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信息化對通訊企業(yè)內(nèi)部控制的影響及內(nèi)部審計對策
【摘要】隨著全球信息化和審計理論的發(fā)展，信息化對公司內(nèi)部控制的影響逐漸引起人們的關注。本文討論了信息化對通訊企業(yè)內(nèi)部控制的影響，并分析了內(nèi)部審計應采取的對策；旨在引起通訊企業(yè)治理層對信息化影響和內(nèi)部審計對策的重視，盡快加強信息化環(huán)境下通訊企業(yè)內(nèi)部控制的審計。【關鍵詞】 通訊企業(yè)內(nèi)部控制 信息化 影響 審計對策
目前，我國信息化建設進進全新的發(fā)展階段，通訊企業(yè)由于傳統(tǒng)業(yè)務收進下滑，也正在積極探索業(yè)務轉(zhuǎn)形，而信息化的發(fā)展是公司實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型的關鍵所在。信息化進步了公司業(yè)務流程的自動化程度，改變了數(shù)據(jù)和信息的獲取、傳遞、存儲的方式，進步了信息處理的效率，進步了信息的集成性。同時也造成通訊企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)隨之發(fā)生變化，使傳統(tǒng)的控制手段逐漸失往意義；評價和改進內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)為基礎，而公司信息系統(tǒng)的安全題目會導致治理風險日益增長，與之對應的公司內(nèi)部控制審計也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，已經(jīng)成為需要認真研究的課題。
一、信息化對通訊企業(yè)內(nèi)部控制的影響
通訊企業(yè)信息化環(huán)境下的控制活動分為兩部分：信息化治理層面、業(yè)務層面控制和信息系統(tǒng)控制。
信息化治理層面、業(yè)務層面控制是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發(fā)生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌進于公司信息系統(tǒng)之中，對業(yè)務的控制由計算機自動完成。
信息系統(tǒng)控制是公司為了保證信息系統(tǒng)正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統(tǒng)，隨著網(wǎng)絡技術和電子商務的發(fā)展，信息系統(tǒng)控制還必須考慮網(wǎng)絡安全和電子商務控制的題目。
信息化治理層面、業(yè)務層面控制和信息系統(tǒng)控制對控制活動有著不同要求，內(nèi)部控制必須根據(jù)公司業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。
二、信息化環(huán)境下，通訊企業(yè)內(nèi)部審計采取的應對措施
隨著國內(nèi)四大通訊運營公司在國內(nèi)外上市，在當今信息化環(huán)境下，通訊企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、經(jīng)營領域的不斷擴大，公司治理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，治理層更關注公司政策、制度在團體所屬單位的貫徹執(zhí)行情況，關注公司資產(chǎn)的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。
(一)審計觀念的轉(zhuǎn)變
觀念題目就是熟悉題目，通訊企業(yè)必須積極轉(zhuǎn)換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環(huán)境下內(nèi)部審計的重要意義；一個在信息化環(huán)境下，完善、良好的控制系統(tǒng)，應該能夠防止、發(fā)現(xiàn)或糾正自身存在的題目，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者往履行他們的“治理責任”。
1.內(nèi)部審計應積極參與信息化環(huán)境下的審計項目
內(nèi)審職員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態(tài)度，有助于公司治理、風險治理和內(nèi)部控制制度的健全和完善。
2.加強信息化知識的培訓和學習
目前，隨著信息化的實施，對內(nèi)審工作也提出了新的要求，審計職員不再局限于以前的工作方法和思路，通訊企業(yè)應以上市執(zhí)行內(nèi)部控制制度為契機，以效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，以外部審計為驅(qū)動力，通過各種培訓，使全體審計職員對企業(yè)信息化有全面的了解和熟悉。
3.明確信息化環(huán)境穩(wěn)定后內(nèi)審工作的新方向
內(nèi)審的職能應從查錯防弊逐步向為強化治理，加強內(nèi)部控制方向轉(zhuǎn)變。通訊企業(yè)審計工作的方向和重點應向治理審計和效益審計轉(zhuǎn)型，應積極開展信息化環(huán)境下風險的分析，協(xié)助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系。 (二)信息化環(huán)境下審計工作的方法
信息化環(huán)境下，通訊企業(yè)應同一審計項目計劃，同一調(diào)配審計資源，同一審計辦法。主要審計工作方法可回納如下：
1.計劃階段
(1)深進了解、分析業(yè)務流程，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點；
(2)分析存在的內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)；
(3)確定審計重點；
(4)進行穿行測試，評估信息化系統(tǒng)控制的實現(xiàn)情況，根據(jù)評估結(jié)果適時調(diào)整審計重點；
(5)熟練把握信息化系統(tǒng)中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；
(6)導出所需的業(yè)務資料，進行分析、比較；
(7)編制可行的審計工作方案，進行公道職員分工。
2.實施階段
(1)追溯原始數(shù)據(jù)的來源，抽樣核對原始數(shù)據(jù)的正確性；
(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執(zhí)行；
(3)對集成部分數(shù)據(jù)形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數(shù)據(jù)從系統(tǒng)中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；
(4)利用信息化環(huán)境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；
(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環(huán)境下的內(nèi)審工作，將審計過程所涉及到的審計發(fā)現(xiàn)以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內(nèi)容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。
3.報告階段
(1)完成審計工作底稿的三級復核；
(2)根據(jù)相關業(yè)務統(tǒng)計數(shù)據(jù)、審計結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營、治理方面存在的不足，編寫審計報告，提出治理建議；
(三)消除信息化環(huán)境下內(nèi)審工作熟悉上的誤區(qū)
誤區(qū)一，信息化環(huán)境下內(nèi)審工作職能的削弱。有人以為，實施信息化內(nèi)部審計部分沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環(huán)境下的業(yè)務流程的整合，內(nèi)審工作職能就相應削弱。
誤區(qū)二，按照傳統(tǒng)審計思路開展審計工作。有人以為：信息化環(huán)境下，只需將所需數(shù)據(jù)從信息化環(huán)境下系統(tǒng)中導出，然后按傳統(tǒng)的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判定，繼續(xù)按照舊環(huán)境下輕易出現(xiàn)的錯誤及舞弊為出發(fā)點進行審計，其結(jié)果可能是既浪費時間又沒有成效。由于很多核對工作信息化環(huán)境下系統(tǒng)已經(jīng)能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。
在新的環(huán)境下對通訊企業(yè)內(nèi)審職員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，進步綜合素質(zhì)；另一方面，要積極開展信息化環(huán)境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉(zhuǎn)移。從現(xiàn)實意義上講，信息化環(huán)境下內(nèi)審活動是公司治理、風險治理的控制系統(tǒng)，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業(yè)治理、強化企業(yè)內(nèi)部控制、風險分析與控制等方向轉(zhuǎn)變。
信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計逐步完善，內(nèi)審工作的重點和方法也需逐步調(diào)整，這就要求通訊企業(yè)內(nèi)部審計職員不斷地學習和探索，切實進步審計能力；為適應信息化時代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的需要，適應信息化環(huán)境下的審計要求，審計職員更應該改變審計理念、創(chuàng)新審計思路和方法，跟蹤信息環(huán)境下內(nèi)審工作的新方向，使通訊企業(yè)內(nèi)審工作進一步發(fā)展和進步。
參考文獻：
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