增值稅稅收籌劃論文
稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。”增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅稅收籌劃論文1
摘要：在房產(chǎn)企業(yè)投資開發(fā)商品房時，土地增值稅在稅收成本當(dāng)中占到很大一部分。目前，因為房地產(chǎn)企業(yè)自身具有資金回收慢以及開發(fā)周期長等特點，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)資金使用壓力大。所以對房地產(chǎn)企業(yè)而言，如何在合規(guī)合法的前提下實現(xiàn)優(yōu)良的稅收清算和籌劃，以及盡可能地減少土地增值稅給房地產(chǎn)企業(yè)帶來的稅負壓力，還有如何盤活房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用效果與效率，將直接影響著房地產(chǎn)企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展和健康�；诖耍疚膶⑻骄糠慨a(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算技巧和稅收籌劃，希望給房產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展提供建議。
關(guān)鍵詞：土地增值稅清算技巧；稅收籌劃；房地產(chǎn)企業(yè)
1引言
單位或者個人將建筑物、土地使用權(quán)、相關(guān)附著物進行轉(zhuǎn)讓，從獲得的實物、貨幣及其他收入中減去國家法定扣除項目金額以后得到的增值額作為計稅的依據(jù)，根據(jù)這一依據(jù)向國家繳納的稅款就是增值稅，除繼承、贈予及無償轉(zhuǎn)讓外。從目前的納稅情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)是納稅重點群體。房地產(chǎn)企業(yè)需要對我國征稅政策進行深入的了解，然后在合規(guī)合法的情況下制定納稅方案，通過對土地增值稅稅收籌劃以及清算技巧來減少不必要的稅收成本。
2房產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的作用
2.1建立健全法律法規(guī)
目前，在我國土地增值稅稅收的規(guī)范上，我國僅僅只有相關(guān)政策規(guī)定和條例，還沒有相關(guān)的法律規(guī)定，因此還有許多地方亟須完善。一是減免稅條例規(guī)范性存在不足；二是稅率不合理；三是稅額缺乏科學(xué)的計算方法。然而，增值稅籌劃的主要目的之一正是利用和研究土地增值稅稅收政策，因此，它將有助于及時發(fā)現(xiàn)稅收政策中不合理的地方或者問題，并幫助完善稅收法律。
2.2幫助強化宏觀調(diào)控
在我國經(jīng)濟的發(fā)展中，房地產(chǎn)行業(yè)扮演著不可或缺的角色，尤其在國民經(jīng)濟發(fā)展方面，有著至關(guān)重要的作用。因此，要想我國經(jīng)濟更快更好的發(fā)展，就必須強化房地產(chǎn)行業(yè)宏觀層面的調(diào)控。作為在宏觀層面進行調(diào)控的重要手段之一，稅收政策將激勵和指引房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展。例如，通過我國優(yōu)惠的征稅政策來鼓勵房地產(chǎn)企業(yè)進行投資開發(fā)。對企業(yè)來說，這樣不僅可以使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還能夠減輕企業(yè)經(jīng)濟負擔(dān)。所以說要使宏觀調(diào)控政策目標(biāo)得以實現(xiàn)，我國的房地產(chǎn)企業(yè)就必須加強土地增值稅籌劃，以積極滿足土地增值稅優(yōu)惠條件。
2.3幫助提高經(jīng)濟效益
通過土地增值稅的籌劃工作，財務(wù)人員能夠?qū)ν恋卦鲋刀愊嚓P(guān)政策加深了解。土地增值稅籌劃工作本身較為復(fù)雜，因此需要財務(wù)人員加強財務(wù)核算工作，并嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，以確�；I劃能夠有效開展。一方面，稅收籌劃有利于企業(yè)提升財務(wù)管理水平；另一方面，有助于提高企業(yè)的納稅意識。同時，在對相關(guān)稅收政策充分掌握的情況下，企業(yè)可以合理避稅，減少納稅成本，從而提高經(jīng)濟效益。
3房產(chǎn)企業(yè)增值稅籌劃及清算方法
3.1充分利用國家優(yōu)惠政策
近幾年，我國加強了對房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控，由于土地增值稅是我國最重要的調(diào)控政治手段，所以土地增值稅的征稅政策變化逐漸變快，而房地產(chǎn)企業(yè)也要盡快地了解我國相關(guān)稅收政策的形勢，并對征稅政策的優(yōu)惠條件進行深入的研究。房地產(chǎn)企業(yè)對土地增值稅進行納稅籌劃時，必須要提前掌握稅收政策的各個相關(guān)細節(jié)，并制定相應(yīng)的措施。在制定措施時，千萬要注意不能為了免稅和節(jié)稅，而違反國家的稅收法規(guī)，更不能去逃稅。房地產(chǎn)企業(yè)還需要通過對納稅的籌劃，來選擇納稅成本較低的繳納方法，并以此為依據(jù)來設(shè)計清算技巧。目前，我國有一些征稅政策的優(yōu)惠條件，比如，當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅率超過20％的時候，就可以不用按照優(yōu)惠稅收的相關(guān)條款來進行納稅，而是依據(jù)企業(yè)實際納稅的情況，來進行整合換算，從而找到符合自身企業(yè)的納稅方式。房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項目的時候，所繳納的土地增值稅稅額越大，獲得的利潤就越高，相反，如果房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地增值稅稅額越低，獲取的利潤就越少。所以，房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)商品房的時候，如果房子賣得越便宜，繳納的土地增值稅就越少，在這種狀態(tài)下，房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得的利潤是正常的利潤。我國稅法的收稅優(yōu)惠規(guī)定了增值額超過扣除項目金額20％的，其所有增值額都要按照規(guī)定來計稅。房地產(chǎn)企業(yè)要深入研究我國征稅政策優(yōu)惠條件，然后進行科學(xué)合理的納稅籌劃，從而減輕企業(yè)的納稅壓力。
3.2選擇恰當(dāng)?shù)那逅銜r機
預(yù)征是指在項目建設(shè)結(jié)算后，通過科學(xué)合理的預(yù)征率對土地增值稅進行清算的方法。在我國，目前土地增值稅的征收采用的就是這一方法。這一方法要求房產(chǎn)企業(yè)按照預(yù)征率，將獲得預(yù)售資格后所得的銷售收入作為計稅依據(jù)進行繳稅，最后再在達到項目清算條件時，對增值稅進行匯算清繳。然而，我國各地地方政府對預(yù)征率的規(guī)定各不相同，在實際預(yù)征中，當(dāng)出現(xiàn)應(yīng)納稅額比清算時應(yīng)納稅額小的情況時，需要推遲清算，但當(dāng)應(yīng)納稅額大于清算時的應(yīng)納稅額時，就需要盡早的進行清算。房地產(chǎn)企業(yè)在進行具體的籌劃時，需要選擇項目建設(shè)的清算時間，當(dāng)土地增值率大于土地增值率平衡點的時候就要推遲清算，當(dāng)小于土地增值率平衡點的時候就要提早清算。房產(chǎn)企業(yè)要時刻做到籌劃清算時間在項目滿足清算條件前，只有把握好清算時間節(jié)點，才能使企業(yè)在土地增值稅清算上具有更多的自主性，才能使企業(yè)的根本利益得到最大程度的保障。
3.3確定科學(xué)的可扣除項目金額
可扣除項目金額在土地增值稅和增值額的確定上具有重要的影響。因此，確定科學(xué)的可扣除項目金額對減輕土地增值稅稅收負擔(dān)具有重要意義。通過土地增值稅稅收籌劃，企業(yè)可以使稅前利潤得到有效提高，與此同時，可扣除項目金額可能會有所增加，但整體上來說，企業(yè)的稅收利潤還是較大的，因此仍能滿足稅收籌劃的要求。在確定可扣除項目金額時，要立足于企業(yè)自身情況，科學(xué)的確定金額，從而使企業(yè)實現(xiàn)稅前利潤最大化的目標(biāo)，以達到稅收籌劃的目的。
3.4充分利用征稅范圍
房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)商品房時，可以通過選擇合作方的方式來減少土地增值稅，我國的相關(guān)稅法中對這種情況有過規(guī)定，按照比例來分房自用的，可以暫免土地增值稅，如果是商品房建設(shè)，可以在商品房出售的時候，按照一定比例的稅率來進行土地增值稅的繳納。所以房地產(chǎn)企業(yè)在進行合作方選擇的時候，可以將這一規(guī)定考慮進去，充分發(fā)揮出土地增值稅征稅范圍的作用，幫助稅收籌劃。除此以外，房地產(chǎn)企業(yè)還能夠利用房地產(chǎn)的代建房來進行節(jié)稅，房地產(chǎn)企業(yè)可以在代建房屋的過程中，獲取代建費用，不過這種代建費用，只屬于企業(yè)的勞務(wù)輸出費用，但那些建成的房子在沒有進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的條件下，是不用繳納土地增值稅的。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)代建房時，需要重點考慮房屋的最終用戶，然后進行合理的開發(fā)，只有這樣才能實現(xiàn)土地增值稅的節(jié)與減。
4結(jié)語
對房地產(chǎn)企業(yè)而言，其自身具有資金密度大以及投資周期較長的特點，在全面實施土地增值稅清算政策后表現(xiàn)得尤為突出。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該強化對土地增值稅稅收籌劃的管控，積極探究清算技巧，以使企業(yè)的避稅能力得以提高，從而減輕稅收壓力，同時增大企業(yè)的資金使用效率和效果。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理中要制定科學(xué)合理的規(guī)劃，將對籌劃的管控滲入到房地產(chǎn)建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，從而為企業(yè)的決策以及管理提供助力，最終減輕企業(yè)資金的壓力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。
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增值稅稅收籌劃論文2
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術(shù)含量的工作，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關(guān)的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應(yīng)當(dāng)采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅負擔(dān)，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
一、土地增值稅的稅收特征
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)以及地上建筑物、其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產(chǎn)，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應(yīng)多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應(yīng)少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結(jié)算之前，納稅人要按照商品房預(yù)期的銷售收入及按照稅務(wù)部所規(guī)定的稅率來預(yù)繳稅款，等項目全部竣工以及結(jié)算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應(yīng)該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務(wù)機關(guān)無法對房地產(chǎn)企業(yè)的銷售收入以及應(yīng)該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務(wù)機關(guān)可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓商品房的銷售收入—(建造成本—已經(jīng)計入開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉(zhuǎn)讓商品房銷售收入有關(guān)稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下：房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的地價款、關(guān)稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*5%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現(xiàn)的5%代表二級速算扣除系數(shù)，15%代表三級速算扣除系數(shù)，35%代表四級速算扣除系數(shù)。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當(dāng)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應(yīng)該予以免征。普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)該滿足以下幾個條件：住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當(dāng)建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設(shè)的需求來依法征用以及回收的房產(chǎn)可以免征土地增值稅。
二、分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃
1.籌劃借款利息
大部分房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產(chǎn)項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應(yīng)該將其納入到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數(shù)情況下會將資本化的利息調(diào)整為相關(guān)的費用，然后再簡單的處理這些利息。但在實際操作過程中，并不會將已經(jīng)資本化的利息納入到財務(wù)費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這些利息支出。因此稅法的規(guī)定如下：其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關(guān)，幫助主管稅務(wù)機關(guān)區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務(wù)機關(guān)，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權(quán)所支付的地價款以及相關(guān)稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產(chǎn)企業(yè)管理的人事編制可以調(diào)整管理費用，由此導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產(chǎn)開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當(dāng)中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經(jīng)辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調(diào)整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產(chǎn)的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質(zhì)將其分為以下三類：第一類，有產(chǎn)權(quán)車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產(chǎn)權(quán)的車庫。大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構(gòu)建有產(chǎn)權(quán)車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產(chǎn)企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關(guān)的合同，車主獲得了多年的車位使用權(quán)，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關(guān)的管理費用。
如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產(chǎn)權(quán)的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產(chǎn)權(quán)車庫的方式。同時房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉(zhuǎn)入到投資性房地產(chǎn)，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產(chǎn)以及開發(fā)產(chǎn)品
部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了規(guī)避土地增值稅，他們會將待出售的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，并且將其出租出去，等租賃期滿三年之后再出售。但是在這三年的租賃期所取得的租金應(yīng)該確定為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的收入，在出售的時候還要按照銷售企業(yè)的不動產(chǎn)加以處理。在出售這些固定資產(chǎn)時，要將處置收入扣除賬面價值以及相關(guān)稅費之后的金額進入到當(dāng)期損益，在處置固定資產(chǎn)時，往往會設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”這一科目，然后再進行核算，當(dāng)清理完固定資產(chǎn)后要將相關(guān)凈收益納入到固定資產(chǎn)清理這一科目中。在處置固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要銷售普通標(biāo)準(zhǔn)商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況來對增值額予以調(diào)節(jié)，或者可以調(diào)節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
三、總結(jié)
近幾年來，國家稅務(wù)局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經(jīng)營利潤，促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
增值稅稅收籌劃論文3
摘要：近年來，在經(jīng)濟迅速發(fā)展的推動下，建筑行業(yè)取得了十分顯著的發(fā)展成果，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，因此其市場競爭也越來越嚴(yán)峻，為了有效增強企業(yè)的競爭能力，必須在稅收籌劃方面進行深入的研究并根據(jù)研究成果進行調(diào)整，這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)整個建筑行業(yè)的良性發(fā)展，同時還能為企業(yè)創(chuàng)造更大的收益。本文就對這一問題進行了詳細的探討與分析，并且文章還提出了幾項具有可行性的籌劃方法。
關(guān)鍵詞：建房地產(chǎn)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃
隨著房地產(chǎn)競爭形勢的越發(fā)嚴(yán)峻，其對企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成了一定的威脅，但同時也給其提供了一定的發(fā)展機遇，因此企業(yè)為了實現(xiàn)長遠發(fā)展，必須在稅負方面進行調(diào)整，通過科學(xué)合理的籌劃方式最大程度地節(jié)省企業(yè)所需上繳的稅額。本文就對此進行了具體分析。
一、概述
土地增值稅在核算時所主要依據(jù)的是房地產(chǎn)企業(yè)的一些項目和具體對象，在征稅的過程中，主要針對的是一些屬于國家管理范疇內(nèi)的土地，同時還包括一些建筑在相關(guān)方面的增值額度。另外，轉(zhuǎn)讓地產(chǎn)時還必須進行一些相關(guān)項目的扣除工作，其通常包括以下幾種類型，第一是完全擁有土地的使用權(quán)所應(yīng)當(dāng)支付的資金，國家通常在此方面都有明確規(guī)定。第二是在土地開發(fā)及建設(shè)過程中所花費的費用，主要包括施工各方面所涉及到的成本投入及拆除和遷移的費用[1]。第三是在地產(chǎn)開發(fā)過程中所涉及到的一些間接費用，包括銷售與管理等。第四是對一些使用年限較長的建筑所花費的評估費用，政府通常在此方面都有明確的規(guī)定，并且之后還必須經(jīng)過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機構(gòu)的審核。第五是在轉(zhuǎn)讓過程中所應(yīng)上繳的稅金，主要包括營業(yè)稅額等。第六是使用與開發(fā)過程中所涉及到的成本與建設(shè)的資金總和，通常按照其總和的20%進行扣除。
二、籌劃方法
(一)優(yōu)惠
在籌劃稅收過程中可有效利用一些具有減免作用的政策。在相關(guān)條例中明確指出，負責(zé)納稅的人員如果出售的是一些屬于一般范疇的建筑，則增加的額度應(yīng)該在扣除金額的百分之二十以下，若其業(yè)務(wù)還涉及到其他地產(chǎn)的開發(fā)，在制定增加額度的時候，應(yīng)該將兩者區(qū)分開來，而不能用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進行計算。針對不同的住宅來說，其銷售所獲取的資金是有一定的差異的，因此必然不能用相同的標(biāo)準(zhǔn)對稅務(wù)進行核算。在計算一般住宅的時候也應(yīng)當(dāng)注意，必須確�？鄢念~度沒有超過增值額度的五分之一，否則企業(yè)就會受到嚴(yán)重影響，無法享受到免稅政策。因此，政府為了最大程度地減少增值額度，最重要的就是對扣除的資金進做調(diào)高處理[2]，并且使房屋的銷售金額能夠得到減少。在增加扣除方面的金額時，可通過多種方法來實現(xiàn)，如加大項目開發(fā)成本等，這樣便能夠使房屋的質(zhì)量有所提升。應(yīng)注意的是，其必須在相關(guān)的限制標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，若超出標(biāo)準(zhǔn)范圍同樣無法享受優(yōu)惠。另一方面，若要降低建筑銷售的費用，必須對一般住宅的增值進行有效的控制，協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，并根據(jù)各自的稅率對支出的多少進行選擇。
(二)轉(zhuǎn)移
在籌劃過程中能否進行費用的轉(zhuǎn)移是一個值得去探討的問題，一般情況若在事后做轉(zhuǎn)移處理是與法律相違背的。因此，必須在事前進行轉(zhuǎn)移處理，其主要調(diào)整的是企業(yè)中一些人事方面的具體工作。通常企業(yè)中所花費的差旅以及福利等多項費用都在間接費用的規(guī)劃范圍之內(nèi)，但在具體核算增值稅的過程中，這些費用是起不到任何作用的，而相關(guān)的項目籌劃人員卻可以在成本中計入這些費用，在之后的核算過程中再進行扣除，這就使得籌劃有了一個十分重要的方向。也就是說，企業(yè)相關(guān)人員所花費的日常支出可與項目聯(lián)系起來。這一方案是具有一定的可行性的，地產(chǎn)企業(yè)完全擁有這樣的權(quán)力，并且相關(guān)的稅務(wù)部門不能對此進行干涉[3]，因為這屬于企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展和運轉(zhuǎn)政策。
(三)借款
從企業(yè)中在會計方面所制定的具體政策和規(guī)則來看，在整個開發(fā)工作完成之前所涉及到的利息費用是屬于成本范疇之內(nèi)的，負責(zé)納稅的人員就可針對此進行百分之二十的扣除，這就使企業(yè)所應(yīng)擔(dān)負的稅務(wù)得到了有效控制，為企業(yè)創(chuàng)造了更多的收益。另外，利息是在企業(yè)財務(wù)所劃分的范疇之內(nèi)的，這一點通常在相關(guān)的財務(wù)制度中也有明確的規(guī)定，但其對利息額度也有一定的限制，即不能超過同等狀況下的銀行稅率，否則在扣除的過程中只能按照百分之五計算，若利息的出處不能提供完整的證明，同樣不能進行扣除[4]。因此，這些規(guī)定都具有一定的可利用空間，這就使得負責(zé)納稅的人員在籌劃過程中有了更多的途徑。若項目開發(fā)主要的籌資方式是借款，其就需要支付更多的利息，因此只要能夠提供相關(guān)的證明，并且根據(jù)項目的核算標(biāo)準(zhǔn)進行扣除，就能夠使稅負得到降低。若項目在開發(fā)過程中借款額度較少，則盡量不要提供證明，這樣就能夠使開發(fā)費用在原有基礎(chǔ)上被扣除更多，進而幫助企業(yè)獲得更大的效益。
(四)收入
隨著人們生活質(zhì)量的不斷改善，其對住房也有了更高的要求，因此，項目的開發(fā)也逐步實現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，如今更多開發(fā)的是裝修房類型的項目，并且在標(biāo)準(zhǔn)上也處于不斷提升的過程。房屋在銷售過程中除了需要遵循原本的房產(chǎn)價格之外，裝修也是一個需要考慮的重要部分。根據(jù)稅法在此方面的規(guī)定情況來看，通常在繳納稅額的時候應(yīng)按照銷售金額的百分之五進行計算，若在合同中有明確提到裝修方面的費用，則應(yīng)另外繳納百分之三的稅額，住戶在繳納稅額時應(yīng)按照銷售金額的比例。因此，在房屋銷售的過程中，若明確指出其中包含裝修的費用，就使企業(yè)增加了更多的增值稅額，企業(yè)必須深入研究相關(guān)的稅法制度，并在稅法允許的條件下盡量合理區(qū)分銷售金額與裝修金額，這樣就能夠減少所應(yīng)繳納的稅額。針對此問題，最有效的方法就是企業(yè)可以專門設(shè)立一家負責(zé)裝修的公司。在簽訂合同時就可針對房價與裝修簽訂兩份不同的合同，通過這樣的方式，裝修的費用就不屬于應(yīng)繳納的稅收范疇之內(nèi)，這就為企業(yè)減少了所應(yīng)繳納的稅額。
(五)價格
在計算增值稅的過程中通常采用的是累積的方式，因此如果銷售方面的費用處于不斷增加的狀況，那么所應(yīng)繳納的稅額也應(yīng)該在此基礎(chǔ)上進行累加。若房產(chǎn)銷售的金額發(fā)生改變，則會直接影響到企業(yè)整體的收益，因此企業(yè)在制定價格的過程中必須充分考慮各方面的影響。在提升企業(yè)效益的同時也應(yīng)考慮相關(guān)策略是否會對企業(yè)的稅負造成影響，避免在這一過程中使企業(yè)無法享受相關(guān)的優(yōu)惠政策。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分考慮在調(diào)整價格的過程中是否會影響到企業(yè)在整個市場中的競爭能力和地位，若不充分考慮這一因素，將會對整個企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響�？傊�，企業(yè)在制定方案的過程中必須考慮價格及多方面的影響因素，并在此基礎(chǔ)上進行詳細分析，盡量確保稅負能夠被控制在最小范圍內(nèi)。
(六)合理利用納稅時間
在籌劃稅收的過程中拖延時間也是一個十分有效的方式，通常其可通過以下兩個途徑來實現(xiàn)，首先是在收入上進行推遲，使企業(yè)在獲得收入的時間上能夠更晚一些。第二是在向上級申請納稅時盡量控制在期限將滿的臨近時間。在相關(guān)的稅務(wù)條例中有明確的規(guī)定，在上繳稅務(wù)時應(yīng)當(dāng)減去項目的資金，因此負責(zé)納稅的人員就可以對成本進行有效控制，盡量拖延其完成的時間，包括施工中所用到的設(shè)備及安裝等多個方面的費用，在結(jié)算時就可在時間上進行延后處理。這也是一個籌劃的重要方法和途徑。
三、結(jié)束語
總而言之，增值稅繳納涉及到多個方面的影響因素，企業(yè)在解決這一問題的過程中不僅要考慮到企業(yè)的發(fā)展，同時還要綜合各方利益進行合理化的調(diào)整。同時，相關(guān)負責(zé)人員必須對稅收條例進行認真的研究，針對此制定出合理的籌劃方式，使企業(yè)在規(guī)避稅收風(fēng)險的前提下，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。
參考文獻：
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植物油加工企業(yè)增值稅稅收籌劃探討論文
1稅收籌劃的意義
食用植物油加工企業(yè)是涉農(nóng)行業(yè)的植物油品加工、銷售產(chǎn)業(yè)鏈中的核心環(huán)節(jié)，由數(shù)量眾多的經(jīng)營個體組成，這些經(jīng)營個體在企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營范圍、營業(yè)地點、經(jīng)營方式、人員結(jié)構(gòu)等方面均存在眾多差異，因此每個經(jīng)營個體所存在的增值稅籌劃空間也各不相同，研究好食用植物油加工企業(yè)的增值稅籌劃對行業(yè)內(nèi)不同的經(jīng)營個體都具有指導(dǎo)意義。同時增值稅作為價外稅，最終稅負會轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價格中由消費者買單，因此做好該稅收籌劃有利于企業(yè)提供質(zhì)美價廉的植物油產(chǎn)品以提高全體國民的生活質(zhì)量。
2稅收籌劃的途徑
增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，只要發(fā)生交易就會產(chǎn)生納稅義務(wù)。按照增值稅稅負鏈的環(huán)節(jié)考慮，可通過以下兩方面尋求稅收籌劃的空間。
2.1關(guān)注商品流通環(huán)節(jié)
在商品流通環(huán)節(jié)中，減少交易次數(shù)和選擇有利于企業(yè)自身降低稅負，合作伙伴會為稅收籌劃提供較大操作空間。因每增加一次交易行為就意味著增加一次增值稅征繳義務(wù)，因此企業(yè)整合供、銷商身份，減少交易環(huán)節(jié)就能減少征稅環(huán)節(jié)。同時我國對一般納稅人納稅義務(wù)和小規(guī)模納稅人的納稅義務(wù)是差別對待的，因此消費者以同一價格從企業(yè)購買，不同納稅身份的企業(yè)所承擔(dān)的稅負是不同的。因而在確保企業(yè)利潤相同的情況下，企業(yè)應(yīng)關(guān)注合作伙伴的納稅人身份。
2.2優(yōu)化企業(yè)稅負鏈
食用植物油加工企業(yè)在原材料的采購—加工—銷售整個過程中除了材料的采購成本可抵扣外，會包含眾多不能抵扣的直接、間接費用，導(dǎo)致沒有進項的名義增值率較高。因此企業(yè)可以通過調(diào)整業(yè)務(wù)流程的方式轉(zhuǎn)移名義增值額，轉(zhuǎn)化部分無法抵扣的生產(chǎn)要素成本為進項稅額，以此來實現(xiàn)利潤的分流;也可借助市場終端消費者不需開具發(fā)票的實際情形，實現(xiàn)進項稅額最大化保留;還可以通過兼并、分立等形式轉(zhuǎn)換納稅人身份，通過轉(zhuǎn)變公司形式、改變銷售方式等途徑實現(xiàn)稅收籌劃。
企業(yè)增值稅的稅收籌劃論文
由于我國稅務(wù)籌劃這一理念研究較晚，發(fā)展緩慢，因此當(dāng)前我國稅務(wù)籌劃依然處于初級發(fā)展時期，大多數(shù)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不充分，使得稅務(wù)籌劃難以向著專業(yè)化、商業(yè)化方向發(fā)展，雖然有一部分企業(yè)認識到稅務(wù)籌劃的重要性，同時聘用有關(guān)專業(yè)人員指導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作，然而效果不明顯，這不僅是稅務(wù)籌劃人員自身的原因，企業(yè)也存在誤解等方面的原因。因此需要深入、廣泛地討論與研究企業(yè)增值稅稅收籌劃具體操作，從而對企業(yè)進行稅務(wù)籌劃工作給予正確的引導(dǎo)。
一、轉(zhuǎn)變增值稅稅收籌劃的價值觀念
對于稅收征納雙方而言，需要及時轉(zhuǎn)變落后的價值觀念，通過良好的稅務(wù)籌劃，可以實現(xiàn)征納雙方雙贏的局面。對于企業(yè)而言，通過實行稅收籌劃，能夠降低企業(yè)成本，經(jīng)濟效益也才更高，對于國家而言，能夠?qū)崿F(xiàn)長遠利益的增長，企業(yè)自實行稅收籌劃后，能夠優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營的方法，有效提升內(nèi)部生產(chǎn)力，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。能夠為國家財政長期收入提供可靠保障。并且通過實行稅收籌劃，可以在國家與企業(yè)間形成和諧征納關(guān)系，避免發(fā)生企業(yè)漏稅、偷稅等違法行為，從根本上讓國家財政收入規(guī)模最大限度得到拓展。
二、協(xié)調(diào)好企業(yè)與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系
一是加強與中介機構(gòu)間的聯(lián)系。在稅務(wù)中介機構(gòu)中，稅收籌劃人員通常有著很高的綜合素質(zhì)，實踐經(jīng)驗比較豐富，能夠較快全面、準(zhǔn)確掌握企業(yè)納稅狀況、內(nèi)部管理情況、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等信息，對稅收籌劃工作的開展更為有利。因此，企業(yè)要加強與稅務(wù)中介機構(gòu)間的聯(lián)系，在開展稅收籌劃工作時借助稅務(wù)中介機構(gòu)的豐富經(jīng)驗；二是要協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機關(guān)間的關(guān)系，對于稅務(wù)機關(guān)要充分信任，在繳納稅收時嚴(yán)格以稅務(wù)機關(guān)設(shè)定好的標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。當(dāng)然稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)給予企業(yè)充分信任，與企業(yè)間構(gòu)建起有效稅收信息與溝通渠道，與企業(yè)的關(guān)系要協(xié)調(diào)好，這樣才有利于更好進行稅收籌劃工作。
增值稅下建筑企業(yè)稅收籌劃解析論文
摘要：從2016年5月1日起，建筑業(yè)全面推行營改增試點，截至今日已經(jīng)近兩年。從營業(yè)稅改征增值稅，對建筑企業(yè)財稅征收和財務(wù)管理影響巨大，對建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理水平要求更高。建筑業(yè)作為國民生計的重要產(chǎn)業(yè)，帶動著國民生產(chǎn)的增長，是經(jīng)濟組成的重要元素。在新時代背景下，建筑施工企業(yè)面對新的經(jīng)濟形勢，如何應(yīng)對時代的潮流，緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，做好企業(yè)的財務(wù)管理，是一個極為關(guān)鍵的問題，也是社會發(fā)展的必然要求。本文給出了增值稅下建筑施工企業(yè)財務(wù)管理上的問題和一些建議，希望能為我國建筑業(yè)企業(yè)財務(wù)管理進言獻策。
關(guān)鍵詞：增值稅；建筑施工；企業(yè)管理
近兩年來國家不斷頒布有關(guān)增值稅的各類更新文件，涉及到各行各業(yè)。這是對國民經(jīng)濟的巨大調(diào)整，是一次重大的方案改革。社會的高速進步，建筑業(yè)蓬勃發(fā)展，因此帶動的國家經(jīng)濟發(fā)展也可見一斑。建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，與人民生活條件的改善有密切聯(lián)系，建筑業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化正規(guī)化是給人民帶來幸福的生活的必備條件。營改增政策的出臺，實質(zhì)上是對稅負進行了調(diào)整，目的是減少建筑企業(yè)的稅種重復(fù)征收等問題，達到減少正規(guī)企業(yè)負擔(dān)的目的。這對于眾多企業(yè)來說，無外乎是一次福音。減稅必然有利于建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改善，對企業(yè)的長遠發(fā)展來講是一次難得的契機。然而與之俱來也出現(xiàn)了許多的問題，文章簡單介紹了建筑業(yè)集中問題的所在以及解決方案，深入探討了企業(yè)應(yīng)如何平穩(wěn)適應(yīng)營改增稅制下的企業(yè)發(fā)展。
一、增值稅對于建筑企業(yè)的重要性