年終獎稅金計算公式
年末了，又到了年終獎發(fā)放的時候了，那么年終獎稅金要如何計算呢?下面是小編整理的年終獎稅金計算公式，歡迎閱讀!
年終獎個人所得稅計算方法
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎金，應(yīng)單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅”。
年終獎個人所得稅計算方式：
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當月工資低于3500元時，年終獎個人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
舉例
小王在2013年12月工資6000元，同時領(lǐng)到2013年的年終獎20000元，當月所需繳納的個人所得稅如下：
1)當月工資個人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元
2)年終獎個人所得稅=20000*10%-105=1895元
當月個人所得稅總額=145+1895=2040元
由于單位發(fā)放給員工的年終獎形式不同，個人所得稅計算方法也不盡相同。
一、員工當月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
全年一次性獎金，單獨作為一個月計算時，除以12找稅率，但計算稅額時，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎24000，無其它收入。
趙某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)*3%=45元
趙某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：
先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
趙某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。
趙某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2340元。
二、員工當月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎單獨作為一個月的工資計算繳納個人所得稅。
但可以將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標準的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險和住房公積金等)后的數(shù)額。
例二：錢某2013年1月工資2000，年終獎24000，無其它收入。
錢某當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，不需要繳納個人所得稅。
錢某2013年1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為3500-2000=1500元。
錢某年終獎24000元，先減除“當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。
22500除以12個月，即：22500/12=1875元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
錢某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。
錢某2013年1月份應(yīng)繳納個人所得稅2145元。
三、員工一個年度在兩個以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人年終獎計稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計稅辦法的時間和發(fā)放單位計算。
該條款的要點是：
1，一個員工2013年1月發(fā)放的年終獎適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計算政策，2013年其它月份就不能再適用了。
2，一個員工一年一次，在兩處以上取得年終獎，也只能適用一次。
3，員工即使工作時間不足12個月，也可以適用一次。
例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，
如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎24000，其它無收入，雖然錢某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個月，但其應(yīng)繳納個人所得稅與例一趙某相同，即當月工資部分應(yīng)繳納個人所得稅45，年終獎部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個稅2295元。
房地產(chǎn)企業(yè)計提年終獎時，計提、發(fā)放會計處理同例一。
四、員工同一月份在兩個以上單位取得年終獎，可以選擇一個單位的一次性獎金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計算，從另一單位取得的年終獎合并到當月工資薪金項目繳稅。
國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定：“在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次”。如果同一個人同月在兩個企業(yè)都取得了年終一次性獎金，納稅人在自行申報時，不可以將這兩項獎金合并計算繳納個人所得稅，享受一次性獎金的政策;對該個人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎金的`優(yōu)惠算法。
例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。
李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，
再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.
李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000*10%-105=2295元。
李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎應(yīng)合并到李某當月工資薪金中計算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000*3%=180元。
李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個人所得稅。
年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。
延伸閱讀——年終獎涉及的法律問題
一、年終獎是否屬于工資的一部分
年終獎是獎金的一種，作為工資的一部分，屬于勞動報酬。
二、發(fā)不發(fā)年終獎是否企業(yè)說了算
1、如果合同等有明確規(guī)定，那么企業(yè)就必須按約定或按規(guī)定發(fā)放年終獎，否則員工有權(quán)要求補發(fā)及主張法定經(jīng)濟賠償金。
2、如果在合同或制度等中未作規(guī)定，則企業(yè)可以根據(jù)年度的經(jīng)營狀況及勞動者個人工作表現(xiàn)決定是否發(fā)放年終獎。
3、檔企業(yè)規(guī)章制度與勞動合同約定的年終獎相抵觸時，仲裁機關(guān)或者法院一般按照對勞動者有利的原則處理。
三、誰能拿年終獎
《勞動法》規(guī)定：“工資分配應(yīng)當遵循按勞分配原則，實行同工同酬�！蹦杲K獎屬于勞動報酬，也必須遵守同工同酬原則。
四、年終獎分期、延期是否違法
勞動合同中寫明了年終獎的金額、等級和發(fā)放時間，公司延期發(fā)放屬于侵權(quán)行為。
公司分期發(fā)放年終獎的做法并沒有違法。企業(yè)對年終獎的發(fā)放有自主權(quán)，發(fā)放多少、什么時候發(fā)，企業(yè)可以根據(jù)自身情況考慮。
五、年終獎臨界點
年終獎有一個個稅盲點。根據(jù)新修訂的《個人所得稅法》，年終獎的計稅方法分為兩種。
月工資高于3500元。年終獎個稅應(yīng)納額=全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)
月工資低于3500元。年終獎應(yīng)稅金額=全年一次性獎金-(3500-月工資)
個稅應(yīng)納額=年終獎應(yīng)納稅額×稅率-速算扣除數(shù)
舉例：如果當月工資為2000元，發(fā)了10000元年終獎
應(yīng)納稅所得額=10000-(3500-2000)=8500元
適用稅率：8500÷12個月=708.33元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0
年終獎應(yīng)交稅=8500×3%-0=255元
年終獎6個盲區(qū)：
發(fā)18001元比18000元多納稅1154.1元
發(fā)54001元比54000元多納稅4950.2元
發(fā)108001元比108000元多納稅4950.25元
發(fā)420001元比420000元多納稅19250.3元
發(fā)660001元比660000多納稅30250.35元
發(fā)960001元比960000多納稅88000.4元
六、年終獎和十三薪有什么區(qū)別
年終獎是獎金的一種
十三薪不是獎金，和月薪同等性質(zhì)
個稅計算也不同。十三薪作為月工資計算個稅，年終獎則需要平攤12個月后再計算。