本進行嚴格的審查。
再次，加強各個運輸車間部門根據(jù)預算指標來落實運輸生產(chǎn)，從而實現(xiàn)機務段運輸成本的管理目標。因此，各個運輸車間管理人員應培養(yǎng)員工在日常工作中根據(jù)預算指標進行作業(yè)的工作模式，加強員工的自主工作意識，對員工的工作成績進行嚴格的考核，對工作中出現(xiàn)的問題進行分析，及時地進行改進，完善鐵路機務段運輸?shù)墓芸亍?/p>
3.4 嚴格控制成本支出，實現(xiàn)預算有序可控
完善制度做保障。建立健全規(guī)章制度是任何人文主體產(chǎn)生、發(fā)展、良性循環(huán)的前置條件與保障。全面預算管理要真正落實并發(fā)揮效益，必須有一套適合自身的管理制度。為確保完成路局預算指標，大秦鐵路股份有限公司侯馬北機務段先后制定并頒發(fā)了《全面預算管理辦法》和與之相適應的31 條細化措施，以制度方式細化了各部門、各科目負責人的權(quán)利、責任、義務，明確了獎懲措施，為該段全面預算管理的實施提供了制度上的保證。
3.5 規(guī)范管理，落實職責，實現(xiàn)預算有序可控
3.5.1 成立預算管理領(lǐng)導組
成立以段長、書記為組長，班子其他成員為副組長，財務科長、勞科科長、材料科長、計統(tǒng)科長為主要成員的段財經(jīng)領(lǐng)導小組，統(tǒng)一組織領(lǐng)導全優(yōu)同的經(jīng)營工作，具體負責年初制定政策，對重大經(jīng)濟事項及重大支出進行決策，對各部門經(jīng)營指標的完成情況進行監(jiān)督、檢查、考核、分析。
3.5.2 結(jié)合生產(chǎn)實際，精心編制成本預算
預算編制是全面預算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在編制運輸總支出預算時，堅持綜合性原則、協(xié)調(diào)性原則、保安全原則、保重點原則、一體化原則、高效率原則。主要考慮了三方面因素：一是制度規(guī)定因素;二是歷史發(fā)生因素;三是未來變化因素。然后根據(jù)生產(chǎn)實際考慮個性因素等。
3.5.3 強化過程監(jiān)督、實現(xiàn)預算控制
淤實施費用包干。將生產(chǎn)指標進一步進行細化分解，將有權(quán)支出費用按照工作性質(zhì)和財務成本管理制度，科目分別由各系統(tǒng)主管、車間科室負責人、車隊長、工班長及專業(yè)管理人員負責。形成了逐級負責、層層包保、全員參與的成本包干體系，構(gòu)成了強化預算動態(tài)控制的責任鏈。
�、賵�(zhí)行持卡報銷制度。
�、趶娀O(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題。
�、蹖崿F(xiàn)檢修費用動態(tài)預算管理。
3.5.4 加強臺賬管理，做好預算分析。
3.5.5 加強修舊利廢，深入挖潛提效。
3.6 嚴格預算紀律，發(fā)揮成本控制中心作用
以年初制定的《全面預算管理辦法》為基礎，分解預算指標，包干使用，責任到人。建立部門月度各科目控制臺賬，對各部門的預算執(zhí)行情況實施動態(tài)管理，建立預算預警機制，有效控制監(jiān)管費用支出情況。每月定期召開經(jīng)濟活動分析會，對上月預算執(zhí)行情況、經(jīng)營指標完成情況進行全面分析，通過橫向縱向比對分析，有針對性地制定措施，控制成本支出。對月度預算執(zhí)行情況進行分析、評價。
3.7 加強動態(tài)控制，實現(xiàn)預算精細化管理
對生產(chǎn)中主要物資消耗全過程跟蹤，并對主要物資消耗連續(xù)超定額現(xiàn)象，認真分析原因，及時制定切實可行措施，確保物資消耗控制在定額范圍之內(nèi)。
加強成本寫實工作。檢修車間對各修程消耗的材料、配件要按車號認真進行統(tǒng)計，重點做好破損機車、過期車、廠修后最后一次段修成本寫實工作，真實、詳細記錄重點車型消耗情況，加強直接材料費的管理。
3.8 過程監(jiān)控，完善預算分析體系
按照事前、事中和事后介入機制的要求，逐步完善段、車間、班組三級核算體系分析機制，加強生產(chǎn)全過程監(jiān)控力度，為落實生產(chǎn)預算提供保證。
加強生產(chǎn)現(xiàn)場物料管理，杜絕浪費。一是要按照定置管理的要求，做好收工或交班前工作現(xiàn)場的新舊材料、配件的管理工作;二是各檢修車間建立材料配件檢查制度，嚴格控制各個環(huán)節(jié)，養(yǎng)成節(jié)約節(jié)支意識，徹底杜絕浪費現(xiàn)象。
3.9 加強材料管理，努力節(jié)支降耗
領(lǐng)用材料嚴格執(zhí)行交舊領(lǐng)新、機車份額配送制度;大力開展修舊利廢活動，實行誰修舊利廢就獎勵誰的政策，調(diào)動職工修舊利廢的積極性。
3.10 嚴格成本管理
嚴格執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)及《鐵路運輸企業(yè)成本費用管理核算規(guī)程》的規(guī)定，按照權(quán)責發(fā)生制原則，凡應由本期負擔的支出要全部進入本期成本費用，正確區(qū)分運營成本、貨車修理成本、代辦工作成本，杜絕亂擠亂列成本。檢修車間直接材料費應按照生產(chǎn)任務均衡發(fā)生，嚴禁材料支出“一腳踢”現(xiàn)象發(fā)生，做到成本核算的原始記錄正確完整，記載內(nèi)容真實、準確。
4 結(jié)束語
綜上所述，鐵路機務段運輸?shù)某杀竟芸刂苯佑绊懼F路局的經(jīng)濟效益。要想對鐵路機務段運輸成本進行科學合理的管理和控制，就需要完善運輸成本的管控制度和運輸成本的管控手段以及運輸成本中的預算管理，注重提高管理人員對運輸成本管控的意識以及制定合理的管控制度，使鐵路機務段運輸部門的管理人員運用有效的管控手段對運輸成本進行科學合理的管控，以成本預算指標為員工作業(yè)標準，從而提高鐵路機務段運輸成本的有效管控。
【全面預算成本管控探究】相關(guān)文章：
規(guī)范公路施工企業(yè)實行全面預算管理的方法探究03-07
試論企業(yè)經(jīng)營成本管控11-18
成本管控：告別“生意” 走向精益11-16
印刷企業(yè)的成本管控措施研討論文02-21
企業(yè)全面預算管理03-21
試析企業(yè)全面預算管理11-14
試論企業(yè)全面預算管理11-14
企業(yè)全面預算管理困境03-20
建設項目成本管控的影響因素與策略探析論文01-11
- 相關(guān)推薦