內(nèi)部審計論文（實用）
在學習、工作生活中，許多人都有過寫論文的經(jīng)歷，對論文都不陌生吧，借助論文可以達到探討問題進行學術研究的目的。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內(nèi)部審計論文，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部審計論文1
【摘要】
企業(yè)內(nèi)部審計的本質和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計應具有的職能，內(nèi)部審計的需求—— 現(xiàn)代 企業(yè)經(jīng)營管理也對內(nèi)部審計應提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計的職能是檢查、評價和咨詢。三個職能共同構成一個辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評價職能是基礎，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標。
【關鍵詞】
內(nèi)部審計；職能；內(nèi)因；外因
內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計 理論 與實務的橋梁，內(nèi)部審計實務工作的開展實際上就是內(nèi)部審計職能的實施過程。隨著 經(jīng)濟 的 發(fā)展 和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 社會 對內(nèi)部審計的需求，特別是內(nèi)部審計職能——如何更有效實施的需求日益加強，在這種狀況下， 研究 內(nèi)部審計職能既有很高的理論價值，又有很強的現(xiàn)實意義，不僅能豐富內(nèi)部審計理論體系，也會促進內(nèi)部審計實務的完善，內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關于內(nèi)部審計職能的研究并不多，且其觀點主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務職能，但筆者認為上述職能對于內(nèi)部審計來說并不十分準確。
一、對于一些內(nèi)部審計職能觀點的思考
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能
“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計在企業(yè)中并不具有要求機構（或個人）執(zhí)行某項活動的強制權利，因此無法擔負起“督促”的職責。
�。ǘ╄b證職能
這是獨立審計的重要職能，以獨立審計所具有的超然獨立性為前提，而內(nèi)部審計隸屬于企業(yè)的管理當局，所具有的獨立性是相對的，因此鑒證結果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計的實際工作 內(nèi)容 來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務。基于這兩點考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計亦很牽強。
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內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務�！暗珵楣芾矸⻊詹坏扔诠芾�，正如為領導服務而不等于領導，檢驗為生產(chǎn)服務而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計是企業(yè)管理活動中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過檢查、評價、咨詢等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計職能之一。
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服務是一個寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項活動都從不同角度為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供著服務。蕭英達等也認為“服務是共性，不是內(nèi)部審計的特性�！� 因此，服務應是內(nèi)部審計職能的延伸。
二、基于供給需求理論對內(nèi)部審計職能的分析
迄今為止，內(nèi)部審計誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內(nèi)部審計的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計應該具有哪些職能呢？本文認為，回答這個問題應從兩個角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計的本質和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部審計的需求。前者是決定內(nèi)部審計職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計提供哪些職能的需求問題。當兩者有效對接時，即供給與需求達到平衡時，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計應該具有的職能。
（一）企業(yè)內(nèi)部審計職能內(nèi)在決定因素的分析
決定企業(yè)內(nèi)部審計具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計的本質和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計的本質是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務的特殊的管理控制活動。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計劃、組織、控制、決策等管理活動，而是按照管理當局的職責分工，代替管理當局檢查、評價相應的經(jīng)營管理活動，并幫助管理者進一步改進和完善這些經(jīng)營管理活動。理論界對企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。
由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行的是管理活動中的檢查活動、評價活動和咨詢活動，所具有的職能應為檢查職能、評價職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計的目的相對應，查錯防弊要依靠檢查職能的有效實施來完成，提高效率和增加價值要依靠對相關的內(nèi)部控制和風險管理的評價尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務——即評價職能和咨詢職能來完成。
�。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部審計職能外在決定因素的分析
企業(yè)經(jīng)營管理對內(nèi)部審計的客觀需求是內(nèi)部審計職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計的需求；第二類是高級管理層對內(nèi)部審計的需求。
1. 董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計職能的需求
這種需求主要是董事會和監(jiān)事會領導內(nèi)部審計開展有關工作，利用內(nèi)部審計工作的結果來履行董事會和監(jiān)事會的職責。這主要是因為董事會和監(jiān)事會由于人員數(shù)量、工作時間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項具體工作。而內(nèi)部審計憑借其相對獨立的地位，豐富的審計經(jīng)驗和專業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當了董事會和監(jiān)事會大部分工作的實際執(zhí)行者。但仍需強調(diào)的是，內(nèi)部審計僅僅是董事會和監(jiān)事會領導下的具體工作者，它所執(zhí)行的'是為董事會進行決策和監(jiān)事會進行監(jiān)督提供相關信息的基礎工作，并不能“替代”董事會作出任何決策或者監(jiān)事會作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準則》的有關規(guī)定，董事會和監(jiān)事會將利用內(nèi)部審計完成以下工作：
�。�1）檢查管理者對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各項目標的貫徹、執(zhí)行情況，包括戰(zhàn)略類型的選擇，戰(zhàn)略的具體實施，戰(zhàn)略目標的實施結果，以及評價管理者的戰(zhàn)略管理能力；
�。�2）檢查和評價管理者履行職責的合法合規(guī)性，包括對國家和行業(yè)的各項 法律 、法規(guī)、規(guī)章和行業(yè)標準規(guī)范的遵循情況，以及對企業(yè)制定的各項政策、制度、程序的遵循情況；
（3）檢查企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，審核企業(yè)編制的對內(nèi)、對外財務報告的合法性、公允性，以及財務信息對外披露形式的恰當性；
�。�4）檢查和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，風險管理過程的客觀性、合理性，發(fā)現(xiàn)并預防各種形式的錯誤和舞弊，并提出進一步改進的咨詢建議；
（5）評價企業(yè)董事會制定的經(jīng)理人員的業(yè)績考核標準，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績的相關信息，以供董事會對其作出業(yè)績考核；
�。�6）根據(jù)需要提供專項的咨詢服務。
從上述各項工作內(nèi)容可以看到，檢查、評價和提供咨詢的活動一直貫穿始終，正是這些職能的實施，使董事會和監(jiān)事會對內(nèi)部審計工作的需求得到了滿足。
2. 高級管理層對內(nèi)部審計職能的需求
這種需求是企業(yè)高級管理層為了有效實施管理控制，而通過內(nèi)部審計來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責履行情況，并借助內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性�，F(xiàn)代企業(yè)管理的關鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程的合理設計、有效實施、客觀評價和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個過程中，企業(yè)管理者將檢查、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程，并將提供改進咨詢的任務分配給了內(nèi)部審計，這就是對內(nèi)部審計工作的需求。具體而言：
�。�1）檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程的設計是否合理、健全，運行是否正常、有效，特別關注無故超越控制和風險管理的事項，對存在的缺陷，提供完善和改進的咨詢服務；
�。�2）檢查和評價各經(jīng)營單位和員工對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險管理過程的遵循情況，并注重查錯防弊；
�。�3）關注各項經(jīng)營活動的效率性和效果性，為提高各部門和 企業(yè) 整體經(jīng)營活動的效果性和效率性“出謀劃策”；
�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時的、專項的咨詢服務，如為企業(yè)ERP系統(tǒng)的研發(fā)和構建提供咨詢。
從這些具體活動可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級管理層對內(nèi)部審計的需求也主要集中于檢查、評價和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結論： 現(xiàn)代 企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計應該提供檢查職能、評價職能和咨詢職能。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計職能的界定：檢查、評價和咨詢
企業(yè)內(nèi)部審計的本質和內(nèi)涵的 分析 表明，內(nèi)部審計是一種檢查、評價和咨詢活動，具有檢查、評價和咨詢職能；同時，企業(yè)管理對內(nèi)部審計的需求分析揭示，內(nèi)部審計應該提供檢查、評價和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內(nèi)部審計工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計的三個職能是一個有機整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和 發(fā)展 。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經(jīng)營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現(xiàn)服務于企業(yè)的目標�？梢�，為企業(yè)增加價值的咨詢職能是建立在檢查和評價職能基礎之上的，而檢查和評價活動的目的是為了咨詢服務，即檢查、評價、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)目標。
需說明的是，內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計在企業(yè)中是一個獨立于具體經(jīng)營活動的機構，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動，也不對這些經(jīng)營活動具有決策權，亦不能強令機構（人員）執(zhí)行某項活動。內(nèi)部審計只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點對于界定企業(yè)內(nèi)部審計的職能至關重要。
內(nèi)部審計論文2
摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為樣本，分析了內(nèi)部審計質量和公司業(yè)績的關系。研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計的獨立性和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動，內(nèi)部審計的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動，內(nèi)部審計制度的建立與否以及成立內(nèi)部審計部門的目的和企業(yè)業(yè)績不存在明顯的聯(lián)系，這表明中國上市企業(yè)的內(nèi)部審計未能得到真正落實。內(nèi)部審計盡管能夠有助于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業(yè)成立了內(nèi)部審計部門，然而未能有效利用內(nèi)部審計的功能。
關鍵詞：內(nèi)部審計質量 企業(yè)價值
一、引言
當今世界，全球化趨勢日益明顯，企業(yè)面臨的外部環(huán)境充滿挑戰(zhàn)，公司治理的地位隨之愈發(fā)重要，眾多學者對也開始其進行深入分析。內(nèi)部審計對公司治理來說，極為關鍵，所以應當做好此項工作。若因為持續(xù)變動的環(huán)境與形勢推動了當代企業(yè)制度的形成，則持續(xù)變動的企業(yè)環(huán)境推動了內(nèi)部審計功能的變化。當前企業(yè)所面臨的環(huán)境充滿機會與挑戰(zhàn)，企業(yè)愈發(fā)重視環(huán)境變動中潛在的風險，并且愈發(fā)渴望采取有效措施防范風險。特別是在20xx年全球金融危機發(fā)生之后，企業(yè)普遍開始重視風險防范，外部審計已然無法單獨擔當此重任，這個時候，就應當借助內(nèi)部審計，所以，內(nèi)部審計對企業(yè)來說，極為關鍵。構建有效的內(nèi)部控制體系，強化對風險的管控，能夠有力的推動企業(yè)的持續(xù)、健康、快速發(fā)展。我國在上世紀80年代，才開始從國外引入內(nèi)部審計，盡管引入時間很短，然而發(fā)展十分迅猛。我國內(nèi)部審計協(xié)會參考歐美的好的做法，結合中國的實際，出臺了相關的準則，從而推動內(nèi)部審計的順利進行。在20xx年，國務院公布了《中華人民共和國審計條例》與《內(nèi)部審計準則》，將內(nèi)部審計提升到了法律層面。20xx年，證監(jiān)會發(fā)布通知，要求公司開展專項治理，強制規(guī)定上市企業(yè)必須成立內(nèi)部審計機構，這凸顯了內(nèi)部審計的重要性。在20xx年，財政部、證監(jiān)會、審計司、銀監(jiān)會等國家部委共同出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，兩年后，共同出臺了《配套指引》，這意味著我國建成了以規(guī)避風險與管控造價為核心的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部審計的重要性又得到了進一步的強化。就當前經(jīng)濟發(fā)展的實際來說，內(nèi)部審計能夠有效地對風險進行確認，幫助企業(yè)做好風險管控工作，以此企業(yè)有必要將風險管理與內(nèi)部控制相結合，在確保內(nèi)部審計原有地位的前提下，合理配置資源，確保內(nèi)部審計公正、客觀，從而彌補內(nèi)部控制的缺陷，確保公司價值最大化的實現(xiàn)。
二、文獻綜述
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Gramling et al,（20xx）研究表明審計委員會以及經(jīng)理層的特性能夠對內(nèi)部審計的質量產(chǎn)生很大的影響，應當充分重視這些因素。Felix（20xx）認為內(nèi)部審計和審計費用呈反方向變動。這里面，在衡量內(nèi)部審計的作用大小的時候，主要參考因為內(nèi)部審計縮減的工作領域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進內(nèi)部審計的質量能夠減少外部審計的成本。Brownetal（20xx）研究發(fā)現(xiàn)，有效的內(nèi)部審計能夠約束盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生。
�。ǘ﹪鴥�(nèi)研究
薛梅（20xx）基于5個視角分析了內(nèi)部審計質量控制的當前狀況，這5個視角包括控制的環(huán)境、主體、對象、方法、準則。以此為基礎給出了改善內(nèi)部審計質量控制的舉措，主要有：完善企業(yè)治理結構，強化內(nèi)部審計規(guī)范，明確內(nèi)部審計的準則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計成本作為解釋變量，將內(nèi)部審計質量作為被解釋變量，以此為基礎展開了實證研究，分析了兩個變量的存在的聯(lián)系。有關內(nèi)部審計質量的考察，主要側重于3個方面：內(nèi)部審計人員的客觀性、業(yè)務水平、內(nèi)部審計機構的大小。通過實證分析得出，如果內(nèi)部審計質量為優(yōu)，那么企業(yè)的審計成本就很小，如果高管擁有的股票比例過大，那么審計成本就會上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內(nèi)部審計的質量優(yōu)，盈余管理出現(xiàn)的概率就越小，內(nèi)部審計能夠有效地防范人為增加利潤的行為的發(fā)生，這也意味著內(nèi)部審計能夠決定財務報告的質量。上述結論能夠指引企業(yè)改善企業(yè)治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業(yè)內(nèi)部審計級別高，一般選取董事會、監(jiān)事會以及總經(jīng)理的領導方式，而小企業(yè)則大多選擇財務主管的領導方式。領導方式不同，企業(yè)的業(yè)績自然就存在差異，然而不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，內(nèi)部審計的有效性都未能得到充分的體現(xiàn)。所以，應當構建系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度，增加審計的范圍，轉變內(nèi)部審計的職能，從而有效的提升企業(yè)的業(yè)績。
三、理論分析與研究假設
衡量內(nèi)部審計質量的指標包括：內(nèi)部審計部門獨立與否、內(nèi)部審計師業(yè)務水平和職業(yè)道德、內(nèi)部審計師對財務報告的幫助、內(nèi)審制度建立與否、成立內(nèi)審機構的目的。這里面，內(nèi)審人員的業(yè)務水平與職業(yè)道德的衡量主要是參考審計人員的工作年限和企業(yè)對內(nèi)審人員的培訓時間。按照審計法規(guī)的要求，審計人員進行審計的時候，需要確保其擁有獨立性。內(nèi)部審計的獨立性，需要審計人員真正做到公平、公正，以事實為基礎進行審計。按照內(nèi)部審計的含義，內(nèi)部審計可以借助詢問與確認來提升組織的價值，要但這必須建立在內(nèi)部審計獨立的基礎之上。所以，內(nèi)部審計獨立性越強，就越能夠增加公司的價值。獨立性對審計而言極其重要，內(nèi)審機構獨立性越強，就越能夠提升內(nèi)部審計的質量，進而提升會計信息的質量，降低虛假財務報表出現(xiàn)的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過分析得出，由董事會與經(jīng)理層管理的內(nèi)部審計可以顯著地增加企業(yè)業(yè)績，并且由董事會管理的審計的企業(yè)業(yè)績要比后者管理的審計的企業(yè)業(yè)績好。對此，本文提出了假設1:
假設1:內(nèi)部審計的獨立性和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動通常來說，內(nèi)部審計規(guī)模大越大，其得到的經(jīng)費就越多，從而能夠吸引更多的.內(nèi)部審計師來幫助制定財務報表，簡化財報審計的步驟。因此能夠用內(nèi)審規(guī)模來幫助制定財務報表。此外，企業(yè)雇傭員工需要負擔包括工資在內(nèi)的各種支出，支出越多，意味著企業(yè)管理人員將內(nèi)審部門放在更重要的位置，相應的，內(nèi)部審計的質量就越好。若內(nèi)審部門財力雄厚，它就能夠更有效地監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略，防止出現(xiàn)戰(zhàn)略誤判，避免經(jīng)理人員的投機行動，提升財務報表的質量。根據(jù)劉國常、郭慧（20xx）的觀點，中國上市企業(yè)的高管在分配內(nèi)部審計師的時候，主要考慮內(nèi)部控制的要素。內(nèi)審人員數(shù)目越大，意味著內(nèi)部控制的不足越能夠得到克服，從而內(nèi)部審計的質量就越好。鑒于此，本文提出假設2:
假設2:內(nèi)部審計規(guī)模和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動內(nèi)部審計對審計人員進行審計的步驟、方式和注意問題做出了詳細規(guī)定，確保了內(nèi)審工作高效、合法的進行。內(nèi)部審計屬于內(nèi)控機制的一種，能夠推動企業(yè)健全內(nèi)部控制，確保運營合法，維護財務報表真實性、達成企業(yè)目標。建立審計委員會、成立內(nèi)審部門、形成內(nèi)審機制能夠完善財務控制，實現(xiàn)預期財務目標（程新生、孫利軍等，20xx），推動內(nèi)部審計的順利進行。因此，本文提出假設3:
假設3:形成內(nèi)部審計制度能夠增加企業(yè)業(yè)績到現(xiàn)在為止，中國上市企業(yè)成立內(nèi)部審計部門絕大多數(shù)是出于自愿，僅有少數(shù)企業(yè)是因為證監(jiān)會的要求才成立。若上市企業(yè)是出于自愿的話，意味著經(jīng)理層非�？粗貎�(nèi)部審計，能夠確保內(nèi)部審計的質量，增加企業(yè)的價值。但是如果是后者的話，就無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。所以，此文提出假設4:
假設4:內(nèi)部審計部門成立的目的會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生影響，資源成立內(nèi)部審計部門能夠增加企業(yè)的價值，而迫于無奈才成立內(nèi)部審計部門則會阻礙企業(yè)價值的增加。
四、研究設計
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源
因為滬深兩市對企業(yè)上市的條件的規(guī)定有差異，深市主要板塊與中小企業(yè)板塊發(fā)布的信息也不一樣，滬市上市企業(yè)和深市中小企業(yè)板塊幾乎沒有披露內(nèi)部審計信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業(yè)作為分析對象。和內(nèi)部審計相關的資料主要是通過查閱年度財報以及內(nèi)控的評估報告獲得，剩余的資料主要來自國泰安數(shù)據(jù)庫。在對資料進行分析時，剔除了如下企業(yè)：金融保險業(yè)。因為金融保險業(yè)和別的行業(yè)的會計核算存在差異，無法進行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業(yè)。因為資料不完整會對指標的樣本數(shù)目產(chǎn)生影響，所以將它剔除；ST企業(yè)。ST企業(yè)由于損失慘重，無法確保會計信息的有效性，最終得到300個有效樣本。此文采用SPSS18.0來對所有數(shù)據(jù)進行研究。
（二）變量定義
�。�1）被解釋變量選取。
衡量被解釋變量企業(yè)業(yè)績，主要使用如下指標：資產(chǎn)收益率ROA,凈資產(chǎn)收益率ROE,托賓Q值，經(jīng)濟增加值EVA.因為世界各國監(jiān)管部門都使用凈資產(chǎn)收益率來對上市企業(yè)進行評價，此數(shù)值容易被認為控制。最近幾年，很多企業(yè)開始重視資產(chǎn)重組與委托理財，致使凈資產(chǎn)收益率無法代表企業(yè)的真正獲利能力。鑒于我國資本市場發(fā)展落后，缺乏相應的法律法規(guī)，導致無法準確地得出市場價值，所以托賓Q值在我國并不適用于衡量企業(yè)業(yè)績。而經(jīng)濟增加值，會促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經(jīng)濟增加值是絕對數(shù)，無法在大小不一的企業(yè)之間進行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產(chǎn)收益率來衡量企業(yè)業(yè)績，用ROA表示。
�。�2）解釋變量選取。
筆者在此選擇的解釋變量主要包括內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)部審計的規(guī)模、內(nèi)部審計制度形成與否、內(nèi)部審計機構的目的。內(nèi)部審計的對立性主要由內(nèi)部審計機構的組織架構來代表。內(nèi)部審計的方式主要由企業(yè)的治理結構所決定。企業(yè)治理不但能夠推動內(nèi)部審計，而且還能夠解決相關的問題。就中國而言，國有企業(yè)大多采用監(jiān)事會與董事會共同領導的模式，一般進行內(nèi)部審計需要告知監(jiān)事會。此治理模式不但具有很強的獨立性，而且具有很強的可信度。此外，大型企業(yè)更傾向于采用監(jiān)事會、董事會、總經(jīng)理三重領導的模式，中小企業(yè)則傾向于采用財務主管或者財務機構領導的模式。而中國內(nèi)部審計協(xié)會則大力推廣總經(jīng)理與董事會共同領導的模式，它也具有很強的獨立性和很好的可信度。內(nèi)部審計的規(guī)模主要取決于內(nèi)審人員的數(shù)目。而成立內(nèi)審機構需要考慮成立內(nèi)審機構是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內(nèi)審機構的企業(yè)都是自愿成立的。而在此以后的企業(yè)，則是迫于無奈才成立內(nèi)審機構的。內(nèi)部審計質量的全部指標的概念如表1所示。
�。�3）控制變量選取。
參考國內(nèi)外相關研究結論，本文選取了6個控制變量，如下所述：企業(yè)規(guī)模，用企業(yè)期末資產(chǎn)的自然對數(shù)表示，符號是Lnsize.大企業(yè)可以有效利用企業(yè)運營中產(chǎn)生的機遇，借助以往的業(yè)績對優(yōu)質項目進行投資，所以，此文估計企業(yè)業(yè)績和企業(yè)規(guī)模呈呈正方向變動；資本構成，用資產(chǎn)負債率表示，符號是Lev.資產(chǎn)負債率過高會增加企業(yè)的風險，從而降低企業(yè)的業(yè)績，就我國而言，負債籌資會對公司治理帶來負面的效果，所以，此文認為資產(chǎn)負債率和企業(yè)業(yè)績呈反方向變動；發(fā)展能力，用營業(yè)收入增長率表示，符號是Growth.比率越大，意味著企業(yè)發(fā)展很好，所以，估計營業(yè)收入增長率和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動；上市年限，它指的是企業(yè)上市年份和樣本資料年份的時間差，符號是Age.上市年限在某種意義上代表了企業(yè)當前的發(fā)展時期。不同的發(fā)展時期，企業(yè)業(yè)績的增加也不一樣。所以，二者的聯(lián)系難易估計；董事會的獨立性，用獨立董事比重表示，符號是Ind（%）。有關二者的聯(lián)系，各個學者所持的看法不同。有學者認為，獨立董事能夠通過參與做出決策，提高公司績效，但是如果獨立董事數(shù)量過少就不會對公司業(yè)績的增加起到推動作用。也有學者認為董事會的獨立性和公司業(yè)績不存在明顯的相關性。所以，此文未能給出獨立董事和公司業(yè)績的聯(lián)系；董事長和總經(jīng)理的兼職狀況，符號是Dual,若兩個職位由一個人擔任，賦值1,若是由兩個人擔任，則賦值2.中國證監(jiān)會規(guī)定，董事長和總經(jīng)理不能有一人擔任。若董事長兼任總經(jīng)理，總經(jīng)理的權利就會很大，導致在實際工作中無法將注意力放在關鍵地方。所以，此文認為二者由一人擔任不利于增加企業(yè)業(yè)績。
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文構建了如下所示的多元回歸模型：
ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε
式中：β0為截距項，βi代表第i個變量的系數(shù)，ε是殘差。
五、實證分析
�。ㄒ唬┟枋鲂越y(tǒng)計
在對深市主板上市企業(yè)20xx年至20xx年的數(shù)據(jù)加以分析之后，得出了有關變量的描述性統(tǒng)計表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數(shù)是3.3770,位于經(jīng)理層與董事會中間，這表明中國內(nèi)審部門多數(shù)受總經(jīng)理管理，董事會或者審計委員會也對其進行管理。這主要得益于企業(yè)治理的日益健全。（2）內(nèi)部審計部門人員數(shù)目的平均數(shù)是5.0922,標準差是4.3112,最大值為30,意味著中國內(nèi)審機構人員少，未能充分起到應有的作用。（3）建立審計制度的平均數(shù)是0. 8102, 表明有81. 02%的企業(yè)不但成立了內(nèi)審機構，而且出臺了《內(nèi)部審計制度》與《內(nèi)部審計工作準則》，上述規(guī)定能夠確保審計人員在進行審計的時候有規(guī)可依，確保審計的有效進行。（4）82.56%得企業(yè)愿意成立內(nèi)審機構。表明中國上市企業(yè)十分重視企業(yè)治理。
�。ǘ┫嚓P性分析
由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動，表明內(nèi)審部門的獨立能夠增加企業(yè)業(yè)績，驗證了假設1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動，表明內(nèi)審人員數(shù)目越多，內(nèi)審質量就越好，進而就越有利于企業(yè)業(yè)績的增加，驗證了此文的假設2.內(nèi)部審計制度和ROA呈反方向變動，然而在統(tǒng)計上卻不顯著，這和估計的不一致，表明建立內(nèi)審制度無助于增加企業(yè)的業(yè)績，甚至會起到反作用。成立內(nèi)部審計機構的目的Incentive和ROA呈正方向變動，然而在統(tǒng)計上卻不顯著�？刂谱兞縇ev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著地相關關系，表明上述變量都會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生影響。剩余的控制變量在統(tǒng)計上缺乏顯著性，有待深入研究。內(nèi)審規(guī)模IA_Size和企業(yè)大小Lnsize在1%的水平上呈顯著的正方向變動，表明企業(yè)的規(guī)模越大，其內(nèi)部審計師就越多。這和劉國常、郭慧（20xx）的內(nèi)部審計師的數(shù)目和企業(yè)代銷不存在顯著相關性的觀點相矛盾。上市年限和內(nèi)審部門的成立目的在5%的水平上呈正方向變動，表明早起上市的企業(yè)成立內(nèi)審機構的時間越早。剩余變量仍具有相關關系，例如董事會的獨立性和內(nèi)審機構的成立目的、資產(chǎn)負債率、董事長和總經(jīng)理的兼職情況和企業(yè)大小、上市年限存在相關關系，然而都不顯著，由此能夠斷定多重共線性問題并不嚴重。上文檢驗的是單個變量間的相關關系，要分析內(nèi)審質量在企業(yè)業(yè)績中的作用，需要對剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來繼續(xù)多元回歸分析。
�。ㄈ┗貧w分析
由表4能夠得出：（1）此文在開展多元回歸分析的時候，檢驗了多重共線性問題，結果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒有多重共線問題。（2）由方程擬合優(yōu)度的檢測結果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計的相符，表明出于自愿成立內(nèi)審機構能夠增加企業(yè)業(yè)績，進而提升公司價值；企業(yè)大小、資產(chǎn)負債率、發(fā)展能力和企業(yè)業(yè)績在1%的水平上顯著相關，和估計的相符。獨立董事比重和企業(yè)業(yè)績在10%的水平上呈反方向變動，表明董事會的效率隨著獨立董事的比重的降低而增加，獨立董事比重小能夠增加企業(yè)價值。除此之外，企業(yè)業(yè)績和董事長與總經(jīng)理由一人兼任呈反方向變動，這和估計的相符，意味著一人兼任兩職并不能有效改善企業(yè)治理。
�。ㄋ模┓�(wěn)健性檢驗
此文還開展了穩(wěn)健型檢驗，旨在強化結果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對以上變量進行多元回歸分析。最終結果顯示，內(nèi)審機構的獨立性及內(nèi)審機構人員數(shù)目和每股收益呈明顯的正方向變動，這和前文的結果相符。相關結果如表5所示。
六、結論與建議
本文選取在深市上市的企業(yè)20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為分析對象，將內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)審部門大小、內(nèi)部審計制度建立與否、內(nèi)審部門的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內(nèi)部審計質量和公司業(yè)績的關系。
通過分析得出了如下結論：（1）內(nèi)部審計部門的獨立性和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動。內(nèi)部審計部門獨立性越強，企業(yè)業(yè)績增加就越多，進而就越有可能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（2）內(nèi)部審計部門的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動。表明內(nèi)部審計部門的員工越多，員工的業(yè)務水平越強，企業(yè)價值最大化就越有可能實現(xiàn)。（3）內(nèi)部審計制度建立與否和企業(yè)業(yè)績不存在明顯的關系。這意味著內(nèi)部審計制度無法對審計人員產(chǎn)生有效的制約，如果過于依靠內(nèi)部審計制度的話，將很難有效發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。（4）內(nèi)部審計部門成立的目的和企業(yè)業(yè)績盡管呈正方向變動，然而卻不明顯。這以為則內(nèi)部審計部門在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業(yè)成立內(nèi)部審計部門的時間很長，然而內(nèi)部審計部門也還是沒有起到應有的作用。成立內(nèi)部審計部門，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務于內(nèi)部管理，未能將內(nèi)部審計真正用于公司治理。
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內(nèi)部審計論文3
一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點分析
根據(jù)國際審計準則第25號《重要性和審計風險》，我國獨立審計具體準則第9號《內(nèi)部控制與審計風險》等相關法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計風險定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風險；另一方面是指審計人員在審計工作結束后發(fā)表的錯誤的審計結論造成的主觀審計風險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內(nèi)部審計風險是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風險方面的內(nèi)容進行分析和研究顯得尤為重要和必要。
所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標準”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩無以成方圓”.嚴格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會有生命力，才能切實維護國家利益和消費者利益，才能打造幸福員工，構建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計方法和方式，擴大審計范圍，提高審計人員的責任意識；其次，要適當?shù)脑黾訉徲嬋藛T的職權，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要善于結合我國現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。
二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計風險的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風險的原因
近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領導逐漸加大了對內(nèi)部審計工作的重視程度，而且對于內(nèi)部審計結果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作中依舊存在著一些風險，主要表現(xiàn)在以下兩方面。
一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會由于審計方法的落實、審計重點不明確而造成的內(nèi)部審計時間延長、審計成本增加，審計內(nèi)容遺漏的風險；其次，會由于對內(nèi)部審計工作的認識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴格、一味的壓縮內(nèi)部審計成本、壓縮審計環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計效果的風險；此外，由于工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現(xiàn)的風險；與此同時，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計結果不正確、審計價值不夠高的風險。
另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作同樣存在一定的風險，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性而造成的審計機構的價值不能實現(xiàn)最大化的風險；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，審計業(yè)務也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計工作逐漸由財務收支的審計監(jiān)督擴展到財務收支審計、內(nèi)部控制審計、運營效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時的更新，進而帶來了一定的審計風險；第三，內(nèi)部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風險，部門煙草企業(yè)在收集審計資料時由于人事關系比較復雜，會出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進而容易出現(xiàn)審計結果錯誤的風險。
三、內(nèi)部審計風險控制措施
1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計的關鍵點。煙草企業(yè)進行內(nèi)部審計時，關鍵點的掌握是使得內(nèi)部審計工作得以順利開展和運行的'基礎和關鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進、以人為本的審計原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點和發(fā)展目標；其次，要確保審計工作的獨立性原則的充分實現(xiàn)，確保企業(yè)所有權與經(jīng)營權分離、財務會計與管理會計相分離，也就是說企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點和落腳點，要切實增強內(nèi)部審計方式和方法的實用性、適用性和可操作性。
2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內(nèi)部審計風險的關鍵，所以煙草企業(yè)對于現(xiàn)有的方法和技術要做到及時的更新和優(yōu)化，以便及時、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點著手，第一，要加大信息技術和計算機輔助軟件的應用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項基礎內(nèi)部審計，運用風險導向審計方法，通過識別、判斷、衡量、分析風險的可能性和影響程度，合理選擇風險規(guī)避、降低、分擔或承受等審計策略，從而降低審計風險；第三，要加大學習的力度，善于向國內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學習和借鑒，學習前沿的審計技術，提高審計的效率和效果。
3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計機制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計機制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計責任機制，明確審計人員的職責和權限，科學分工、合理定責，避免審計越位、缺位形成的審計風險；其次，要嚴格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計的關鍵點，做到點面結合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度規(guī)范，建立審計項目組長負責制、審計底稿三級復核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。
4.切實提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員能力水平的有效提高對于審計風險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴格相關的準人機制，堅持執(zhí)證上崗，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平較高、工作責任心強、道德品質過硬的人員吸收到內(nèi)部審計隊伍中來；其次，要定期對審計人員進行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學習知識的意識，不斷提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能；此外，要引導工作人員總結經(jīng)驗和教訓，在實踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績效，規(guī)避審計風險。
四、結語
總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會出現(xiàn)一定的審計風險，結合煙草行業(yè)的特點及時的提出切實可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計風險的措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的風險，提高企業(yè)資金的利用率，促進企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)長遠的發(fā)展和進步。
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內(nèi)部審計論文4
1. 內(nèi)控審計的意義及現(xiàn)狀
1. 1 內(nèi)控審計的概念及意義
內(nèi)部控制審計，是基于內(nèi)部控制的條件下，以被審計單位的內(nèi)控制度為基礎，而進行的實質性、符合性測試的一種審計的方法，它所抽查的是會計資料的內(nèi)容、范圍及程序。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的管理中的一個重要的組成部分，它也是防范企業(yè)發(fā)生財務舞弊、財務報告錯誤的第一道防線，對企業(yè)舉足輕重。
1. 2 內(nèi)控審計的現(xiàn)狀
1. 2. 1 審計報告的模板不夠完善
我國的內(nèi)部控制還尚處于初步發(fā)展階段，內(nèi)部機制還不夠健全。也有的會計師事務所還沒有涉足該業(yè)務，對于內(nèi)部控制也沒有出具過相關的審計報告。其中少部分出具過審計報告的會計師事務所，出具的審計報告類型也基本都屬于標準無保留意見的類型。在20xx 頒布的《我國內(nèi)部控制審計指引》中，只提供了標準意見、無保留意見、否定意見這三種情況下的審計報告模板。盡管對于“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷”方面規(guī)定予以披露，然而也沒有出具具體的實施細則。
1. 2. 2 我國企業(yè)內(nèi)部控制審計經(jīng)驗缺乏、審計人員職業(yè)素質不高
20xx 年，我國才有了可用來遵循的相關內(nèi)部控制審計的規(guī)范、指引，由于我國國情的特殊性，不能完全照搬美國等國的內(nèi)控審計體系。再加上我國實施內(nèi)部控制審計的起步相對來說，比較晚。在內(nèi)部控制審計方面，大部分注冊會計師缺乏經(jīng)驗和專業(yè)知識面的狹隘，沒有深入的展開審計工作。
1. 2. 3 審計方法落后且經(jīng)營管理者對審計認識不足
我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計方法是制度基礎審計，審計方法的缺陷日益突出，已不能適應當前復雜的經(jīng)營環(huán)境。制度基礎審計對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試過于依賴，其本身存在較大的風險，加上長期受計劃經(jīng)濟的影響，內(nèi)部審計的領導者僅僅只是為了檢驗企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟問題，從而影響到企業(yè)的整體性、穩(wěn)定性、破壞了員工的團結、分散了精力，有的員工會認為企業(yè)的內(nèi)部審計弱化了自身的權威和經(jīng)營自主權，也有的內(nèi)部審計機構形同虛設，審計人員沒有真正的權力。部分部門與審計部門同等的地位，以致內(nèi)部審計不能有效的發(fā)揮其本身的權威和獨立性。
1. 2. 4 企業(yè)內(nèi)部控制審計法規(guī)不健全，制度不完善
目前，我國進行審計工作規(guī)范的參照標準是《注冊會計師法》和《審計法》。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作系統(tǒng)的制度管理，只有審計署的關于內(nèi)部控制審計工作的規(guī)定。規(guī)范標準不夠明確，法律等級較低。
2. 內(nèi)控審計中內(nèi)部控制存在缺陷的認定
2. 1 內(nèi)部控制缺陷的含義
關于內(nèi)控缺陷，評價指引中說明: 單一或者多個控制缺陷的組合所導致的企業(yè)控制目標的偏離認定為重大缺陷; 從單個或者多個控制缺陷的組合，導致企業(yè)控制目標對經(jīng)濟后果的影響和不重要的缺陷的嚴重程度可認定其為重要缺陷。除此之外，企業(yè)也可按照要求，確定適用自身發(fā)展的控制缺陷的具體認定標準。
2. 2 內(nèi)部控制缺陷的認定標準
內(nèi)部控制缺陷的認定中，非財務報告內(nèi)部控制缺陷的認定是審計工作面對的重大的挑戰(zhàn)之一。關于財務報告的內(nèi)部控制缺陷，可由該缺陷可能會導致錯報的重要程度來決定。重要程度取決于兩個因素:
一是缺陷的是否合理導致的財務報表不能被及時的覺察并糾正; 二是缺陷單獨或一并其他缺陷致使錯報金額的潛在存在。對于非財務報告來說，內(nèi)部控制的缺陷難以形成一個普通的標準，企業(yè)可依據(jù)其本身的情況，參考財務報告控制缺陷的標準，合理確定非財務報告的認定。其中: 定量標準，不僅能能夠對缺陷造成的直接損失的金額予以認定，還可以對損失所占的銷售收入、資產(chǎn)、利潤的比率進行確定; 而定性標準，可根據(jù)缺陷帶來的負面影響、范圍等確定。
注冊會計師應對各項控制缺陷的程度進行評價，以確定是否會構成重大缺陷。控制缺陷的程度取決于: 一是賬戶余額或者列報錯誤的可能性; 二是因為一項控制缺陷或者多種缺陷的組合致使金額發(fā)生錯報。注冊會計師不應該僅僅只因為賬戶余額或者列報沒有發(fā)生錯誤，就簡單的認為該項控制缺陷不嚴重。如果多項缺陷都影響同一賬戶的余額或披露，錯報的幾率就會增加。即使單獨的看起來不重要，然而合并起來的就會形成重大缺陷。因而，審計人員應該確定，影響同一賬戶余額或披露的各單項的重要不足，是否會導致重大缺陷的存在。
在企業(yè)內(nèi)部控制評審的工作中，會計師需要對企業(yè)的內(nèi)部控制在建設發(fā)展和運行的`過程中存在的問題進行審計，并對存在內(nèi)部控制缺陷的問題按照評價的標準進行等級的認定。
2. 3 內(nèi)部控制缺陷認定的現(xiàn)狀
由于我國規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己的發(fā)展來確定控制缺陷的具體認定的標準，使得企業(yè)有一定的可利用的空間，為了避免企業(yè)的負面影響，甚至可以將重大缺陷的等級降為一般缺陷。深究原因，是由于我國內(nèi)部控制的規(guī)范不夠完善，存在著許多可能會被利用的漏洞，比如，內(nèi)部控制缺陷的概念含糊不清、界定范圍不清晰、缺陷缺乏認定的統(tǒng)一標準，導致實施過程中缺少指導及規(guī)范等。以上問題都會直接導致:上市公司內(nèi)控缺陷認定的窘境以及披露信息的質量低等問題。而且，由于信號理論，缺陷的披露會影響公司運營中信息的傳達問題，從而影響投資者做出決策及投資，容易產(chǎn)生負面影響，比如: 股價下跌等。從而導致試點公司和境內(nèi)外上市的公司對缺陷的披露問題很大程度的依賴于我國內(nèi)控的基本規(guī)范，以及強制實行的高壓政策。
3. 對于完善內(nèi)控審計的建議
3. 1 完善控制缺陷的認定標準
《企業(yè)內(nèi)部控制審計指導實施意見》中指出: 內(nèi)部控制缺陷按其嚴重程度分為: 重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。重大缺陷是企業(yè)內(nèi)部控制中的一項控制缺陷或多項缺陷的組合，未及時發(fā)現(xiàn)或防止而導致報表出現(xiàn)了重大的錯報問題; 一般缺陷是內(nèi)部控制中存在，卻不引起注冊會計師關注的缺陷;而對于重要缺陷，是介于以上兩者中間的。
3. 2 加強內(nèi)部控制審計報告意見實質性內(nèi)容
3. 2. 1 加入對基準日的說明
《審計指引》中，要求注冊會計師對于特定基準日內(nèi)，內(nèi)控的有效性發(fā)表意見。因此，應該對基準日做出特定的說明，同時，提醒報告的使用者基準日并不是一個時間點，而是對一段時間內(nèi)的內(nèi)控有效性的評估，具有延續(xù)性。
3. 2. 2 對缺陷的描述增加實質性的內(nèi)容內(nèi)部控制存在
重大缺陷的披露中，應具有以下的內(nèi)容: 缺陷是由什么經(jīng)濟活動或事件所引起的，對其進行簡單的概括描述; 經(jīng)濟活動或事件的哪一方面存在重大缺陷，涉及到了什么樣的業(yè)務;重大缺陷會對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營產(chǎn)生什么影響，對什么目標有影響; 對報告的使用者，要提醒應注意到的相關風險; 指出該項內(nèi)容對財務報告內(nèi)控有效性發(fā)表的意見不會產(chǎn)生影響。
3. 3 進一步加強內(nèi)部控制審計，完善內(nèi)部控制制度
3. 3. 1 轉變對內(nèi)部控制審計的認識誤區(qū)
內(nèi)部控制審計作為企業(yè)的一項內(nèi)部事務，最終還是要靠企業(yè)自身來解決。要想發(fā)揮內(nèi)部控制審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的效用最大化，必須得到企業(yè)管理當局積極的呼應，企業(yè)的各級領導層和決策層必須充分的意識到: 在市場經(jīng)濟的環(huán)境下強化內(nèi)部控制，其中一項最主要的舉措就是加強內(nèi)部審計工作。
3. 3. 2 提高內(nèi)部控制審計的獨立性及其地位
對內(nèi)部控制審計的獨立性和地位進行進一步的提高，對企業(yè)來說至關重要。獨立性是內(nèi)部審計機構的靈魂，表現(xiàn)為實質上的獨立和形式上的獨立。其中實質上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構在執(zhí)行業(yè)務的過程中，除了受資本所有者的相關規(guī)章制度的約束及其委托的事項以外，不受其他任何事項的干擾; 然而形式上的獨立審計機構只是在組織形式上受資本所有者的委托，而不受其他內(nèi)部組織的約束。內(nèi)部審計機構設置的科學性可以保障內(nèi)部審計功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構在企業(yè)中的地位以及其與業(yè)務部門和其它職能部門之間的存在什么樣的制衡關系，最終都會決定內(nèi)部控制審計的獨立性程度。
3. 3. 3 內(nèi)部控制審計要建立全程遞進式的監(jiān)控措施
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一線，建立健全相互制約、相互牽制的內(nèi)控審計制度，所有的業(yè)務都要進行審核、復核，禁止一人獨攬全局處置整個業(yè)務，秉持以“防”為主的監(jiān)控理念。在會計常規(guī)核算的基礎上，內(nèi)控審計部門要對各崗位、各項業(yè)務進行周期性的核對和檢查; 以上內(nèi)控審計措施不但能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，還可以防范、化解經(jīng)營危機，對會計風險的防控也起到重要作用。
3. 3. 4 加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)控審計工作制度化
為了保證內(nèi)控審計制度的有效運作，使其發(fā)展和完善，企業(yè)就必須對內(nèi)控審計制度的執(zhí)行情況進行考核，由內(nèi)部審計部門結合管理部門、財務部門等具體執(zhí)行檢查。檢查制度的遵循情況，做出客觀評價，對于嚴格踐行內(nèi)控制度的給予相關精神或物質上的鼓勵; 對于違反制度，給予相應的處罰。
3. 3. 5 提高內(nèi)部審計人員的素質
新形勢下，內(nèi)部審計人員只有不斷提高自身技能、具備多項專業(yè)技能才能發(fā)揮職能，保障工作的順利開展。除此之外，對內(nèi)審人員進行思想和職業(yè)道德的教育，學習相關的財經(jīng)法律法規(guī)及內(nèi)部文件，增強自身責任感。
3. 3. 6 以風險導向作為內(nèi)審的發(fā)展方向
當前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計主要是將重頭放在數(shù)據(jù)是否真實、合理、合法和對生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督方面，管理審計卻沒有得到廣泛開展。因此，要適應內(nèi)部控制審計科學的發(fā)展規(guī)律，在履行過程中推進內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。逐漸轉向測試風險的有效管理，審計的建議也不再只是提高控制的效率、強化內(nèi)部控制，而是通過對風險管理的有效化規(guī)避、轉移和控制風險，提高整個管理的效率及效果。
內(nèi)部審計論文5
摘要：企業(yè)在社會發(fā)展中，為了促進工作的優(yōu)化實施，需要分析內(nèi)部審計與風險管理關系，研究了兩者之間在實施過程中存在的問題，并針對其問題的產(chǎn)生，為其提出有效的實施意見，以供相關人員參考。
關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計；風險管理
在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作中，需要增加組織價值，將組織的基本目標作為宗旨，以實現(xiàn)全面審計。內(nèi)部審計工作在參與過程中，與風險管理存在較大關系，它不僅能為內(nèi)部設審計工作提供一定的發(fā)展機遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)獨立、客觀的執(zhí)行活動，并發(fā)揮其創(chuàng)造價值。
一、企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理的關系
（一）相互依存
內(nèi)部審計與風險管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國發(fā)布的企業(yè)風險管理框架進行分析，在內(nèi)部審計工作中，需要將其作為風險管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計范圍的不斷擴大，不僅要對內(nèi)部審計對象進行有效控制，還要制約企業(yè)風險管理工作。并且，內(nèi)部審計人員還要通過檢查、評價以及制定報告的方式，促進風險管理過程的充分發(fā)揮與實施有效性，為其提出有效的意見和建議，這樣不僅能實現(xiàn)風險管理工作的優(yōu)化性，還能將風險工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。
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內(nèi)部審計與風險管理相互作用，在內(nèi)部審計工作中，是以組織作為價值發(fā)展的，保證組織目標的有效實現(xiàn)。并且，企業(yè)風險管理也是實現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準確、評估并反映出風險，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風險管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計工作中，保證審計目標的有效實施。同時，內(nèi)部審計工作也是風險管理工作中最為主要的部分，在對風險管理進行獨立審查期間，可以為其提出一定的評價和建議，不僅能促進系統(tǒng)維護的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對于審計內(nèi)部的相關人員，需要根據(jù)風險制定計劃，明確機構的發(fā)展目標以及內(nèi)部審計工作重點，促進風險管理與內(nèi)部審計程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。
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在風險管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的職能。因為內(nèi)部審計能夠促進企業(yè)風險管理工作的有效執(zhí)行，能夠對整個企業(yè)進行有效評價，并為其設立合理、科學、能夠理解的識別、評估風險系統(tǒng)，保證相關工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風險管理工作中承擔其責任。這種責任意識在工作執(zhí)行期間，能夠促進企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風險、促進戰(zhàn)略目標的形成。企業(yè)在遇到一些問題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計部門中設立風險管理流程，保證能夠推進風險管理工作開展的有序性。
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將傳統(tǒng)審計工作轉變?yōu)轱L險導向審計，傳統(tǒng)的審計方法在執(zhí)行過程中，已經(jīng)無法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計方式出現(xiàn)較多問題，如：審計資源浪費現(xiàn)象比較嚴重、內(nèi)部審計重心偏移、審計工作效率比較低，都會導致風險問題的產(chǎn)生。但風險導向審計則不同，該審計方式需要審計人員認識到組織需要面對的問題，并根據(jù)風險評估思路，對內(nèi)部控制工作進行有效評價，在內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與風險管理工作，促進審計效率的有效提升。
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將內(nèi)部審計轉化為戰(zhàn)略性審計，風險管理工作滲透到企業(yè)管理各個方面，與企業(yè)的長期發(fā)展存在較大關。在對企業(yè)進行管理期間，常常會發(fā)生一些新變化，因為風險管理的主要對象是戰(zhàn)略目標，其存在的風險與企業(yè)生存、發(fā)展有關。戰(zhàn)略目標的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財務審計轉變?yōu)閼?zhàn)略性審計，這樣不僅能為審計工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計工作作用充分發(fā)揮。
二、內(nèi)部審計與風險管理問題
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在日常工作實施期間，內(nèi)部審計機構一般不對財務部門、其他經(jīng)營部門進行審計，一般是二級部門對其審計。在對總公司的`財務部門進行審計工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因為一些部門只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對其糾正、披露，這樣會內(nèi)部審計工作無法實現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無法促進企業(yè)的良性發(fā)展。
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企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機構權責機構設置不合理，我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構以及財務機構等都是一種常規(guī)部門，一般情況下，都是主管財務對其指導，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計機構的獨立性，形成的內(nèi)部審計結果會受利益的影響，降低其獨立性與客觀性。并且，對于內(nèi)部的審計人員來說，常常會受到領導的壓力，參與到企業(yè)風險管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無法促進風險審計工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計工作的獨立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計工作以及風險管理工作中，對其理解比較片面。我國企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營效益，沒有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對其存在的風險較為忽視。企業(yè)決策人員對內(nèi)部審計、風險管理工作沒有充分認識主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計與風險管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會導致企業(yè)決策工作在對其評價期間，向經(jīng)濟效益方面傾斜，還會使內(nèi)部審計人員忽視工作積極開展的重要性。
（四）人員素質不高
內(nèi)部審計人員的業(yè)務能力以及綜合素質不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國相關規(guī)定的分析，內(nèi)部審計人員需要具備各方面的知識，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質量。但在實際發(fā)展中，內(nèi)部審計人員都是來自于財務部門，不僅掌握的知識結構比較單一，審計專業(yè)知識以及風險管理知識等比較欠缺，對能力判斷存在較大失誤，不僅無法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無法提高審計人員的自身素質。
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我國內(nèi)部審計是以國家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計工作主動性不足，只要是企業(yè)對內(nèi)部審計工作認識不足，單純地認為對財務進行審計，從而導致一些弊端的出現(xiàn)。同時，隨著市場經(jīng)濟水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競爭市場中，開始轉變經(jīng)營管理，加強內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財務上，無法適應現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)部的發(fā)展需要，導致審計工作領域無法得以擴展。
（六）審計技術落后
近幾年，我國內(nèi)部審計工作使用的都是事后審計、靜態(tài)審計。在具體審計工作期間，都是依靠個人經(jīng)驗以及職業(yè)知識對其判斷的。并且，也無法體現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無法提升實際的工作效率。
三、企業(yè)內(nèi)部審計與風險管理建立
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實現(xiàn)內(nèi)部審計參與的獨立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計工作在風險管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設置專門的內(nèi)部審計機構。例如：在企業(yè)內(nèi)部設立審計委員會，促進內(nèi)部審計工作的獨立性，保障能夠為內(nèi)部審計工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。
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企業(yè)需要加強內(nèi)部審計工作的重視，在實際工作過程中，企業(yè)中的管理人員需要樹立正確的內(nèi)部的審計態(tài)度，認識到內(nèi)部審計與風險管理之間的關系，保證企業(yè)在實施期間，能夠將作用充分發(fā)揮起來，這樣不僅能帶動整個企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計人員在參與過程中，認識到風險管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個部門的共識，還加強了風險管理與內(nèi)部審計工作的實施。
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在內(nèi)部審計工作中，為了實現(xiàn)風險管理工作，需要增強內(nèi)部工作隊伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計人員的知識結構、業(yè)務能力以及自身素質都得以提高，保證內(nèi)部審計執(zhí)行工作的科學性，積極參與到風險管理工作中，以促進審計工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計工作價值的充分發(fā)揮。
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促進內(nèi)部審計領域的擴展性，充分利用技術與方法。在內(nèi)部審計工作中，將其投入到風險管理工作中，提高其參與程度。在工作實施期間，需要促進內(nèi)部審計領域，促進財務審計的廣泛性，特別是運營審計、合同審計以及內(nèi)部控制審計，保證審計的信息化以及社會責任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計技術，在內(nèi)部執(zhí)行過程中，可以選擇多種審計抽樣方法和選樣技術方法，并利用多種審計風險模型減少其風險性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營中存在的風險，還能促進企業(yè)的可持續(xù)建設。
四、總結
基于以上的分析，實現(xiàn)內(nèi)部審計與風險管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競爭市場中體現(xiàn)優(yōu)勢。因此，對內(nèi)部審計與風險管理工作進行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實現(xiàn)新時期提出的目標。
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內(nèi)部審計論文6
摘要：內(nèi)部審計質量評估是提高內(nèi)部審計工作地位和發(fā)揮作用的有效途徑和方法，同時可以對醫(yī)院的治理、風險和控制的相關內(nèi)容得到理解和深化，有助于內(nèi)部審計更好地在內(nèi)部控制中發(fā)揮獨特的作用，使單位能夠完善自我免疫系統(tǒng)和自我控制系統(tǒng)。通過實施內(nèi)部審計質量評估，查找與標準和規(guī)范的差異，不斷持續(xù)改進內(nèi)部審計工作，達到內(nèi)部審計幫助醫(yī)院增加價值的目的。
關鍵詞：內(nèi)部審計；質量評估；質量控制
隨著國家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革進程的不斷深入,醫(yī)院管理體制、補償機制、運行機制和監(jiān)督機制不斷在變化，醫(yī)院經(jīng)濟活動逐漸走向多元化，核算日趨復雜化，管理更加精細化，因此對內(nèi)部審計如何跟進醫(yī)療體制改革，開展審計監(jiān)督，提高審計質量也提出了更高的要求。為了適應內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的需要，提升內(nèi)審工作質量，更好地發(fā)揮內(nèi)審工作效能，為醫(yī)院的科學高效管理發(fā)揮參謀助手、監(jiān)督職能等作用，要求醫(yī)院對內(nèi)部審計質量評估要不斷研究和探索，并逐步走向深入。20xx年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布《內(nèi)部審計質量評估辦法》，對內(nèi)部審計質量評估進行定義，是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標準，同時參考風險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計工作進行獨立檢查和客觀評價的活動。開展內(nèi)部審計質量評估，有利于推動內(nèi)審工作質量的提高，通過評估找出差距、改進工作、促進內(nèi)審工作健康發(fā)展。
一、當前我國內(nèi)部審計質量評估的發(fā)展現(xiàn)狀
內(nèi)部審計在我國的發(fā)展起步較晚，到20xx年，新中國內(nèi)部審計制度實施已有32年，內(nèi)部審計質量評估開始探索實施也就13年。中國內(nèi)部審計協(xié)會近些年一直在積極推進內(nèi)部審計質量評估工作，20xx年發(fā)布了《內(nèi)部審計質量評估辦法》《內(nèi)部審計質量評估手冊》。20xx年11月，中國太平保險集團成為新的評估體系確立后，國內(nèi)首家獲得內(nèi)部審計“AAA”評級的組織。而我國醫(yī)院的內(nèi)部審計質量評估還沒有開展起來，需要不斷吸收國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，結合醫(yī)院實際，建立符合《準則》要求的，有中國特色的醫(yī)院內(nèi)部審計質量評估體系。
二、我國醫(yī)院內(nèi)部審計質量評估工作存在的問題
�。ㄒ唬┦芸陀^環(huán)境影響，內(nèi)部審計質量評估的目標難以實現(xiàn)
伴隨著國家對醫(yī)院治理、內(nèi)部控制以及信息透明度的日益關注，醫(yī)院管理層面臨巨大的壓力。如何履行醫(yī)院公益性職責，強化管理、控制，保證持續(xù)健康發(fā)展，成為管理層不斷思考的問題。醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境包括管理者的理念及風格、組織結構及各自的職能，確認職責權限的方法，醫(yī)院環(huán)境、醫(yī)院文化等。良好的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠激勵和正確引導醫(yī)院向前發(fā)展，不良的醫(yī)院環(huán)境將使內(nèi)部審計工作質量差，工作效能低，內(nèi)部審計質量評估的目標難以實現(xiàn)。內(nèi)審部門面臨著醫(yī)院管理層要求提供優(yōu)質審計服務的壓力和其自身希望改善審計效果的動力的雙重作用。同時，我國醫(yī)療系統(tǒng)內(nèi)部審計面臨著獨立性差,監(jiān)控作用難發(fā)揮,審計深度難拓展等問題,因此一方面要求我們要加大對內(nèi)部審計的投入,完善內(nèi)審機構,提高人員素質;另一方面,要不斷利用技術進步,引進新方法,結合不同學科的優(yōu)勢,創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計工作,特別要加強研究醫(yī)院內(nèi)部審計質量評估方式方法，以提高內(nèi)部審計質量，確保實現(xiàn)內(nèi)審質量評估目標。
�。ǘ┦苤贫热毕萦绊�，內(nèi)部審計質量控制標準不明確
目前，我國醫(yī)院的內(nèi)部審計質量控制制度不健全，缺乏嚴格的審計質量控制制度和體系，審計質量控制標準不明確，因而影響到內(nèi)部審計質量和水平，造成審計行為欠規(guī)范，審計質量難以得到全面保證，進而影響到醫(yī)院內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。醫(yī)改不斷深入，醫(yī)院環(huán)境不斷變化，內(nèi)部審計質量必須得到認真的監(jiān)管，結合當前形勢持之以恒地開展分析研究，制定嚴謹?shù)膬?nèi)部審計質量控制制度和流程，總結經(jīng)驗教訓，為制定內(nèi)部審計質量評估標準奠定良好的基礎。
�。ㄈ┦軐徲嬋藛T的綜合素質影響，內(nèi)部審計質量評估實施有難度
我國醫(yī)院內(nèi)部審計人員的總體素質不高，質量風險意識淡薄、審計資源配置不足，審計任務重以及手段相對落后、觀念陳舊、自信不足，制約了內(nèi)部審計發(fā)展。審計人員知識體系的完整性直接決定了職業(yè)水平，進而影響審計效果。受人員素質、規(guī)模和人員結構不足的影響，難以滿足內(nèi)部審計質量評估的要求，質量評估實施具有一定難度。
�。ㄋ模┦軆�(nèi)部審計管理水平影響，內(nèi)部審計質量評估難以發(fā)揮作用
醫(yī)院內(nèi)部審計管理水平?jīng)Q定內(nèi)部審計質量水平。目前普遍存在人員少、職責分工不明晰，專業(yè)能力不足的狀況，另外從技術層面，多數(shù)醫(yī)院未建立審計信息化平臺，信息庫建設速度滯緩，相應審計技術較落后，影響內(nèi)部審計質量，因此內(nèi)部審計質量評估難以真正發(fā)揮作用。內(nèi)部審計管理應注重計劃管理、人員管理、質量控制、檔案管理以及外部審計合作等，從而提高內(nèi)部審計質量，充分發(fā)揮審計質量評估作用。
三、完善醫(yī)院內(nèi)部審計質量評估的對策
�。ㄒ唬┒ㄆ谠u價內(nèi)部控制環(huán)境，加強內(nèi)部審計質量評估力度
內(nèi)部控制環(huán)境包括組織結構、控制政策、文化建設、人力資源等方面。審計人員需要積累豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，從更高層面上來了解單位整體狀況，定期評價單位的控制環(huán)境，對單位所處的'宏觀外部環(huán)境和微觀內(nèi)部環(huán)境進行分析，設計出較全面和規(guī)范的審計指導意見。以數(shù)理統(tǒng)計為科學依據(jù)，將內(nèi)部審計活動事項具體化，數(shù)據(jù)化，開發(fā)適合內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境的評估手冊，形成并運用一套相對成熟的質量評估程序、方法和工具，對內(nèi)部審計質量進行精確評估，以便找出問題，分析原因，提出改進建議。以評估促發(fā)展，實現(xiàn)多方共贏。
�。ǘ┙�(nèi)部審計質量評價體系，加強內(nèi)部評估與外部評估良好結合
內(nèi)部審計質量是內(nèi)部審計工作的生命線，內(nèi)審機構每年應進行內(nèi)部審計質量自我評估，同時應定期聘請外部專家對內(nèi)部審計質量進行獨立的外部評估。不斷發(fā)現(xiàn)問題，認真總結，實現(xiàn)內(nèi)部審計質量提高的預期目標。內(nèi)部審計活動應當評估質量程序整體效用的流程，立足內(nèi)部審計整體建設，明確內(nèi)部審計質量評估的思路。該流程應包括內(nèi)部與外部評估。內(nèi)部審計質量自我評估，是指內(nèi)部審計機構依據(jù)相關法律法規(guī)和《準則》，制定評估表、實施手冊，從健全性、合理性、有效性三方面全面進行，對開展內(nèi)部審計工作全過程的情況，進行階段性的工作質量自我檢查和評價。內(nèi)部評估就是通過自我評估對內(nèi)部審計活動開展情況的持續(xù)檢查。外部評估應當由組織外部合格的、獨立的檢查人員定期開展。內(nèi)部審計質量評估需要建立起三層次內(nèi)部審計評價標準體系，一是共性標準；二是行業(yè)分類標準；三是項目補充標準。三層標準互為作用�；ハ嘌a充,，形成統(tǒng)一的評價標準體系。
�。ㄈ┩晟苾�(nèi)部審計制度建設，提升內(nèi)部審計質量
完善的內(nèi)部審計制度是開展內(nèi)部審計工作的根本保障。根據(jù)我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計法規(guī)環(huán)境和文化背景，應制定切實可行的內(nèi)部審計管理制度，建立審計組長負責制、崗位輪換制、項目質量控制體系、審計計劃管理體系、經(jīng)濟責任審計規(guī)范、風險評估規(guī)范、內(nèi)部控制評審規(guī)范等，嚴格按照部門職責和制度要求開展工作，明確內(nèi)部審計的職責權限和工作流程，確保其工作的原則性和效率效果。通過嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，對內(nèi)部審計質量持續(xù)和定期地檢查并進行考核和評價，加強審計質量控制，落實審計工作各環(huán)節(jié)的工作目標和質量要求，實行內(nèi)部審計質量責任追究制度，可以有效防范內(nèi)部審計的風險，進一步提高內(nèi)部審計工作的質量。
�。ㄋ模┡囵B(yǎng)優(yōu)秀內(nèi)部審計人才，促進內(nèi)部審計質量提高
醫(yī)院領導層應科學管理內(nèi)審機構和人員，充分發(fā)揮其職能作用。以人為本，站在全局角度進行組織設置和工作安排。創(chuàng)建知識結構、人才結構合理的審計隊伍，內(nèi)審人員要適應新醫(yī)改形勢的發(fā)展要求，根據(jù)醫(yī)院的特點，不斷創(chuàng)新，探索符合醫(yī)院需要的內(nèi)部審計質量評估方法。提高發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，及時了解行業(yè)、法規(guī)和職業(yè)準則方面最新動態(tài)。通過各種培訓，不斷培養(yǎng)審計人員提高質量意識、風險意識和競爭意識，將審計質量意識貫穿審計全過程，為促進單位內(nèi)部審計質量提高充分發(fā)揮作用。
�。ㄎ澹┩晟苾�(nèi)部審計質量評估流程，提升審計管理水平
積極探索內(nèi)部審計質量評估工作，制定適合醫(yī)院實際的評估辦法，評估流程，宣傳推動評估工作，推進審計工作規(guī)范化、精細化，提升內(nèi)部審計管理總體水平。1.醫(yī)療衛(wèi)生主管部門依據(jù)我國的內(nèi)部審計法規(guī)環(huán)境和文化背景，借鑒國際上成熟做法和經(jīng)驗，制定切合實際的內(nèi)部審計質量評估辦法。統(tǒng)一思想認識，明確目標任務，加強培訓，為制定實施各醫(yī)院內(nèi)部審計質量自我評估工作方案打下堅實基礎。2.評估流程從制定計劃開始，做好組織工作，掌握方法步驟，實施階段做好溝通，了解內(nèi)部審計評價體系，按照評估辦法的要求進行審計文檔對標檢查，查找支持評價結果描述的依據(jù)，對成效標準進行問卷、調(diào)查和訪談，然后進行量化評分，最終形成評估結論。3.結合醫(yī)院對各部門的績效考核工作，將質量檢查及評估結果落實到考核評分，確保質量控制工作落到實處。固化審計業(yè)務流程，實現(xiàn)全過程內(nèi)部審計質量控制。從審計計劃制定、審計項目立項、審計項目實施、審計報告、審計項目歸檔全過程的內(nèi)部審計質量控制，從而保證審計質量評估作用充分發(fā)揮。內(nèi)部審計質量評估是提高內(nèi)部審計工作地位和發(fā)揮作用的有效途徑和方法，同時可以對醫(yī)院的治理、風險和控制的相關內(nèi)容得到理解和深化。通過完善實施醫(yī)院內(nèi)部審計質量評估，不斷提高審計的監(jiān)督和管理水平，達到內(nèi)部審計幫助醫(yī)院增加價值的目的，改善醫(yī)院治理質量，實現(xiàn)醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻：
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內(nèi)部審計論文7
一、引言
內(nèi)部審計準則所稱內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。20xx年國家審計署發(fā)布了《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，要求國有企業(yè)事業(yè)單位以及國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的企業(yè)應當依法建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計工作，其他經(jīng)濟組織可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。可見內(nèi)部審計制度建立初衷是揭露和反映國有企業(yè)資產(chǎn)、負債和盈虧的真實情況，查處企事業(yè)單位財務收支中各種違法違規(guī)問題，防止國有資產(chǎn)流失，為政府加強宏觀調(diào)控服務。隨著社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的工作重點也在不斷發(fā)生改變，但內(nèi)部審計工作業(yè)績始終與社會公眾的期望相差甚遠，只有了解了期望差距產(chǎn)生的原因，才能“對癥下藥”，縮小審計期望差距，促進內(nèi)部審計的發(fā)展。
二、內(nèi)部審計期望差距的形成原因
（一）對內(nèi)部審計的需求多樣
內(nèi)部審計作為一個相對獨立的確認和咨詢活動，其實施審計的過程及審計結果受到多方面的影響，公眾對它的期望差距較大。目前社會公眾對內(nèi)部審計期望是對單位的經(jīng)濟活動進行獨立的審查和評價，揭露差錯舞弊，監(jiān)督和控制企業(yè)經(jīng)濟活動來幫助企業(yè)進行價值增值，與社會審計中公眾要求審計獨立公正的評價財務報表是否真實公允有所不同，這種期望更多地體現(xiàn)為管理層及所有者對內(nèi)部審計工作的期望。所有者期望內(nèi)部審計能夠對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、評價，增加組織價值的同時能揭示管理層的差錯舞弊情況，反映管理層受托責任的履行情況。這與管理層對內(nèi)部審計的期望有所不同，管理者希望內(nèi)部審計能夠幫助監(jiān)督或檢查組織內(nèi)部的某一部門、某一制度或某一項具體的經(jīng)濟業(yè)務或活動，查找組織內(nèi)部各部門履行受托責任過程中存在的漏洞和不足，提出適當建議，提高管理效率和效果，增加組織價值，并不希望內(nèi)部審計揭示自己的受托責任情況甚至某些舞弊行為。管理層與所有者期望的差異使得內(nèi)部審計處于尷尬的位置，內(nèi)部審計組織形式的選擇，會影響管理層對內(nèi)部審計的態(tài)度。管理層對于這種機構設置是否認同并予以重視，關系到內(nèi)部審計制度是得到真正執(zhí)行還是流于形式，如若內(nèi)部審計工作與管理層的某些目標相違背，甚至曾揭發(fā)某些管理層的舞弊行為，管理層寧愿讓內(nèi)部審計閑置，這是拉大期望差距的原因。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計的有效供給不足
內(nèi)部審計的`供給分為內(nèi)部審計人員的供給意愿與供給能力兩方面：1.內(nèi)部審計屬于組織治理的重要組成部分，管理層對于內(nèi)部審計機構設置的認可程度很大程度上決定了內(nèi)部審計人員的工作態(tài)度。同時若單位沒有明確的獎懲制度，使得內(nèi)部審計人員缺乏積極的審計動力，導致供給意愿不足。例如內(nèi)部審計人員發(fā)現(xiàn)某些人舞弊行為后上報領導沒有相應激勵，反而落得與同事關系惡化；選擇沉默沒有懲罰甚至對工作評定沒有影響，審計人員更偏向選擇消極工作。2.內(nèi)部審計范圍越來越廣，要求內(nèi)部審計人員不僅具有財務、審計知識，還需要熟悉相關法律法規(guī)、管理、計算機及工程方面的知識，目前有些單位只按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會及證券交易所對企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的最低要求進行配置，內(nèi)部審計人員不具備足夠的專業(yè)勝任能力，甚至有的單位沒有對其進行足夠的后續(xù)教育，無法提供高質量的審計服務滿足公眾期望。
（三）審計工作的局限性
根據(jù)成本效益原則，現(xiàn)代審計一般采用抽查、抽樣等選擇性測試方法。在使用審計抽樣時，就會有抽樣風險和非抽樣風險，這兩者都有可能會影響到審計風險。使用非統(tǒng)計抽樣時，更多的是依靠內(nèi)部審計人員主觀判斷和經(jīng)驗確定樣本規(guī)模和選取樣本，其因審計人員的經(jīng)驗、專業(yè)水平不同而有所差異；盡管使用統(tǒng)計抽樣時，審計人員會運用統(tǒng)計學知識來幫助確定樣本規(guī)模，并使用分析法、替代等其他程序進行審查，也可能會因為單位業(yè)務復雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計內(nèi)容。審計方法的局限性使得審計人員無法將組織所有階層人員的差錯舞弊情況及內(nèi)部控制執(zhí)行問題全部檢查出來。特別對于將內(nèi)部審計全部外包的單位，外部人員對單位管理情況及經(jīng)濟事項并不了解，盡管其專業(yè)知識很強，但受托的會計師事務所要在短時期內(nèi)對單位的全部經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制有效性進行評價，并有針對性地提出問題和建議也是不現(xiàn)實的。審計人員在獲取和評價審計證據(jù)以及由此得出結論時涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯誤風險。
三、縮小內(nèi)部審計期望差距的建議
�。ㄒ唬┖侠磉x擇內(nèi)部審計組織形式，加強與外部審計協(xié)作
目前國內(nèi)外現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計組織模式主要有董事會領導模式、監(jiān)事會領導模式、總經(jīng)理領導模式。董事會和監(jiān)事會領導模式下，內(nèi)部審計的獨立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟責任的履行狀況；總經(jīng)理領導模式下，內(nèi)部審計能夠更好地協(xié)助管理者對企業(yè)經(jīng)濟活動進行管理，更有利于增加企業(yè)價值。在選擇內(nèi)部審計組織模式時，一定要考慮好自身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價值最大化也是體現(xiàn)在實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化上，兩者的目標都是實現(xiàn)組織不斷增值。對于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計會反映管理層；對于上市公司，注冊會計師審計著重監(jiān)督管理層的受托責任履行情況。加強內(nèi)部審計與外部審計的合作也是非常必要的，內(nèi)部審計需要評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善性，并在此基礎上進行審計活動，外部審計在實施審計時也需先對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進行評估確定審計風險再進行審計，由于內(nèi)部審計人員對單位業(yè)務活動更加了解，對單位的內(nèi)部控制評價更為準確，外部審計可根據(jù)內(nèi)部審計的審計結果確定進一步審計程序，節(jié)約審計資源，提高審計效率。外部審計專業(yè)知識相對豐富，內(nèi)部審計可以借鑒其先進的方法，對于外部審計提出的內(nèi)部控制薄弱問題予以重視，并進一步調(diào)查。筆者認為在外部審計能夠合理地監(jiān)督高級管理人員的受托責任履行情況時，選擇總經(jīng)理領導模式更能幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理增加企業(yè)價值，內(nèi)部審計也能更好地滿足公眾期望。
（二）提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)，建立良好的獎懲制度
1.任何行業(yè)都有職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德規(guī)范是指內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作所遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)道德、職業(yè)紀律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責任等方面。單位應選擇具有相應專業(yè)勝任能力的人員，例如獲得CPA、CIA或CISA等執(zhí)業(yè)資格證書，內(nèi)部審計負責人在規(guī)劃部門人員構成時也應充分考慮本企業(yè)的業(yè)務性質及范圍，挑選具有各種專業(yè)背景知識（包括會計、審計、法律、工程、計算機信息技術等）相關人才，使部門人員能夠互補，增強內(nèi)部審計團隊力量，并定期對內(nèi)部審計人員進行培訓保持、提高其專業(yè)勝任能力。審計人員在執(zhí)業(yè)時保持應有的職業(yè)謹慎，并合理運用職業(yè)判斷，降低審計風險。內(nèi)部審計人員需要具有良好的人際交往能力，與各部門人員建立良好的關系獲取他們對內(nèi)部審計工作的理解與支持，提高內(nèi)部審計工作的效率和效果，但同時要注意保持審計獨立性，敢于披露審計發(fā)現(xiàn)的問題并提出建議，實現(xiàn)“審”與“被審”的和諧。2.缺乏獎懲機制使得內(nèi)部審計人員沒有足夠的動力進行審計并公允披露。建立良好的獎懲制度，并有效執(zhí)行有助于內(nèi)部審計人員樹立責任意識提升審計動力。組織內(nèi)部可建立一個內(nèi)部審計人員評價體系，將員工所參與審計項目的整體評價與平時工作表現(xiàn)相結合，年度總結時對每位內(nèi)部審計人員進行綜合評價，對排名靠前者給予獎勵，對靠后者給予批評甚至淘汰，提高內(nèi)審人員工作積極性。內(nèi)部審計協(xié)會對于嚴重違反職業(yè)道德者可給予通告批評或取消內(nèi)部審計工作執(zhí)業(yè)資格等處罰。
�。ㄈ⿲徲嫹椒ǖ母倪M
若想要全面監(jiān)督單位的內(nèi)部控制及經(jīng)濟業(yè)務，審計程序、方法的不斷改進是必不可少的。大數(shù)據(jù)時代的到來，單位及相關行業(yè)的數(shù)據(jù)庫存在，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，使得審計能夠掌握更多的信息，為利用數(shù)據(jù)庫進行全面詳查提供了可能。但這對審計既是機遇也是挑戰(zhàn)，大環(huán)境的改變對信息化審計提出了更高的要求，審計人員不僅需要掌握業(yè)務知識還要能夠合理分析相關數(shù)據(jù)，將兩者充分結合才能降低審計風險，提高審計質量。信息技術的不斷發(fā)展，以及財務信息系統(tǒng)與管理系統(tǒng)發(fā)生改變的同時也帶來內(nèi)部審計環(huán)境的改變，這使建立持續(xù)審計系統(tǒng)變得可能。當ERP系統(tǒng)能夠真正在大部分組織中運行時，也需要自動化程度更高的審計程序，內(nèi)部審計機構應結合本行業(yè)、本單位的具體情況，積極參與審計軟件的編制開發(fā)，企事業(yè)單位著力于研究能夠持續(xù)、全面、及時地對組織生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制情況進行監(jiān)督和審計的系統(tǒng)是一個發(fā)展方向。內(nèi)部審計期望差距是社會公眾的期望與內(nèi)部審計實際工作業(yè)績之間的差距，如果差距拉大對內(nèi)部審計的發(fā)展有著嚴重的影響。內(nèi)部審計作為組織治理結構的重要組成部分，它的發(fā)展也關系著整個單位的發(fā)展。本文試圖分析期望差產(chǎn)生的原因，建議可以通過合理選擇內(nèi)部審計組織模式，提高內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，建立獎懲機制，改進審計方法等方面進一步彌合內(nèi)部審計期望差。期望獲得單位利益相關者的認可，并有助于內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，更好地協(xié)助組織目標的實現(xiàn)。
內(nèi)部審計論文8
一、研究背景
(一)研究現(xiàn)狀。目前，中小企業(yè)發(fā)展狀況還較為良好，但是也有一些已經(jīng)暴露出來的問題。企業(yè)要求得發(fā)展，除了要擴大銷售，提高收益外，還必須從內(nèi)部出發(fā)，發(fā)現(xiàn)并解決自身缺陷，降低現(xiàn)有成本，提高中小企業(yè)競爭力。根據(jù)“內(nèi)部審計外部化”的設想，將中小企業(yè)內(nèi)部審計的職能獨立出去，由外部組織來實行，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。
(二)研究意義。中小企業(yè)是促進經(jīng)濟發(fā)展的重要力量之一，通過做好內(nèi)部審計，優(yōu)化內(nèi)部控制，降低企業(yè)成本，提升企業(yè)價值，進而促進整個社會的經(jīng)濟發(fā)展。給中小企業(yè)寫明了為什么有必要施行內(nèi)部審計外包及如何做好內(nèi)部審計外包的實施路徑，以給正在成長中的中小企業(yè)一些指導和借鑒的意義。
二、內(nèi)部審計外包的理論基礎
(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的概念。內(nèi)部審計是一種客觀、獨立的咨詢和確認活動，目的在于在增加組織的價值和改善運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法、評判并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計外包的具體形式有四種：第一，補充。第二，審計管理咨詢。第三，全部外包。第四，合作內(nèi)審。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包理論基礎。
(1)組織職能外包理論。在需要降低成本的競爭環(huán)境下，組織機構可以通過集中于核心業(yè)務，將那些非核心的業(yè)務承包給外部承包人，以此來更有效地管理生產(chǎn)并提高經(jīng)營的靈活性。
(2)交易成本理論。交易成本理論通過對公司和經(jīng)濟市場關系的說明，告訴組織該如何選擇內(nèi)部審計職能的歸屬情況，究竟是在內(nèi)部設立，還是將其外包、從市場中尋找服務提供者。
(3)委托代理理論。委托代理理論的主要觀點認為：委托代理關系是隨著生產(chǎn)力大發(fā)展和規(guī)�；笊a(chǎn)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。而委托代理關系普遍存在于世界的各個領域，保證委托代理關系中內(nèi)部審計的獨立性的有效途徑之一是外包。
(4)核心能力理論。核心能力是將企業(yè)立于競爭中優(yōu)勢地位的.必要條件，是企業(yè)戰(zhàn)略的焦點所在。企業(yè)要想在競爭中一直保持領先地位，就必須要擁有核心能力、產(chǎn)品以及超前的市場導向。
三、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的可行性分析
(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計特點。內(nèi)部審計的特點：第一，審核的及時性。第二，工作的相對獨立性。第三，范圍的廣泛性。第四，程序的相對簡化。
(二)從需求市場上看內(nèi)部審計外包的可行性。通過內(nèi)部審計外包，解決企業(yè)自身內(nèi)部審計的一些缺陷。
(1)降低企業(yè)的內(nèi)部審計成本的需求。通過內(nèi)部審計外包，降低企業(yè)運營成本。低效率高成本的項目外包出去，不僅優(yōu)化了資源配置，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，更是減少了企業(yè)在內(nèi)部審計方面的支出。
(2)提高內(nèi)部審計質量的需求。外部承包機構的專業(yè)素質保證了內(nèi)部審計的品質，所以從提高內(nèi)部審計質量的方面來考慮，中小企業(yè)將內(nèi)部審計委托出去，也是必然趨向。
(3)提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的需求。內(nèi)部審計能得到成效的一個核心要點就是要保證其獨立性，獨立性不高，內(nèi)部審計的作用很難真正實現(xiàn)。而將內(nèi)部審計外包之后，內(nèi)部審計獨立性將得到大幅度的提升。
(三)從供給市場分析內(nèi)部審計外包的可行性。
(1)外部審計人員具備審計專業(yè)知識。會計師事務所隊伍的壯大，注冊會計師、審計師人員的增多以及越來越多的國際人才的加入，內(nèi)部審計外部化的提供商擁有一大批專業(yè)素質過硬，同時經(jīng)驗也豐富的人才。
(2)內(nèi)部審計外包商自身發(fā)展的內(nèi)在要求。會計師事務所在競爭越來越激烈，內(nèi)部審計外包是會計師事務所擴展業(yè)務的內(nèi)在需求。
四、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的現(xiàn)狀分析
(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀。第一，有獨立內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)數(shù)量不多。第二，中小企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員素質較低等問題。第三，內(nèi)部審計在中小企業(yè)中受重視程度不夠。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包情況和內(nèi)容分析�；诔闃诱{(diào)查分析，已有48%的企業(yè)開始對內(nèi)部審計進行外包，不考慮外包以及其他的還占43%，說明，提升中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的比重還是有很大空間的。
(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包存在的問題。在內(nèi)部審計已經(jīng)較為完善的企業(yè)中，30%以上的中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計外包策略。雖然是在向好的方向發(fā)展，但是，中小企業(yè)的內(nèi)部審計及其外包方面，依然存在著不少的問題。
企業(yè)管理層缺乏內(nèi)審外包管理理念。中小企業(yè)在內(nèi)部審計中，對管理和風險審計考慮的比較少，缺乏相應外包的理念。內(nèi)部審計外包過程中缺乏有效的風險評估和質量控制體系。內(nèi)部審計外包給企業(yè)帶來利益的同時也蘊藏著許多潛在風險，這些風險如果缺乏有效的識別和控制機制，無形中就增加了企業(yè)外包決策失敗的可能性。內(nèi)部審計外包實施范圍狹窄，管理水平低。我國對于內(nèi)部審計外包的研究起步晚，研究范圍狹窄。在實踐中，對外包商進行內(nèi)部審計的過程中缺乏相應的管理、監(jiān)督機制和基本的風險控制系統(tǒng)。企業(yè)缺乏系統(tǒng)的外包實施路徑。在被調(diào)查企業(yè)中，幾乎沒有企業(yè)完整的思考過，應該如何去進行內(nèi)部審計外包才是最科學合理的，也并沒有考慮過整個外包過程，缺乏系統(tǒng)的實施路徑。
五、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包實施路徑及對策分析
(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包實施路徑框架構建如下。
(1)內(nèi)部審計外包決策前。企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境分析。確保企業(yè)內(nèi)部審計的目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致性。企業(yè)外部的政治、社會、法律、經(jīng)濟、技術和行業(yè)等環(huán)境是否適合實行內(nèi)部審計外包。內(nèi)部審計外包的風險分析。做好外包前的風險評估工作，提前預測出可能出現(xiàn)的風險，做好預防措施以及風險應對方案。
(2)內(nèi)部審計外包決策過程中。外包形式和內(nèi)容選擇，外包商的評價和選擇。
(3)內(nèi)部審計外包決策后。簽訂外包合同。外包后續(xù)管理計劃制定。
(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計外包實施對策。為保證內(nèi)部審計的獨立性應選擇恰當?shù)臅嫀熓聞账�。提高對�?nèi)部審計的認識，強化對內(nèi)部審計外包的管理理念。選擇合適的外包形式。建立和完善審計外包風險控制體制
六、結論與建議
(一)結論。中小企業(yè)內(nèi)審外包是一把雙刃劍，即填補了中小型企業(yè)的人員空缺，又有利于中小型企業(yè)的快速發(fā)展、促進快速的增值，但同時會為企業(yè)帶來很多成本相關的負擔與信譽有關的風險。
(二)建議。強化管理層對于外包管理的理念，提高風險識別的能力。明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標和構建明細的外包實施路徑。完善外包的監(jiān)管制度和建立健全的法律規(guī)范。
內(nèi)部審計論文9
一、信息化下中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀
20xx年6月銀監(jiān)會制訂了《銀行業(yè)金融機構內(nèi)部審計指引》，規(guī)定商業(yè)銀行應建立內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作旨在審查評價并改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險活動以及公司的治理效果，推動商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營與發(fā)展。迅速發(fā)展的網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務在給中小商業(yè)銀行帶來發(fā)展機遇的同時，也給銀行帶來了一系列新的風險。與網(wǎng)上銀行、手機銀行相關的案件、客戶糾紛持續(xù)上升，對銀行的資產(chǎn)安全、聲譽產(chǎn)生了不良影響，同時也給內(nèi)審部門帶來了新的課題。20xx年，銀監(jiān)會將信息科技納入監(jiān)管評級體系，正式印發(fā)了《商業(yè)銀行信息科技監(jiān)管評級內(nèi)部規(guī)程》和《銀行業(yè)金融機構信息科技外包風險監(jiān)管指引》，以評級約束強化信息科技監(jiān)管效能，提升商業(yè)銀行信息科技風險管控意識。從相關披露來看，對于信息化程度較高的中小商業(yè)銀行，均將“信息科技”風險納入到內(nèi)部審計的重點工作領域，通過風險評估、內(nèi)部專項審計、專項檢查等手段深挖信息科技風險隱患，并針對發(fā)現(xiàn)的問題積極整改，同時加強基礎設施建設、信息系統(tǒng)建設，強化內(nèi)部管理。
二、信息化下中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的風險
1.信息系統(tǒng)本身帶來的審計風險
信息化提高了銀行業(yè)務處理的速率，加快了銀行數(shù)據(jù)處理、集中、縫隙的速度，但同時也存在著銀行數(shù)據(jù)或者審計數(shù)據(jù)被盜用、泄露的可能性。信息系統(tǒng)本身的某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網(wǎng)站套取利益、利用非法手段進行資金轉移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來了巨大損失，如果審計人員沒在第一時間審計出系統(tǒng)本身的固有風險，將會使審計工作走入誤區(qū)，給出不恰當?shù)膶徲嬕庖�。由此可見，信息系統(tǒng)本身的穩(wěn)定性和安全性是內(nèi)部審計工作所要面對的困難之一。
2.創(chuàng)新金融產(chǎn)品、金融電子化帶來的審計風險
如上所說，商業(yè)銀行創(chuàng)新金融產(chǎn)品、網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務給內(nèi)部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，主要原因在于：
�。�1）創(chuàng)新金融產(chǎn)品很多都是針對不同的客戶開發(fā)的.，產(chǎn)品不具有同質性，審計起來耗時巨大；很多金融產(chǎn)品的結構復雜，內(nèi)部審計人員沒有專門的知識，無法進行深入審計。
（2）對網(wǎng)上銀行、手機銀行等網(wǎng)絡風險認識不夠，對其風險僅停留在對內(nèi)部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶操作風險、系統(tǒng)本身風險以及法律風險。
�。�3）網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子銀行業(yè)務缺乏專業(yè)人才。內(nèi)部審計人員可能只是在整體業(yè)務流程層面有所了解，對于信息系統(tǒng)結構、程序等方面的知識能力不足。
三、對策和建議
1.防控系統(tǒng)風險，建立風險防控體系
首先，及時完善信息技術風險監(jiān)管方面的法律法規(guī)。商業(yè)銀行信息技術風險相關的法律法規(guī)的建立落后于信息技術的發(fā)展及金融產(chǎn)品的更新。其次，建立完整的信息技術監(jiān)管指標體系及風險預警系統(tǒng)。通過建立監(jiān)管指標體系及風險性預警系統(tǒng)來加強信息科技審計力度，逐步實現(xiàn)信息科技內(nèi)部審計常態(tài)化。最后，規(guī)范科技外包服務管理與建設獨立的項目開發(fā)與測試團隊并重，有效降低信息科技風險。
2.加強內(nèi)部審計部門建設
中小商業(yè)銀行應提升內(nèi)審人員培訓及人才引進、人才儲備，保證信息科技審計的開展。提升內(nèi)審人員素質是信息科技審計的關鍵，只有具備較高的會計理論水平、實踐工作能力、過硬的技術手段才能發(fā)現(xiàn)問題、得出恰當?shù)膶徲嫿Y論，解決問題。加強中小銀行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構建，強化內(nèi)控制度建設。一方面加強一般控制，對系統(tǒng)的有效運營提供支持和維護，通過相關專家級內(nèi)審人員配合，審查信息系統(tǒng)中的操作控制、系統(tǒng)軟件的控制；另一方面，加強系統(tǒng)的操作控制，對相關信息的輸入、運行、輸出進行控制，建立嚴密的內(nèi)控控制制度，對系統(tǒng)的運行做出評價，保證審計數(shù)據(jù)的準確性。利用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，提高內(nèi)審現(xiàn)場檢查的質量；在非現(xiàn)場審計中，縮短內(nèi)審機構與分支機構、基層網(wǎng)點的距離，做到實時監(jiān)控，有效控制風險。
內(nèi)部審計論文10
摘要：強化科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有利于促進單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設的內(nèi)容。新時期，伴隨著科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作管理要求的不斷提高和社會化再生產(chǎn)的開展，其經(jīng)歷了由簡單到復雜、初級到高級發(fā)展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務經(jīng)濟管理、財務核算方面等問題時，更應該進一步開展有效內(nèi)部審計工作，不斷地提高財務經(jīng)濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀，強調(diào)內(nèi)部審計工作的重要性，接著針對現(xiàn)狀，重點闡述分析如何做好內(nèi)部審計工作的改進措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內(nèi)部審計工作的人員提供一些的參考。
關鍵詞：科研事業(yè)單位；內(nèi)部審計；現(xiàn)狀；改進措施
科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是獨立評價單位內(nèi)部管理控制各種經(jīng)濟活動系統(tǒng)，其內(nèi)部審計機構或審計人員是是獨立于被審計部門的，其工作職能是檢查單位內(nèi)部有沒貫徹國家規(guī)定的政策程序，有沒遵循單位建立的標準，有沒合理利用資源，有沒達到單位的目標等等。做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作，有利于加強單位內(nèi)部控制，有助于單位經(jīng)營決策者做出合理科學的決策，是審計監(jiān)督管理體系的重要組成部分。
一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
（一）科研事業(yè)單位須內(nèi)部審計規(guī)范體系有待完善
科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內(nèi)部審計制度指導工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：（1）科研事業(yè)單位內(nèi)部審計主要依據(jù)是國家審計法規(guī)規(guī)章制度以及審計協(xié)會的內(nèi)部審計準則，但沒有制定詳細系統(tǒng)的具體審計和實施細則，在制度建設方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導致科研事業(yè)單位內(nèi)審人員在工作中沒有參照性的.規(guī)章制度，無章可循，同時，也讓科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中發(fā)表的審計建議和意見缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實，發(fā)揮不了內(nèi)部審計的真正作用。（2）有些科研事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計工作，沒有建立單位的內(nèi)審制度和計劃，導致有些單位開展的內(nèi)部審計工作處于不系統(tǒng)，無人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風險。
�。ǘ┛蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部審計機構獨立性有待提高
科研事業(yè)單位應設置有獨立審查職能的內(nèi)部審計機構，其工作職責是對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行相應的檢查、取證、分析和評價，確認其是否符合國家相關的財經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟業(yè)務活動的過程中，內(nèi)部審計機構對其要給出相應的分析、評價，所以，內(nèi)部審計機構的獨立性是必要的�，F(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設置了相對獨立的內(nèi)部審計機構，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設置內(nèi)部審計機構，其工作人員是同財務機構同一批人員，或者有相應的內(nèi)部審計工作人員，但內(nèi)部審計機構卻構置于其他部門之下，缺少獨立職權功能，或者只設置了兼職的內(nèi)部審計從事相關內(nèi)部審計工作。如沒有獨立性，內(nèi)部審計機構在執(zhí)行工作的時候，多多少少會受到不同方面的制約和阻礙，內(nèi)部審計機構要做好對系統(tǒng)全面審計監(jiān)督單位內(nèi)部財務收支真實合法性和各項經(jīng)濟活動是否符合國家規(guī)章制度，具有獨立性是保證其行使職責的前提。
�。ㄈ┛蒲惺聵I(yè)單位須內(nèi)部審計電算化有待加強
隨著現(xiàn)代會計信息化不斷發(fā)展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會計方式下會計電子信息資料等進行的，在審計過程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會計信息進行處理存儲，使得原手工會計處理系統(tǒng)中的部分財務職責分離牽制的功能失效，處理會計電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務審計專業(yè)知識，還必須熟練掌握計算機專業(yè)知識和應用技術。而內(nèi)部審計人員絕大多數(shù)是非計算機專業(yè)人員，要讓內(nèi)審人員熟練掌握計算機專業(yè)知識和應用技術完成實質性審計程存在一定的難度。
二、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作重要性
�。ㄒ唬┰u價作用
內(nèi)部審計機構評估審計單位領導管理者的經(jīng)濟責任和科研績效，分析評價下?lián)艿目蒲薪?jīng)費具體使用情況，讓科研經(jīng)費能用到實處，促使多出科研成果。做好內(nèi)部審計機構的風險評估，做出合理有效的風險評估結果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時做好恰當防范措施，相應地降低成本，避免不必要的風險�，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計隨著會計電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來越重要，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實客觀評價的獨立性內(nèi)部審計機構做出審計。
�。ǘ┍O(jiān)督作用
科研事業(yè)單位雖然不是營利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財務經(jīng)濟收支、科研立項經(jīng)費使用，需要內(nèi)部審計機構為科研事業(yè)單位提供服務保障。做好財務收支日常審計，加強對單位業(yè)務管理，有利于規(guī)范賬務處理，促使單位各項經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)，做好科研立項經(jīng)費審計，保證資金用到實處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內(nèi)部審計，有利于構建單位各項內(nèi)部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟管理工作。
（三）防范作用
有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費利用率低下等問題，科研立項經(jīng)費存在浪費與缺乏有效的監(jiān)督機制有直接關系，內(nèi)部審計能夠如實客觀反映，以便及時引起有關的重視，讓有限的科研經(jīng)費真實地用到刀刃上，發(fā)揮它應用的作用，促進我國科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項經(jīng)費存在浪費，所以，開展有效全面的內(nèi)部審計工作是必須的。深人開展合理有效的內(nèi)部審計，才能為有效使用科研經(jīng)費提供服務保障，為單位的有效發(fā)展保駕護航。
三、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改進措施
�。ㄒ唬┎粩嗤晟茊挝粌�(nèi)部審計規(guī)章制度
要積極發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用，必須健全內(nèi)部審計規(guī)章制度，規(guī)范化建設審計制度，讓內(nèi)部審計工作過程中有法可依，有章可循�？蒲惺聵I(yè)單位內(nèi)部審計機構參照國家審計署所有關規(guī)定和辦法，結合單位工作實情，制定單位的內(nèi)部審計控制制度。為保證客觀公正的內(nèi)部審計結果，可通過加強學習國家最新財經(jīng)和審計法規(guī)，以便更為精確掌握國家政策法規(guī)，制定出符合單位實際情況、實操性強的內(nèi)部審計控制制度。
（二）不斷健全單位內(nèi)審機構的獨立性
科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機構的獨立性和有效性確保充分客觀內(nèi)部審計的提前。主要做好以下幾項：
�。�1）內(nèi)部審計機構應由單位主要負責人直接領導，單位內(nèi)部審計機構直接向單位主要負責人匯報有關工作進展，這是其行使內(nèi)部審計職能提前。
�。�2）設置審計機構配備經(jīng)費來源應具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應存在任何有關經(jīng)濟利益關系。
�。�3）內(nèi)部審計機構與其他職能部門相比更應具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過程中監(jiān)督其他職能部門，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實的工作基礎。
�。ㄈ┎粩嗵岣邌挝粌�(nèi)審工作信息化
審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準檢查和分析各類會計事項，有更強的靈活機動性，利用電算化審計，提高了審計的準確性和工作的效率。所以要好以下單位內(nèi)審工作信息化工作：
�。�1）引進完善的審計軟件開展實際的自動化審計工作的。具備快速檢索、分類、存儲、數(shù)據(jù)比較、核對功能、編制生成打印各類審計統(tǒng)計資料，進行設計模擬、測試實例。
（2）加強內(nèi)審工作人員信息化培訓，不斷提高其自身條件和綜合素質，具備過硬的專業(yè)技術知識和技能。
四、結束語
隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，國家財政對科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強，做好科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作勢在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學和完善，我國科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作會構建更為嚴謹?shù)闹贫瓤蚣埽趩挝还ぷ髡嬲l(fā)揮其重要作用，為單位做出其應有的貢獻，從現(xiàn)階段開始，做好科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開展內(nèi)部審計工作是持續(xù)地、符合實際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應有的作用。
內(nèi)部審計論文11
一、基本概念
數(shù)據(jù)挖掘（DataMining，DM）是一種計算機輔助技術，用于從海量的、不完全的、有噪聲的、模糊的、隨機的數(shù)據(jù)中抽取出潛在的、有效的、新穎的、有用的和最終可以理解的知識的過程，又稱數(shù)據(jù)庫知識發(fā)現(xiàn)（KnowledgeDiscoverofDatabase，KDD）。數(shù)據(jù)挖掘即能針對特定7876數(shù)據(jù)庫進行簡單的檢索和查詢，又能進行多層次、全方位的統(tǒng)計、分析、綜合和推理，越來越多的組織開始對記錄交易活動、經(jīng)營狀況和市場信息的海量數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘，從而獲得有價值的信息，提高組織的盈利水平和競爭能力。審計人員可將具有相似性的會計數(shù)據(jù)進行聚類分組，從而發(fā)現(xiàn)異常賬目。
二、大數(shù)據(jù)視角下的人民銀行內(nèi)部審計模型
根據(jù)人民銀行業(yè)務實際和大數(shù)據(jù)處理要求，構建了由數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘和審計應用四階段構成的人民銀行大數(shù)據(jù)審計模型。
（一）數(shù)據(jù)獲取
人民銀行內(nèi)審部門應結合轄區(qū)業(yè)務實際，積極開展風險評估工作，確定各業(yè)務風險排序，擬定審計主題，針對特定的審計目標和審計內(nèi)容進行廣泛而深入的審前調(diào)查，掌握審計的范圍、審計的內(nèi)容、審計所需的信息。根據(jù)審前調(diào)查情況，審計人員有目的性的收集和整理與審計相關的數(shù)據(jù)，服務于審計項目。該階段審計人員在保證不影響被審計單位業(yè)務系統(tǒng)的平穩(wěn)、持續(xù)運行前提下，采取諸如MicrosoftSQLServer20xx等數(shù)據(jù)轉換工具，獲取、更新和維護審計相關數(shù)據(jù)。
（二）數(shù)據(jù)整理
該階段審計人員在充分分析數(shù)據(jù)質量的情況下，運用數(shù)據(jù)庫各表之間的'勾稽關系，剔除垃圾數(shù)據(jù)，清理、轉換、載入和驗證提取的數(shù)據(jù)，建立審計數(shù)據(jù)庫××，數(shù)據(jù)庫中的審計數(shù)據(jù)是集成的、一致的、高質量的，便于后續(xù)審計工作的開展。數(shù)據(jù)庫是面向特定審計主題的，不同被審計單位的審計主題不同，因此審計人員要為不同審計對象設計不同的數(shù)據(jù)庫××，設計數(shù)據(jù)庫××包括數(shù)據(jù)庫××模型設計及數(shù)據(jù)處理設計，是一個循環(huán)往復、不斷優(yōu)化的過程，需要不斷地反饋和不斷地完善。該階段審計人員主要任務是為采集到的審計數(shù)據(jù)建立一個獨立與被審計單位數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)庫××，提供適合聯(lián)機分析處理和數(shù)據(jù)挖掘的數(shù)據(jù)存儲環(huán)境。
（三）數(shù)據(jù)挖掘
該階段審計人員可以使用簡單分析和多維分析工具對數(shù)據(jù)庫××進行數(shù)據(jù)分析，如：采用聯(lián)機分析處理的切塊、切片、旋轉和鉆取等技術，對審計數(shù)據(jù)進行比較分析、比率分析、趨勢分析等。但在海量數(shù)據(jù)情況下，審計人員必須采用諸如統(tǒng)計分析、決策樹、人工神經(jīng)網(wǎng)絡和關聯(lián)規(guī)則等數(shù)據(jù)挖掘算法，對數(shù)據(jù)庫××進行數(shù)據(jù)挖掘。
1.選擇數(shù)據(jù)挖掘算法
不同數(shù)據(jù)挖掘算法的思路、步驟、功能和應用領域不盡相同，審計人員應根據(jù)審計主題選擇挖掘方法，以得到對審計有指導意義的知識。
2.建立數(shù)據(jù)挖掘模型
選擇數(shù)據(jù)挖掘算法后，從分析數(shù)據(jù)入手，從數(shù)據(jù)庫××中提取主要變量，剔除無關變量，建立適合該算法的數(shù)據(jù)挖掘模型。
3.驗證數(shù)據(jù)挖掘模型
從數(shù)據(jù)庫××中選取多個樣本數(shù)據(jù)，對挖掘模型進行驗證，確保數(shù)據(jù)挖掘模型實現(xiàn)既定審計目的。
4.運行數(shù)據(jù)挖掘模型
挖掘模型的運行由專業(yè)計算機工具完成，審計人員要認真評估挖掘結果，判定挖掘結果的準確性和有效性，保證挖掘結果得出正確審計結論。評估結果可能導致退回到之前的階段，重新選擇數(shù)據(jù)集合、數(shù)據(jù)挖掘算法或調(diào)整挖掘算法參數(shù)。
5.構造審計知識庫
數(shù)據(jù)挖掘模型運行后，會呈現(xiàn)隱藏在數(shù)據(jù)庫××中的一些規(guī)律或者展示異常審計數(shù)據(jù)，這些規(guī)律或者異常稱之為審計知識，不同的審計知識存儲在一起即構成了審計知識庫，審計人員利用審計知識提取審計線索或違規(guī)及風險情況。
6.循環(huán)利用審計知識庫
在以后開展審計項目時，審計人員首先查看審計知識庫，采用可以直接使用的審計知識，否則按照上述步驟構造適合本次審計的挖掘模型，并將新的審計知識存入審計知識庫。審計知識庫的循環(huán)使用提高了審計的效率，實現(xiàn)了資源共享，提高了審計質量。
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審計人員利用掌握的審計證據(jù)，對提取的審計線索、審計違規(guī)及風險狀況進行解釋和驗證，評估形成的審計結論，對審計結論進行一致性和效用性處理。主審人組織獲得的審計結論，以事實確認書的形式向被審計單位征求意見，最終形成審計報告。
三、相關工作建議
�。ㄒ唬┓e極構建大數(shù)據(jù)審計模型
20xx年，人民銀行計算機輔助審計系統(tǒng)正式上線運行，在國庫和貨幣發(fā)行業(yè)務審計領域取得了顯著成效；20xx年，總行內(nèi)審司下發(fā)了《中國人民銀行辦公廳關于計算機輔助審計工作的指導意見》，推進輔助審計工作。要進一步把握大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，引入適應大數(shù)據(jù)要求的數(shù)據(jù)分析工具，積極構建、優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計模型，大力開展海量數(shù)據(jù)持續(xù)和深層次分析，引導各分支機構逐步轉變審計模式。
�。ǘ┲Υ罱贤▍f(xié)調(diào)機制
為確保大數(shù)據(jù)審計模式得到有效推廣，各級內(nèi)審部門要根據(jù)本轄區(qū)業(yè)務實際建立溝通協(xié)調(diào)機制，明確權責。技術部門要按照權限提供相關業(yè)務系統(tǒng)的系統(tǒng)需求、數(shù)據(jù)庫設計和數(shù)據(jù)字典等信息，并在系統(tǒng)研究、數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)挖掘等方面提供必要的支持和配合；相關業(yè)務部門要積極提供內(nèi)審部門開展各類審計所需數(shù)據(jù)資料，不得以任何借口和理由拒絕或踢皮球；內(nèi)審部門要不斷探索應用數(shù)據(jù)挖掘技術的方法和路徑。
�。ㄈ┤ε囵B(yǎng)專業(yè)審計人才
各級內(nèi)審部門要推廣大數(shù)據(jù)審計模型，亟需具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術創(chuàng)新應用能力的“數(shù)據(jù)分析師”和負責業(yè)務知識研究及分析思路構建的“業(yè)務分析師”兩種專業(yè)審計人才。要全力加強人才培養(yǎng)和人員培訓，統(tǒng)籌專業(yè)分析人才與數(shù)據(jù)分析人才、普通應用人才與高層次人才全面發(fā)展，鍛造一支理論水平高、實踐能力強的復合型人才隊伍，推進數(shù)據(jù)挖掘技術在人民銀行內(nèi)部審計中的廣泛應用。
�。ㄋ模┓e極開展審計實踐與應用
20xx年以來，各級內(nèi)審部門運用總行計算機輔助審計系統(tǒng)開展國庫業(yè)務及系統(tǒng)運行管理審計，積累了計算機輔助審計實戰(zhàn)經(jīng)驗。為適應大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，各級內(nèi)審部門應根據(jù)實際，加大計算機輔助審計實踐的力度和范圍，除使用計算機輔助審計系統(tǒng)外，要嘗試將ACL、EXCEL和SQLServer等通用數(shù)據(jù)分析工具應用于各類審計項目，開展業(yè)務數(shù)據(jù)挖掘，不斷積累數(shù)據(jù)分析實踐經(jīng)驗，推進和提升計算機輔助審計進程和水平，并為引進大數(shù)據(jù)審計模型奠定基礎。
內(nèi)部審計論文12
一、民營企業(yè)的性質和特點
民營企業(yè)是一個新興的產(chǎn)業(yè)形式,應該履行受托經(jīng)濟責任。在民營企業(yè)集團內(nèi),集團公司并不對各控股參股公司直接進行經(jīng)營管理,也存在所有權和經(jīng)營管理權的分離。因此,也存在經(jīng)營管理者對所有者、下級經(jīng)營管理者對上級經(jīng)營管理者的多重受托經(jīng)濟責任。民營企業(yè)內(nèi)部審計正是在這種受托經(jīng)濟責任下基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。民營企業(yè)內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)設立的專職審計機構和審計人員,按照法律法規(guī)和單位內(nèi)部的有關規(guī)定,對單位內(nèi)部財務收支、經(jīng)營管理及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等進行審查,評價經(jīng)濟責任,以促使其改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益的具有相對獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。
民營企業(yè)內(nèi)部審計具有以下特點:
(1)民營企業(yè)內(nèi)部審計具有一定的復雜性。民營企業(yè)規(guī)模大小不一,有的已發(fā)展成為集團公司,有的還是小型企業(yè);民營企業(yè)的生產(chǎn)性質多樣化,有的是高科技的IT行業(yè),有的只是生產(chǎn)低值產(chǎn)品的企業(yè)。在實施內(nèi)部審計方面,沒有統(tǒng)一的格式。
(2)對于民營企業(yè)集團來說,審計企業(yè)集團發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃的一致性、協(xié)調(diào)性,是企業(yè)集團內(nèi)部審計的一個極為重要的方面。企業(yè)集團各成員聯(lián)合的目的在于充分發(fā)揮整體協(xié)作、分工的優(yōu)勢,實現(xiàn)整體效益最大化。為此,企業(yè)集團在投資政策、人事安排、會計核算、財務管理、生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面都相對集中,以使集團各單位協(xié)調(diào)一致,順利實現(xiàn)既定目標。民營企業(yè)集團內(nèi)部審計對此應予以充分關注。
(3)民營企業(yè)內(nèi)部審計具有服務內(nèi)向性和相對獨立性。內(nèi)部審計的主要目的是為了加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理和控制,鞏固內(nèi)部經(jīng)濟聯(lián)系,提高經(jīng)濟效益。執(zhí)行內(nèi)部審計的審計機構也是作為民營企業(yè)的一個職能部門,不受外部因素的'干擾。同時,審計機構與企業(yè)的其他職能部門相互獨立,以保證內(nèi)部審計客觀、公正、可信。
(4)民營企業(yè)內(nèi)部審計范圍的廣泛性。民營企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務審計,又包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計;既可進行事后審計,又可進行事前審計;其審計工作既可是防護性的,又可是建設性的�？傊�,基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)營管理的需要,內(nèi)部審計可延伸至企業(yè)所能控制和影響的所有方面。
(5)民營企業(yè)內(nèi)部審計具有針對性和及時性。企業(yè)內(nèi)部審計機構是企業(yè)內(nèi)的一個部門,可以針對企業(yè)內(nèi)隨時出現(xiàn)的情況和問題進行審計,及時了解情況,分析問題,找到解決問題的途徑和方法,從而促使企業(yè)加強經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)企業(yè)整體目標。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的主要內(nèi)容
民營企業(yè)作為我國現(xiàn)代企業(yè)組織的一種形式,已逐漸成為市場經(jīng)濟的重要經(jīng)濟組成部分,規(guī)范它們的經(jīng)營行為顯得尤其重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計應根據(jù)自身的特點,利用自身的優(yōu)勢,根據(jù)企業(yè)的需要,適時確定其審計的內(nèi)容,以便為企業(yè)管理當局提供有效的服務。
1、經(jīng)營審計
經(jīng)營審計是現(xiàn)代內(nèi)部審計的一個新領域,它是以被審計單位業(yè)務經(jīng)營活動為具體的審計對象,評價生產(chǎn)力的各要素的利用程度,以挖掘潛力,提高經(jīng)濟效益的一種審計,是構成經(jīng)濟效益審計的一個重要方面。
20世紀90年代以來,社會上對企業(yè)的環(huán)境保護、產(chǎn)品質量保證等提出了強烈的要求,推動了以環(huán)保標準和質量論證體系標準為主要內(nèi)容的社會效益審計的實施。經(jīng)營審計的發(fā)展深化了內(nèi)部審計的內(nèi)容。
2、管理審計
管理審計是以改善企業(yè)的管理素質和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、領導控制、決策等管理職能上的表現(xiàn),促進被審計單位提高管理水平,促使生產(chǎn)力要素的更好配合,以提高經(jīng)濟效益的審計。提高經(jīng)濟效益的手段和方法,大體可分為兩大途徑:一是向生產(chǎn)力各要素要效益,二是向管理要效益。當代審計的目標不再是局限于查錯防弊和為社會提供公證,而是向管理領域有所深入和發(fā)展,這也是管理審計的目標,它要求內(nèi)部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問題,應該從管理的高度而不是從具體業(yè)務處理的低層次來提出改進管理過程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導致一系列的類似的具體問題,達到治標、治本的目的。
3、經(jīng)濟責任審計
經(jīng)濟責任審計是指內(nèi)部審計人員對承擔經(jīng)濟責任的責任人,對其履行責任期間的經(jīng)營業(yè)績進行評價的一種審計。經(jīng)濟責任審計在西方企業(yè)中是一項重要的內(nèi)部審計內(nèi)容。它主要圍繞企業(yè)設置的成本、費用中心、收入中心、利潤中心、投資中心,評價各責任人在一定時期的各項經(jīng)營業(yè)績。在我國,最早進行經(jīng)濟責任審計的是國有企業(yè),對承包經(jīng)營者、
廠長、經(jīng)理等在任職期限內(nèi)的經(jīng)濟活動成果,企業(yè)資產(chǎn)的保值增值狀況,企業(yè)對國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行情況,進行任期經(jīng)濟責任審計。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和不斷完善,經(jīng)濟責任審計不僅可在國有企業(yè)推行,還可在民營企業(yè)推行。
4、經(jīng)濟合同審計
經(jīng)濟合同審計是指對經(jīng)濟合同的簽訂和執(zhí)行的合規(guī)性、效益性及風險性進行檢查和評價的一種審計,其目的是為了保證合同條款的合規(guī)和合同的有效執(zhí)行。經(jīng)濟合同審計是事前審計的一個重要內(nèi)容,內(nèi)部審計人員通過對合同的審查對合同的內(nèi)容、可行性進行全面評價,起到防患于未然的作用。具體在審計時應注意:審查和評價經(jīng)濟合同的內(nèi)容是否符合國家法律、法規(guī);合同條款是否完整和正確;參與簽訂合同的當事人有無簽約資格;合同對方有無履行誠意和經(jīng)濟擔保;合同的履行是否正常;違約責任的處理是否符合規(guī)定等等。
5、績效評價
績效評價是績效審計的一個重要環(huán)節(jié),它涉及審查和評價經(jīng)濟活動的效率性、效果性和經(jīng)濟性。效率性(Efficiency)指用一定的資源是否取得更大成果,或使用較少的資源是否達到一定的成果;效果性(Effectiveness)指是否實現(xiàn)預定目標和達到預期效果;經(jīng)濟性(Economy)指投入的各項經(jīng)濟資源的利用是否節(jié)約,是否合理�？冃гu價是企業(yè)內(nèi)部管理的一個重要方面。建立一代企業(yè)的績效評價體系,通過對企業(yè)經(jīng)濟效益的評價,分析經(jīng)濟效益高低的原因,指出其薄弱環(huán)節(jié),提出改進措施和奮斗的方向,對企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義,這也是企業(yè)內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容。
6、資產(chǎn)重組審計
資產(chǎn)重組審計是適應我國企業(yè)的資產(chǎn)重組活動而產(chǎn)生的,已成為當前內(nèi)部審計的一項重要的工作。資產(chǎn)重組審計是一項政策性和操作性都非常強的工作,要求審計人員參與資產(chǎn)重組事前、事中、事后的全過程。在資產(chǎn)重組前,對被收購兼并企業(yè)的情況進行深入了解,摸清資產(chǎn)價值、資產(chǎn)質量、經(jīng)營管理和盈虧情況,并對其市場現(xiàn)狀與潛力進行可行性分析,給重組決策方案提供有力的數(shù)據(jù)。在資產(chǎn)重組過程中,應配合社會中介機構組織參與資產(chǎn)評估,正確評價企業(yè)的資產(chǎn)現(xiàn)狀和價值,尤其是要做好產(chǎn)權界定和產(chǎn)權變動審計。具體來說,應針對資產(chǎn)重組的不同類型確定審計重點。在資產(chǎn)重組以后,應針對產(chǎn)權變動后賬務處理的合規(guī)性、合法性進行審計,維護企業(yè)的正當權益。
內(nèi)部審計論文13
摘要：企業(yè)內(nèi)部審計和會計監(jiān)督是企業(yè)運營管理當中的重要內(nèi)容，將內(nèi)部審計應用到審計會計監(jiān)督當中能夠有效節(jié)約企業(yè)的運營資源，對企業(yè)的財務行為進行規(guī)范。本文主要對內(nèi)部會計監(jiān)督當中內(nèi)部審計的作用進行了分析探討，以期能夠不斷推動企業(yè)的內(nèi)部會計發(fā)展。
關鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部會計；監(jiān)督內(nèi)部
會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制當中的重要手段，是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的關鍵，而在會計監(jiān)督當中實施內(nèi)部審計則能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督水平，因而應該加強對內(nèi)部審計的重視，對其在內(nèi)部會計監(jiān)督當中的應用進行分析和研究。
一、內(nèi)部審計概述
內(nèi)部審計是為了能夠提升企業(yè)價值，不斷完善企業(yè)運營而開展的一項獨立性活動，其通過系統(tǒng)性的方法對企業(yè)在運營過程中的風險進行有效控制，并且隨著內(nèi)部控制制度的不斷完善，內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理當中所起的作用也是越來越重要，因而在日常管理當中對企業(yè)經(jīng)營進行客觀評價是非常必要的。同時，企業(yè)內(nèi)部審計具備較強的獨立性，是由獨立性的審計人員對企業(yè)經(jīng)營管理進行客觀評價，其審計部門也是獨立于企業(yè)當中其他部門的，其直接對企業(yè)領導進行負責，并且由專業(yè)的審計人員來擔任工作人員，而且不能參與其他方面的工作。而企業(yè)內(nèi)部審計的對象包括很多方面，企業(yè)的經(jīng)營風險、財務行為、決策等等都是在內(nèi)部審計范疇之內(nèi)的。而內(nèi)部會計監(jiān)督則主要是對企業(yè)的資產(chǎn)完整性和安全性進行監(jiān)督的，保證企業(yè)在經(jīng)營過程中的活動都能夠符合國家法律以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，其基本的工作內(nèi)容是對企業(yè)會計的資料進行審計和清查，這些工作內(nèi)容在處理起來是比較麻煩的，對于人員自身的素質要求較高，只有對會計人員的相關事項程序、權限等進行確定之后才能夠講內(nèi)部監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來，這樣才能夠講內(nèi)部審計的價值體現(xiàn)出來。在企業(yè)實際運營過程中，內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計都具備比較強的監(jiān)督作用，因而兩者其實在關系上是比較緊密的，兩者互為基礎，而內(nèi)部審計主要適合財務收支有關活動的審計，因而和會計核算工作自然是不能分開的，而會計監(jiān)督同樣需要審計工作的支持，所以內(nèi)部審計和內(nèi)部會計監(jiān)督兩者是不能分開的，兩者都可以作為相互的補充，因而內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中的應用能夠有效完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，增加企業(yè)的價值，使得企業(yè)能夠朝著經(jīng)營目標不斷前進，從而不斷推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因而企業(yè)應該充分重視內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中的應用。
二、在內(nèi)部會計監(jiān)督當中內(nèi)部審計的應用問題所在
內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中發(fā)揮著重要作用，然而在實際應用過程中還存在著很多問題影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，當前內(nèi)部審計在會計監(jiān)督當中的應用問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面上。
(一)、內(nèi)部審計的內(nèi)容過于單一
當前隨著經(jīng)濟改革和企業(yè)轉型的不斷推進，企業(yè)當中的內(nèi)部審計也在不斷發(fā)展和變化，從過去的管理審計逐漸向風險控制和治理方向上發(fā)展，而且隨著企業(yè)對于自身價值的重視程度不斷提高，企業(yè)對于內(nèi)部審計的重視程度也在一定程度上得到了提升，使得企業(yè)內(nèi)部審計獲得了長足的發(fā)展。但從整體來看，我國目前很多企業(yè)當中雖然建立了相應的內(nèi)部審計部門，但在審計內(nèi)容上還比較單一，盡管在審計的項目上也借鑒了很多國內(nèi)外的經(jīng)驗，并且在審計上也開始從單純對財務的審計向著內(nèi)部管理審計的方向上發(fā)展，但在實際的發(fā)展階段上還是比較落后的，不能滿足當前轉型階段企業(yè)的發(fā)展需求。
(二)、內(nèi)部審計觀念比較落后
當前，雖然很多企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部設置了內(nèi)部審計部門，但企業(yè)管理層和審計部門在觀念上還缺少相應的正確認識，將內(nèi)部審計簡單認為是對會計賬目等進行審計的基礎工作，審計就是對賬目進行檢查和糾正的過程，沒有充分認識到審計的意義所在和真正的審計工作內(nèi)容，因而在思想上也缺少相應的重視，審計部門在開展內(nèi)部審計工作的時候不認真或是不負責，使得內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮其作用，影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。同時，企業(yè)內(nèi)部部分領導對于內(nèi)部審計的認識也不夠，在審計上的投入不足使得內(nèi)部審計流于形式，進而對企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的順利進行產(chǎn)生了影響。
(三)、缺少健全的企業(yè)內(nèi)部審計管理制度
企業(yè)內(nèi)部審計要在內(nèi)部會計監(jiān)督當中發(fā)揮作用首先要有健全的內(nèi)部審計管理制度和系統(tǒng)支持，但是當前我國很多企業(yè)在內(nèi)部審計的發(fā)展上還處在初級階段，因而在內(nèi)部審計管理系統(tǒng)和制度上還比較缺少，這就使得內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中的作用難以充分發(fā)揮出來，這也影響了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的發(fā)展。同時，有的企業(yè)在發(fā)展過程中也沒有重視對內(nèi)部控制信息的收集和處理系統(tǒng)建設，使得內(nèi)部控制部門包括內(nèi)部會計監(jiān)督部門和內(nèi)部審計部門無法及時獲取相應的企業(yè)信息，這也會直接影響內(nèi)部審計工作的開展，從而最終對內(nèi)部審計價值的展現(xiàn)產(chǎn)生影響。大部分的企業(yè)內(nèi)部審計管理信息系統(tǒng)還存在諸多缺陷，因而導致系統(tǒng)本身存在較大的風險，最終降低了系統(tǒng)的穩(wěn)定性、及時性、有效性及安全性。
三、提升企業(yè)內(nèi)部審計水平的措施
(一)、加強內(nèi)部審計結構建設
在企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督當中，內(nèi)部審計占據(jù)著重要位置，因而為了讓內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮出相應的作用來，保持內(nèi)部審計的獨立性，企業(yè)應該加強對內(nèi)部審計機構的建設，構建符合企業(yè)發(fā)展的獨立性機構。重新建立起來的審計部門應該和企業(yè)當中的其他銷售、行政等部門進行脫離，以便部門能夠獨立對企業(yè)當中的相關事務進行監(jiān)督和評價，能夠保持客觀性，從而能夠將審計工作的有效性充分表現(xiàn)出來。同時，在構建審計機構的時候也應該為部門配置專業(yè)的審計人員，并對審計人員的`職工和崗位進行明確，保證內(nèi)部審計部門當中的工作人員能夠充分了解自身的工作內(nèi)容、職責等等，保證內(nèi)部審計部門在組織和開展工作上都能夠具備較高的獨立性，為企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督工作提供一定的保障。
(二)、合理設置審計內(nèi)容和范圍
隨著企業(yè)的快速發(fā)展，過去的內(nèi)部審計工作已經(jīng)不能滿足當前的企業(yè)發(fā)展需求，因而需要對內(nèi)部審計工作的內(nèi)容、范圍等進行轉變，對內(nèi)部審計的方向進行調(diào)整，在基礎審計工作之外，還應該將內(nèi)部審計工作的內(nèi)容擴展到企業(yè)的市場、社會責任、投資效益、人力資源等等方面上，在進行內(nèi)部審計建設的過程中將目標擋在提升企業(yè)價值和資源價值的方向上，對內(nèi)部審計在企業(yè)當中的建設性功能進行關注，將企業(yè)風險作為內(nèi)部審計工作開展的主要導向，并建立起相應的風險管理和信息管理體系，深入把握企業(yè)經(jīng)營過程中的各項業(yè)務，從而為企業(yè)當中的內(nèi)部審計開展提供良好的外部條件，為內(nèi)部審計工作的開展和作用發(fā)揮打好基礎。
(三)、不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度
要將內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中的作用充分發(fā)揮出來，離不開制度建設的支持，因而企業(yè)應該加強對內(nèi)部控制制度的完善，首先是要從內(nèi)部會計監(jiān)督強化入手，從自身情況出發(fā)，建立符合企業(yè)發(fā)展和實際情況的會計控制制度、信息安全制度、預算控制制度、績效考核制度、風險評估制度等，為內(nèi)部會計的強化和內(nèi)部審計工作的開展提供全面的制度保障。再者，在企業(yè)經(jīng)營過程中，應該對企業(yè)的經(jīng)營全過程進行控制監(jiān)督，對內(nèi)部審計的職責進行明確，對內(nèi)部審計在會計監(jiān)督當中的定位進行規(guī)定，從而為內(nèi)部會計監(jiān)督工作的開展提供保障。同時，要加強內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部審計之間的聯(lián)系，轉變以前內(nèi)部審計和會計監(jiān)督分開監(jiān)督的模式，建立起符合企業(yè)審計需求的監(jiān)管制度，從事前控制、事中控制、事后控制等多個方面上來進行內(nèi)部審計工作，從而實現(xiàn)內(nèi)部會計監(jiān)督目標，推動企業(yè)不斷朝著經(jīng)營目標前進。
內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中具有重要作用，是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中不能缺少的重要部分，對于促進企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督水平提升，促進企業(yè)內(nèi)部控制管理水平提升具有重要價值。因而應該加強對內(nèi)部審計的研究，不斷完善內(nèi)部審計制度，促進內(nèi)部審計在內(nèi)部會計監(jiān)督當中的應用，從而不斷促進企業(yè)的發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文14
摘要：本文以供電公司內(nèi)部審計文化建設為例，闡述了如何通過內(nèi)部審計文化建設，全面提高審計人員素質，積極發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督、評價和咨詢職能，為供電企業(yè)內(nèi)部管理提供參考。
關鍵詞：內(nèi)部審計 文化建設 企業(yè)管理
在人類歷史長河中，文化是人類創(chuàng)造的物質財富和精神財富的總和，特指精神財富，如文學、藝術、教育、科學等。在審計監(jiān)督過程中，審計文化的形成，普遍具有行業(yè)特點，例如行為模式、審計理念等，通常情況下，主要包括三個層面，分別為物質、制度和精神。目前，是實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計邁進的關鍵時期，構建的審計文化，在一定程度上直接決定著審計文化的建設方向。
一、審計文化的內(nèi)涵和特征
所謂審計文化，是指在審計監(jiān)督過程中，審計機關以及審計人員形成的規(guī)章制度、組織機構等，一般具有特色的審計理念、工作技藝、行業(yè)風格、行為模式等，在一定程度上體現(xiàn)著審計機關、審計工作者的思想和精神。按照由外到內(nèi)的順序，可以將審計文化分為物質文化、行為文化、制度文化和精神文化四個層面，其中，物質文化在審計文化中屬于表層文化，行為文化屬于潛層次文化，而制度文化屬于審計文化的中層文化，精神文化包括審計目標、價值觀等。對于精神文化來說，通常情況下，借助制度文化來表現(xiàn)，在一定程度上支配著審計人員的個人行為和組織行為，具有審計實務的特征。
二、審計文化對內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的作用
在內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展方面，審計文化的作用主要表現(xiàn)為：1.凝聚作用。審計文化作為一根紐帶，通過要實現(xiàn)的目標和目的，將審計人員和審計機關聯(lián)系在一起，激發(fā)每個審計人員的歸屬感、榮譽感。2.約束作用。在審計文化中，一般注重人的因素，倡導以人為本的文化理念，通過尊重人、相信人、培育人等方式，幫助審計人員培養(yǎng)科學的審計觀，進一步建立道德規(guī)范和行為準則，進而實現(xiàn)外部約束和自我約束的統(tǒng)一。3.協(xié)調(diào)作用。審計文化使審計人員有著共同的價值觀念，借助審計文化，在看待事物、認識問題等方面，便于統(tǒng)一認識，增強了彼此之間的信任感，進而推動了審計工作的順利進行。4.形象作用。對于優(yōu)秀的審計文化來說，一方面可以將審計機關、審計工作者的能力和水平展示給社會，另一方面能夠強化審計機關的信譽，擴大影響力，提升審計機關無形資產(chǎn)的價值。5.團隊作用。價值觀念和集體觀念作為審計文化的重要組成部分，通過打造規(guī)范的審計隊伍，樹立團隊精神，借助審計文化不斷發(fā)揮團隊作用。
三、內(nèi)部審計文化建設
近年來，安徽省電力公司高度重視審計文化建設工作，進一步增強內(nèi)部審計工作的凝聚力和對審計人員的約束力，提高審計人員業(yè)務素質，樹立審計人員良好的外部形象，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，推動審計工作向風險型、績效型轉變，不斷加強審計文化建設。
1.大力宣貫內(nèi)部審計理念。內(nèi)部審計是經(jīng)濟平安預防、監(jiān)控機制的重要組成部分，以“監(jiān)督、防范、增值、服務”為公司內(nèi)部審計理念，監(jiān)督經(jīng)營行為，防范經(jīng)營風險，增加企業(yè)價值，服務發(fā)展大局。監(jiān)督經(jīng)營行為是內(nèi)部審計的核心職能。在組織開展審計工作時，嚴格遵守國家法規(guī)，履行自身的審計監(jiān)督職責，對被審計單位的經(jīng)濟、經(jīng)營活動等進行定期、不定期地檢查，加強對人、財、物、用電營銷等重點部位的監(jiān)督，按照國家實施的法規(guī)、企業(yè)制度規(guī)定等，判斷其真實性、合法性、效益性，評價經(jīng)濟責任，提出處理、處罰違紀違規(guī)行為的意見和建議。督促被審計單位糾錯防弊，遵守財經(jīng)紀律，改進經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。防范經(jīng)營風險是內(nèi)部審計的價值所在。審計要以強化內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度為重點，深入分析研究審計發(fā)現(xiàn)的問題，揭示問題存在的根源，提出有針對性的審計意見和建議。通過審計促進經(jīng)濟風險評估與防范機制建設，促進企業(yè)加強經(jīng)營管理、防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益，達到實現(xiàn)公司經(jīng)濟平安的預期目的。增加企業(yè)價值是內(nèi)部審計的出發(fā)點和落腳點。審計要始終以增加效益、提高效率、降低成本為目的，努力推動內(nèi)部審計由查錯糾弊型向風險型、績效型轉變，由事后查處問題向事前、事中揭示風險、提出建議轉變，進一步提高經(jīng)濟運行的質量和效益。服務發(fā)展大局是內(nèi)部審計的現(xiàn)實要求。內(nèi)部審計要堅持監(jiān)督與服務的統(tǒng)一，寓服務于監(jiān)督之中。審計要為企業(yè)經(jīng)營活動服務，通過審計檢查評估各項經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和有效性，保證公司穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展；審計要為企業(yè)管理服務，通過審計及時發(fā)現(xiàn)和揭示存在的問題，促進企業(yè)內(nèi)控制度和內(nèi)部管理的完善與加強；審計要為企業(yè)決策服務，通過審計提出意見和建議，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實施和領導決策提供參考依據(jù)。
2.牢固樹立內(nèi)部審計價值觀。。內(nèi)部審計人員要樹立“獨立、依規(guī)、公正、進取、奉獻”的`內(nèi)部審計價值觀，首先，獨立是內(nèi)部審計文化最根本的特征；其次，依規(guī)是內(nèi)部審計機構最基本的行為準則；第三，公正是審計人員開展審計工作時的價值取向；第四，進取是審計人員開拓創(chuàng)新、與時俱進的品格體現(xiàn)。第五，在整個內(nèi)部審計價值體系中，奉獻是道德基礎。
3.積極構建內(nèi)部審計文化的體系架構。。從“物質、制度、行為、精神”四個方面構建審計文化建設的總體框架。努力營造并形成保障有力的審計機制、健全有效的制度體系、健康向上的審計氛圍、無私奉獻的外部形象，真正做到將內(nèi)部審計文化內(nèi)化于心，固化于制，外化于形。
3.1夯實內(nèi)部審計物質基礎。物質文化建設審計文化的重要理念，要求機構獨立、保障有力，通過夯實內(nèi)部審計物質基礎可以培育物質文化營造良好的環(huán)境。
3.2完善內(nèi)部審計制度。完善的內(nèi)部審計制度為審計工作順利運行奠定基礎，同時可以規(guī)范審計人員的審計行為，幫助審計組織正確履行工作職能。內(nèi)部審計制度涵蓋廣泛，彼此之間相互銜接，并且完善的審計制度體系，在一定程度上代表審計文化水平和高度。
3.3引導內(nèi)部審計行為追求。審計行為文化反映著審計人員的精神狀態(tài)，體現(xiàn)著審計組織的生機與活力。努力形成有利于審計組織目標的實現(xiàn)，有利于審計人員的全面發(fā)展的行為文化。
4.塑造良好的審計形象。在審計文化中，審計精神文化是核心和靈魂，在一定程度上直接影響物質文化和制度文化。努力形成依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密的良好思想作風和工作作風，把審計隊伍建設成為政治上堅定、作風上過硬、業(yè)務素質精良的“控制專家”和“風險顧問”，為促進和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平服務。
四、打造面向未來審計文化的措施
1.加強審計文化建設的領導。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，只有加強審計文化建設的領導，將先進的思想理念轉變?yōu)閷徲嬛贫取徲嬓袆�、審計成果，進一步形成審計人員的追求，才能形成優(yōu)秀的審計文化。
2.確立發(fā)展目標和制度規(guī)劃。明確的發(fā)展目標和制度規(guī)劃是建設審計文化的基礎和保障，為了培育良好的審計文化，需要確定審計文化建設的近期目標和遠期目標，建立完善的制度和規(guī)劃。
3.注重提高審計人員的素。在日益激烈的社會競爭中，企業(yè)之間的競爭歸根到底還是人才的競爭。發(fā)展審計事業(yè)需要每個審計人員的努力，所以提高審計人員素質，最大限度地整合審計人力資源，可以確保審計工作順利進行。
4.持續(xù)推進審計文化建設。審計文化建設是一項長期任務，需要進行長期的、持之以恒的工作努力。審計文化建設需要進行實踐和創(chuàng)新，在審計工作始終貫穿審計文化，形成系統(tǒng)完整的內(nèi)部審計文化體系，將內(nèi)部審計隊伍建設成一個為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標服務，有價值、有生命力、受人尊敬的全面風險管理團隊，更好地促進內(nèi)部審計工作的發(fā)展。
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內(nèi)部審計論文15
一、信息化環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計的影響
�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計對象及職能發(fā)生變化
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是對被審計單位的財務收支以及經(jīng)濟管理活動中紙質會計、統(tǒng)計及相關資料的審計，它通過對企業(yè)經(jīng)濟活動事后查錯糾弊，不斷促使企業(yè)內(nèi)控更加完善，從而加強企業(yè)目標管理。但隨著計算機技術的發(fā)展，信息化進程的加快，近年來，審計所需要的數(shù)據(jù)和信息獲取方式也由傳統(tǒng)的人工方式獲取向計算機系統(tǒng)自動生成轉變，人工方式獲取審計數(shù)據(jù)和信息常用的紙質文件等逐漸被磁盤或光盤取代，使信息和傳遞與交流更加便利、快捷，實現(xiàn)了資源共享。審計的技術手段與信息的存儲載體都發(fā)生了變化，內(nèi)部審計職能也不再局限于對企業(yè)經(jīng)濟活動事后的查錯糾弊和監(jiān)督并重，在信息化環(huán)境下，審計人員能夠獲取更多的企業(yè)信息，并通過分析與評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，為企業(yè)高層提出更多合理的建議，從根源上預防、杜絕錯弊現(xiàn)象的發(fā)生，促使企業(yè)目標的實現(xiàn)。
�。ǘ┬畔⒒h(huán)境增加了審計風險
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計的技術手段由傳統(tǒng)的人工方式向計算機信息系統(tǒng)自動生成轉變，這就大大提高了審計工作的效率，適應了信息經(jīng)濟時代企業(yè)發(fā)展的要求。但由于存儲這些數(shù)據(jù)的介質為計算機磁盤，數(shù)據(jù)很容易被修改，而人們往往過分相信計算機輸出的數(shù)據(jù)，忽視了計算機系統(tǒng)存在的數(shù)據(jù)輸入錯漏、作弊不留痕跡、不易按步驟追查等問題，這就增大了數(shù)據(jù)風險。而由計算機技術、網(wǎng)絡技術、數(shù)據(jù)庫技術等集成的企業(yè)管理系統(tǒng)，具有較高的開放性和共享性，企業(yè)數(shù)據(jù)集中，如果對這種靈活性缺乏有效的控制，這就很容易導致企業(yè)風險的高度集中。雖然大部分企業(yè)對數(shù)據(jù)都有備份，但通常保管并不完善，系統(tǒng)的恢復控制差，一旦信息系統(tǒng)遭到攻擊，控制或改變了企業(yè)重要參數(shù)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)的正常運行，從而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
（三）對審計人員的素質提出了更高的要求
信息化環(huán)境對審計人員的綜合素質提出了更高的要求，審計人員不僅要掌握審計專業(yè)理論與技能，還要具備一定的計算機知識。在信息環(huán)境下，審計工作內(nèi)容發(fā)生了變化，不僅僅只是局限于傳統(tǒng)的審計監(jiān)督，還要滲透至企業(yè)管理信息系統(tǒng)中，不僅要熟悉審計專業(yè)理論知識與技能，還要熟練掌握信息系統(tǒng)使用平臺及網(wǎng)絡環(huán)境等。內(nèi)審人員如果依然沿用傳統(tǒng)的理念與審計方法，已不能適應信息環(huán)境下審計工作的發(fā)展要求，如果不能熟練掌握信息技術知識，即便有著扎實的審計工作理論知識與技能，有著豐富的工作經(jīng)驗，也很難將審計工作與信息技術更好地融合。打造一批掌握扎實的審計專業(yè)理論知識，并且具有一定的'計算機技術能的復合型人才隊伍，已成為內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容。
二、信息化環(huán)境下加強企業(yè)內(nèi)部審計措施
�。ㄒ唬┢髽I(yè)要提高重視，加大審計信息化建設投入力度
信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計能夠及時預防企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的各類風險，為企業(yè)高層決策提供可靠依據(jù)。在信息化進程中，企業(yè)內(nèi)部審計也面臨著一定的風險，而加強企業(yè)內(nèi)部審計工作質量，促進內(nèi)部審計信息化建設，需要投入一定的人力和財務，因此企業(yè)高層要充分認識到加強內(nèi)部審計質量管理的重要性，重視審計信息化建設，給予支持。對計算機硬件系統(tǒng)進行維護，加大內(nèi)部審計人員的業(yè)務培養(yǎng)，提高人員素質，促使企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。
�。ǘ⿵娀瘍�(nèi)部審計，開展計算機輔助審計
強化內(nèi)部審計，全面掌握內(nèi)部控制運行狀況，確定審計重點及程序。在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計部門控制審計資源，適應信息經(jīng)濟發(fā)展的要求，可利用計算機輔助審計工具和技術。企業(yè)可以根據(jù)自身行業(yè)以及信息化運用的方式和程度，開發(fā)適合本企業(yè)的審計辦公及現(xiàn)場實施軟件。利用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，將審計關鍵控制點植入信息技術控制系統(tǒng)，使現(xiàn)有的管理、業(yè)務以及財務等系統(tǒng)得到融合，實現(xiàn)審計與其他系統(tǒng)的對接。審計人員可以依托計算機系統(tǒng)實施審計監(jiān)控，提高審計的針對性和規(guī)范性。隨著各種適應性及操作性較強的輔助審計軟件的推廣和應用，審計部門借用輔助軟件及其他數(shù)據(jù)分析工具，能夠更好地對企業(yè)的整體數(shù)據(jù)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出存在風險較大的環(huán)節(jié)，減少審計的盲目性，這樣就縮短了審計現(xiàn)場工作時間，提高了內(nèi)部審計工作的效率。
（三）加強人員素質建設，打造復合型人才隊伍
信息經(jīng)濟時代，企業(yè)要促進內(nèi)部審計信息化建設，走信息化發(fā)展道路，只有適應時代發(fā)展的要求，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。審計工作信息化是當前審計工作的發(fā)展方向，如果審計人員不能熟練掌握計算機技術，將很快失去審計資格。而作為審計工作的主導，審計人員必須加強自身素質的培養(yǎng)，同時企業(yè)要加大對審計人員的培訓力度，引進信息技術人才，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計人員的知識結構，使之不僅熟練掌握審計、財務、會計相關理論與技能，不斷積累豐富的實踐經(jīng)驗，還要掌握計算機技術與操作技能以及相關法律法規(guī)，不斷打造成一支復合型人才隊伍。
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