國際會計準則論文
國際會計準則是由國際會計準則委員會制定并公布的會計一般規(guī)范。其目的是促成國際范圍內(nèi)的會計行為的規(guī)范化。它不直接約束各國的會計活動，而通過納入各國的會計規(guī)范系統(tǒng)來對各國 (主要是國際會計準則委員會會員所在國) 的會計活動施加影響。
國際會計準則論文1
1.金融危機的起因
20xx年7月美國次貸危機的爆發(fā),演變?yōu)閲H金融危機,而對于這場危機的根因，理論界眾說紛紜，可以概括為以下幾點:金融創(chuàng)新過度、政府監(jiān)管失效、信托責任感缺失、投資者消費觀超前、會計準則不完善,可見，會計準則在其中起著不可推卸的責任。
2.金融危機下會計準則的國際趨同
在這場金融危機后,制定和應用高質(zhì)量的國際會計體系是全球的一種共識。高質(zhì)量的國際會計準則，將大大減少公司跨國發(fā)行股票和債券的成本，提高證券市場的效率以及跨國財務信息的透明度和可比性，促進資本在全球范圍的自由流通，使世界各國都可能從中受益。
2.1國際組織、國家的推動
重要的發(fā)達國家美國多數(shù)人認同會計準則的國際趨同，他們指出，全球通用的會計準則提高了會計信息質(zhì)量的可比性，降低信息的復雜性，為建立一個更加統(tǒng)一的全球市場、拓展經(jīng)營的新領域創(chuàng)造了機會。
歐盟作為推動會計國際趨同的重要力量,在金融危機后，歐盟更是采取了許多措施來深化趨同的成果并取得了重要進展，并與國際會計準則指定機構(gòu)開展合作以推動國際會計準則在歐盟國家的實際適用性。
中國在會計準則國際趨同的舞臺上所作的工作也備受矚目，20xx年出臺了與國際會計準則趨同的《企業(yè)會計準則》,20xx年還制定了與國際財務報告準則持續(xù)趨同的路線圖。日本、韓國、印度等亞太國家也加人會計準則趨同的行列，并建立了趨同的機制。
2.2制定權(quán)的配置問題
國際會計準則制定權(quán)的配置，實質(zhì)上是各種政治力量的較量。在國際會計準則理事會中，誰獲得了會計準則的制定權(quán)，誰就將對國際會計準則的制定產(chǎn)生重大影響，誰就會為本國節(jié)約巨額的會計成本和交易成本,從而使本國在國際市場競爭中獲得無可比擬的優(yōu)勢。金融危機之前，由于很多歷史和現(xiàn)實的原因發(fā)達國家在國際會計準則制定機構(gòu)里占了絕大多數(shù)的比例，導致會計準則的制定一定程度上缺乏效率，所以在此次金融危機后IASCF、IASB的人員組成都有所變動,增加了發(fā)展中國家在其中的席位，這一系列做法對增強國際會計準則的代表性及提高準則制定效率無疑具有巨大的推動意義(見表1)。
3.國際會計準則概念框架的改進和會計理論的創(chuàng)新
3.1基礎假設
這次的國際金融危機也讓我們認識到了會計假設開始松動出現(xiàn)偏差,從而提醒我們會計假設要隨著環(huán)境的變化而不斷擴展它們的外沿。
持續(xù)經(jīng)營的假設是建立在相對穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境中，而在金融危機中，經(jīng)濟環(huán)境變幻莫測，管理者、投資者會受片面的信息影響而作出錯誤的判斷，從而及時而真實地反應企業(yè)經(jīng)營狀況成為一種迫切的需要。
另外，在金融危機中，縮短會計分期的呼聲也很高，循序漸進地縮短會計期間成為后危機時代的一個重要課題。貨幣計量假設是建立在幣值穩(wěn)定的基礎上，而金融危機中，某些國家的貨幣在一定的時期內(nèi)惡性通貨膨脹，以歷史成本和貨幣為計量的方式是否準確更是值得我們思考和反省，而非貨幣計量方式在后危機時代需要得到更多的重視。
3.2會計目標
主流的會計理論認為，會計的主要目標包括:決策有用觀和受托責任觀。此次的金融危機，讓會計目標再次從受托責任觀向決策有用觀傾斜。20世紀90年代至今,隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的日趨成熟和資本市場的發(fā)展完善，受托責任已不能滿足所有利益相關者的要求，會計目標越來越向決策有用觀彳頃斜。
3.3信息質(zhì)量
在金融危機中，我們看到會計信息可靠性和可理解性的大幅下降。公允價值和歷史成本不同，公允價值反映的是資產(chǎn)未來的價值，是以市場和人們的心理預期為依據(jù)的；而歷史成本關注的是資產(chǎn)的過去價值，雖然慢于市場的變動，但更具謹慎性。所以，公允價值計量方式讓會計信息具有相關性,而歷史成本充分反映了信息的可靠性。在金融危機中，美國片面地追求會計信息的相關性，大范圍地使用公允價值的計量方式,忽略會計信息的可靠性，最終導致會計信息失真。在后危機時代，加強會計信息質(zhì)量,讓相關性和可靠性并存要求信息報告者要內(nèi)外多方面權(quán)衡,找到平衡點。
與此同時，金融危機中，關于金融工具及其衍生品的分類、計量、確認、披露的準則過于復雜和難以理解，以至于財務報表的可理解性大幅降低;很多大型的跨國公司適用于金融業(yè)務的準則大相徑庭，導致財務報表無法實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)的對比，使公司的經(jīng)營和財務狀況無法有足夠的社會監(jiān)督和監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)督。危機后，加速國際會計準則趨同，簡化關于金融工具的會計準則,提高會計信息的可對比性和可理解性將成為一種必須。同樣，在20xx年9月28日，IASB和FASB發(fā)布的共同概念框架聯(lián)合項目中，會計信息質(zhì)量也被著重提出，為后金融危機時代的會計信息質(zhì)量提供了進一步的保證，以及提出了更明確更具可操作性的要求。
3.4資本保全理論
資本保全，是指在資本得到保持或成本得以補償之后,溢余的部分被確認為企業(yè)的收益。資本保全理論主要有兩類:（1)財務保全觀念認為以財務資本的概念為基礎，將資本視為權(quán)益者投入企業(yè)的貨幣，要保全的是以名義貨幣所計量的資本，利潤的計算是在扣除企業(yè)本期的所有者分配和所有者資本后，在企業(yè)期末凈資產(chǎn)的貨幣金額大于期初凈資產(chǎn)的貨幣金額的基礎上得出。（2)實物資本保全觀念也稱為經(jīng)營能力保全理論，它以實體資本為基礎，將資本視為企業(yè)的實物生產(chǎn)能力或經(jīng)營能力。
在這次的金融危機中，金融工具及其衍生產(chǎn)品的價格一'步步下跌，財富在一夜之間化為白紙,最后整個資本市場陷人了一個非理性的狀態(tài)。首先，傳統(tǒng)的資本保全理論沒有考慮風險計量,金融危機中我們就看到，當市場充滿不確定和風險時，企業(yè)并沒有把這種風險反映到保全的資本上，而是依用貨幣計量的方式去估計資本的價值,這是片面的，不利于投資者和管理者做出正確的決策。其次，傳統(tǒng)的資本保全理論只計量了實物資本，沒有對知識資本進行計量。而知識經(jīng)濟時代,企業(yè)最重要的資本將是知識資本，這些沒有具體實體,依附于其它載體的資本將成為資本保全的又一重要課題。金融危機讓我們看到了資本保全理論需要不斷地去適應市場的需求，衡量風險，擴大它的外沿。
3.5公允價值
在這次國際金融危機中，公允價值計量方式無疑是最受爭議的。在危機之前歷史成本是金融工具的主要計量屬性，而隨著大規(guī)模的金融創(chuàng)新和金融衍生工具的廣泛應用，公允價值慢慢成了金融工具計量的主要屬性。本次金融危機揭露了公允價值所存在的缺陷，眾多金融機構(gòu)認為公允價值的順應周期性大力助長了金融危機的蔓延，在這次危機中充當了洪水猛獸；也有學者認為公允價值只是揭露金融危機的替罪羔羊，不需要完全為本次的金融危機買單。筆者認為，公允價值的應用挑戰(zhàn)和機遇并存，后危機時代，更應該對公允價值作完善和改進，使其發(fā)揮更有效的作用。
金融危機讓我們意識到,公允價值的繼續(xù)實施需要有有效的資本市場、有效的市場監(jiān)管體制等一系列配套設施的輔助，只在會計層面應用公允價值是行不通的。
3.6列報和披露
在本次金融危機中，我們看到金融工具和公允價值的廣泛應用,讓現(xiàn)行的列報和披露會計準則無法充分反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險管理狀況，助長了金融危機蔓延的勢頭。
金融危機后，IASB加緊與FASB合作，致力于財務報表中信息列報和披露的準則的改進。20xx年IASB與FASB聯(lián)合發(fā)布《關于財務報表列報初步觀點的討論稿》以及《其他綜合收益項目的列報(征求意見稿)》,IASB于20xx年3月發(fā)布《增進金融工具的披露(對IFRS7的修訂)》進一步更新完善現(xiàn)行的列報和披露會計準則。
4.結(jié)束語
這場金融風暴已經(jīng)在逐漸平息，經(jīng)濟開始慢慢的復蘇，又走進了一個新的經(jīng)濟循環(huán)。在這場金融風暴中，我們看到危機讓會計理論得到了發(fā)展和豐富,會計的實際環(huán)境的適用性也得到了更廣泛的關注和思考。在危機中發(fā)現(xiàn)缺陷，尋找機會是這場金融災難帶給我們的財富，
筆者就我國的會計準則質(zhì)量提出幾點拙見：（1)根據(jù)我國情況，循序漸進地推進我國會計的國際化進程。（2)與時俱進，根據(jù)市場需求不斷改進我國現(xiàn)行會計準則。（3)加強金融衍生工具的信用風險管理，加大會計風險的披露力度。（4)完善公允價值計量方式,健全我國資本市場。
楊雨蔚(太平鳥集團有限公司，浙江寧波315011)
國際會計準則論文2
一、引言
在信息化和經(jīng)濟一體化的條件下，資本全球化流動，國際分工細化，各國之間的經(jīng)濟聯(lián)系日益緊密。擁有統(tǒng)一市場規(guī)則的“世界經(jīng)濟集團”(如歐盟、北美自由貿(mào)易區(qū)、東盟自由貿(mào)易區(qū)等)已經(jīng)或正在形成，其行為標準將成為其他國家(或地區(qū))進入該經(jīng)濟領域的潛在規(guī)則。會計作為國際經(jīng)濟交流的公共語言、資本流動的媒介具有普遍適用性，會計準則的國際協(xié)調(diào)乃至全球趨同是國內(nèi)外會計界近年的熱點問題，差異化的會計準則會造成國際投資者對財務報表信息理解上的系統(tǒng)性偏差,過分強調(diào)“本國特色”有可能被國際資本市場拒之門外，多套不同會計游戲規(guī)則并存局面將慢慢減少。
國際財務報告準則(InternationalFinancialReportingStandards,簡稱IFRS)是一個質(zhì)量更高的財務報告體系。IFRS基金會卽973年成立以后，經(jīng)過數(shù)十年的不懈努力，在全球的影響力不斷擴大。其主要目標是，本著公眾利益，在清晰闡述原則基礎上，制定一套髙質(zhì)量的、可理解的、可強制執(zhí)行實施的且全球認可的財務報告準則。就整個社會而言，接受和應用一套統(tǒng)一的、髙質(zhì)量的核心準則是未來的趨勢。隨著IFRS基金會影響力和IFRS質(zhì)量的不斷提高，世界各國都加快了會計標準的趨同步伐，越來越多的跨國公司和大型企業(yè)主動選擇IFRS。目前，世界上已經(jīng)有包括歐盟各成員國、澳大利亞、南非等在內(nèi)的117個國家和地區(qū)要求或允許采用國際財務報告準則，其他國家和地區(qū)也紛紛推出了與IFRS趨同的路線圖。
然而，不同社會的價值觀和信仰影響著不同國家會計文化價值，從而導致了國際會計準則的多樣性，國際會計準則的協(xié)調(diào)化與趨同并不會導致實踐上的協(xié)調(diào)與趨同，不同的道德判斷也阻礙了國際會計準則的協(xié)調(diào)化與趨同，不同國家所提供的會計公共服務設施機構(gòu)，會計專業(yè)地位的不同和資本市場的成熟度的不同也會阻礙國際會計準則的協(xié)調(diào)化與趨同的推進。高質(zhì)量會計準則的影響因素是什么以及如何怎樣將IFRS打造成“黃金準則”，這些已經(jīng)成為高質(zhì)量國際會計準則建立所面臨的現(xiàn)實問題。
二、離質(zhì)量國際會計準則的影響因素
會計準則的制定、完善和發(fā)展在形式上表現(xiàn)為企業(yè)會計行為的一種技術規(guī)范，但其本質(zhì)上卻是一種文化、政治和經(jīng)濟利益的博弈結(jié)果。高質(zhì)量會計準則建立的一個重要規(guī)則就是適應環(huán)境，具體地說就是適應各國文化、政治和經(jīng)濟發(fā)展的需要，而這些因素也成為阻撓高質(zhì)量會計準則全面實施的原因。
1.融合各國會計文化
會計文化是文化對會計影響、滲透的結(jié)果，具有明顯的路徑依賴，會計特征必然會打上傳統(tǒng)文化的烙印。Cohen(1992)認為文化的差異性導致了可接受行為的不一致性;Patel(20xx)從文化維度理論角度，提出了由不一致性的可接受行為引起的文化影響限制了國際會計準則的協(xié)調(diào)化與趨同;任何會計問題都不是孤立的，它基于特定環(huán)境的企業(yè)制度和資本市場運行體系所決定，文化或價值觀念
與現(xiàn)實的矛盾最終影響到會計5全球化進程是一個不斷出現(xiàn)沖突的過程,人類如果忽略文化軟實力間的和諧々:補，就將為文化差異導致的文明沖突付出臣大代價。雖然會汁國際化就是一種通過文明的方式來協(xié)調(diào)和分配全球會計資源的最佳r.ft之--，但是任何一個國家的會計都有?個傳統(tǒng)沿襲問題，文化傳統(tǒng)等因素是導致高質(zhì)蛾會計標準難以施行的成本。然而，世界b?存在多種文化意識，雖然形式各異，但仍然存在猗協(xié)同性，這種普世、共性的價值趨向，是適用T-全人類的價值觀，可以來自西方，也可以來自東方。
2.協(xié)調(diào)各國經(jīng)濟利益
在會計全球趨同的過程中，必然會導致不同國家以及某一國家內(nèi)部利益關系集閉各有關方面利益的重新分配。會計準則具有經(jīng)濟后果，會計準則的發(fā)展是一個經(jīng)濟行為，其實質(zhì)是一份“社會契約”,會計準則之爭已演變?yōu)橘Y本之爭、經(jīng)濟利益之爭。這種“經(jīng)濟后果'利益爭奪將導致資本的跨國流動，_會在會計標準制定費用、會計人員培訓費用、政府管制難度加大等方面產(chǎn)生巨大成本。因此，各國均盡可能對國際會計協(xié)調(diào)施加影響，以縮小會計標準變遷的幅度。變革準則制定模式必須對現(xiàn)實成本和預期效益進行權(quán)衡，而社會公眾接受程度是變革準則制定模式適當與否的關鍵。
3.平衡各國政治地位
根據(jù)尋租理論，打造高質(zhì)量會計準則是一個政治過程，有關利益集團可能阻擾和破壞會計改革，以避免其既得利益受到損害。各國都愿意把世界上的所有資源都聚集到本國之中，尋求更多使用資源的經(jīng)濟人遇上r資源稀缺的限制，就發(fā)生r資源如何分配和依靠什么樣的機制實現(xiàn)分Sd的問題。有人認為，缺乏政府之間的合作，趨同和統(tǒng)一是不可能實現(xiàn)的，因為任何改變都將是一個政治性的意圖,無論其是否是由全球化引起。因此，各國圍繞著國際會計準則進行討價還價，最終的IFRS將更多地體現(xiàn)強勢集團的利益。IASB應本著“為公共所需、為公眾所信”的原則，堅持以用戶需求為中心，而不是以制定者為中心，盡量減少差異、尋求一致,這樣才能實現(xiàn)從“供給驅(qū)動”向“需求驅(qū)動”的實質(zhì)性轉(zhuǎn)變。
4.兼顧各國法律制度
會計準則具有準法律性質(zhì)，是調(diào)節(jié)當事人之間利益關系的規(guī)范。會計法規(guī)的多樣性影響各國之間貿(mào)易的發(fā)展,且阻礙經(jīng)濟一體化冃標的實現(xiàn)。高質(zhì)量會計標準的前提就是要保證會計規(guī)范的全球統(tǒng)一化。我們認為,高質(zhì)最會計標準的制定和實施對于各國現(xiàn)有法規(guī)有宥間接的影響，會計標準本身的圍際化與強化會計標準的執(zhí)行機制應當并舉，各國應排除不利于經(jīng)濟合作的法律方閘的障礙，使會計標準高質(zhì)量的問題具有法律的強制性。IASB必須在各國財務報表法律框架中進行綜合，將各國公切財務報告問題作為首要問題去解決，使各國得以受益。
5.擁有全世界所接受的組織機構(gòu)
髙質(zhì)量會計準則的制定并非競爭性的，而是一個共同協(xié)怍的過程。我們認為，制度與組織的關系是互動的，各國均應為改進IFRS提供了支持，構(gòu)建能夠為全世界所接受的、合理科學的、兼顧各利益群體的組織結(jié)構(gòu)尤為重要。會計準則的“國際性”或“全球化”還需要大量具有較大影響力或?qū)嶋H管制權(quán)力的國際組織的參與和認可，還需要包括發(fā)展中國家在內(nèi)的其他國家的準則制定機構(gòu)支持和配合。
三、高質(zhì)量國際會計準則需要中國元橐
當世界經(jīng)濟離不開持續(xù)增長的中國經(jīng)濟時，世界文明也離不開中國文化。中國元素正在全球越來越多的領域中被重新解讀、運用、升華。在“統(tǒng)一”過程中，國際會計界將更加重視包括中國在內(nèi)的新興市場經(jīng)濟國家的要求和主張，以便使IFRS成為“最好中的最好”。我們認為，在建立高質(zhì)量會計準則的過程中應增加中國元素。
1.中國元素的內(nèi)涵與影響
文化影響力既是一個國家通過國際文化互動對國際環(huán)境施加實際影響的能力，也是一個國家的國際影響力在文化領域的一種表現(xiàn)形式。中國有悠久的文化，有深厚的歷史底蘊，中國元素博大精深。什么是中國元素？我們認為，凡是在中華民族融合、演化與發(fā)展過程中逐漸形成的、由中國人創(chuàng)造、傳承、凝結(jié)著中國人文精神和民俗心理、具有中國特質(zhì)的文化沉淀，都屬于中國元素。中國元素的狀態(tài)呈現(xiàn)多元化特征，即包容多種文化共同存在:中國元素的功能具有強大的平衡、協(xié)調(diào)能力，追求的是和，通過和達到統(tǒng)一(合)，儒家的“大同”學說，追求的就是世界大同沖國元素的內(nèi)容不僅包含有傳統(tǒng)因子,更廣泛容納了現(xiàn)代先進和科學成分。在文化這個問題上，誰的借鑒能力強誰就會占有更多的文化資源。所謂文化資源的多少，在一定程度上取決于是否以開放的心態(tài)去開發(fā)和吸收。中國從公元前221年以來，幾乎在所有時代，都成為影響半個世界的中心。改革開放三十年多來，中國從20世紀70、80年代的“政治中國”走向了20世紀90年代的“經(jīng)濟中國”時代。目前，中國進出口貿(mào)易總量及經(jīng)濟總量已居世界前列，中國正在越來越多地參與國際事務。隨著中國綜合國力的增強，中國元素對全球的影響會越來越大。在新世紀的國際話語平臺上，中國重塑了有獨特魅力的中國形象,進人“文化中國形象”的時代，即注重在國際事務中展示東方文化的獨特思維方式，將文化命運和中國的命運聯(lián)系起來，進而將文化中國的命運和整個世界的最新發(fā)展聯(lián)系在一起。中國的發(fā)展已經(jīng)引起全球的關注，中國元素的影響力與日俱增。
2.高質(zhì)量會計準則需要埔添中國元素
文化沖突、經(jīng)濟后果、政治尋租是影響高質(zhì)量的全球會計準則形成的阻礙,平衡、協(xié)調(diào)利益相關者之間的利益關系是推動髙質(zhì)量全球會計準則發(fā)展的關鍵。中國元素的內(nèi)涵不僅僅是中庸、包容，更重要的是創(chuàng)新,如科學發(fā)展觀念、與時俱進理念、和諧社會思想,中國元素的外延不僅僅適用中國，而應該為人類、為世界共享,中國應向國際社會介紹中國元素，讓更多的人認識、了解中國的經(jīng)濟、政治和法律環(huán)境。髙質(zhì)量的全球會計準則的制定宗旨是為了“公眾利益”，儒家“大同”思想的根本就是“天下為公”。中國會計發(fā)展路徑并不沒有否定中國元素，相反，把中國元素當作一種開放性的全球優(yōu)勢來吸納融合。IASB對中國企業(yè)會計準則建設和實施取得的成就給予了肯定和贊賞，并確認了中國特殊情況和環(huán)境下的一些會計問題，包括:關聯(lián)方交易的披露、公允價值計量和同一控制下的主體合并，并在關聯(lián)方等準則的修訂中吸收了中國的意見在這些問題上，中國可以對IASB尋求高質(zhì)量的會計準則解決方案提供非常有用的幫助。先進、自覺的中國文化已成為國際會計發(fā)展過程中一個重要影響元素，IFRS可以影響我們，我們也可以影響IFRS。中國是一個經(jīng)濟大國，具有龐大的會計實體，IFRS基金會及IASB不可能忽視一個經(jīng)濟大國的呼聲，中國會計國際化進程及其會計文化影響力從一個側(cè)面反映了IFRS的“國際性”水平。
3.國際化進程中的中國會計
國際社會中的會計文化演化，在某種程度上也類似于自然選擇的生物進化過程。準則博弈的目的是為了完善準則，最終達到“公認”的境界。髙質(zhì)量會計準則是一項重大的系統(tǒng)工程，是一個長期漸進的過程。該過程的實現(xiàn)是各國會計標準互動的結(jié)果，而不是單方向的接納。文化沖突的結(jié)果,在大多數(shù)情況下不是一方吃掉另一方，而是矛盾雙方融合成一對新范式。作為商業(yè)通用語言的會計世襲便具有國際化的屬性，中國會計國際化是中國經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟全球化的必然選擇。中國會計接受國際會計準則的速度和程度，遠遠出乎世界的意料。DavidTweedie認為，中國內(nèi)地參照國際趨同原則制定的會計準則，其效果已與國際會計準則相當。在中國的經(jīng)濟發(fā)展速度居世界領先地位時，當代中國會計人必須在人類文化價值觀上，擁有影響和引導這個世界前進的中國元素力量，能夠在參與世界知識體系建構(gòu)中持續(xù)推出新的會計文化。陳毓圭(20xx)認為應認識國際協(xié)調(diào)與國際趨同的根本區(qū)別，認為中國應成為國際趨同積極推動者、參與者、實踐者，而不是旁觀者,不應刻意強調(diào)會計準則的中國特色，應轉(zhuǎn)變觀念，努力成為會計準則國際趨同的領跑者。中國應該釆取各項有效措施，除了在社會經(jīng)濟環(huán)境、法律法規(guī)、人員素質(zhì)等方面進行配合和促進外,還要將最具“特色”中國元素融入高質(zhì)量會計準則建設當中，傳播中國會計文化的精髓，用優(yōu)秀的文化影響高質(zhì)量IFRS的形成和發(fā)展。在會計全球化的理論播撒和旅行中，中國不應該成為饑不擇食的拿來者和納受者，而是有選擇地繼續(xù)拿來的同時，主動在會計理論交流和會計國際化互動中進行“文化輸出”，形成雙向的“理論旅行”。
IFRS基金會需要各國及其他國際性組織的支持和努力，中國應當站在國際制髙點，參與全球性或地區(qū)性會計專業(yè)團體和政府有關會計協(xié)調(diào)組織，利用國際講壇介紹中國文化、政治、經(jīng)濟格局,應當以積極的姿態(tài)、以各種方式參與IFRS的制定過程，創(chuàng)造條件加入IASB的活動，了解其制定的背景、實質(zhì)意義，同時提出我們的想法和意見;應當與IASB達成共識，明確雙方對會計標準髙質(zhì)量的基本觀點以及髙質(zhì)量會計標準的實現(xiàn)路徑。
國際會計準則論文3
1.我國會計準則與國際會計準則螫體對比
1.1會計準則定制機構(gòu)對比�？v觀全世界各國的會計準則制定機構(gòu)大致可以分為兩種，一種是國家機關制定的會計準則，另一種是由民間機構(gòu)制定的會計準則。我國會計準則采用的是標準的政府準則制定模式。我國的會計準則體系主要分為三個基本層次,分別為基本準則、具體會計準則以及企業(yè)會計準則應用規(guī)范。該體系在符合我國國情的情況下最大程度的與國際接軌，也做到了盡量避免于會計制度矛盾的現(xiàn)象。我國會計準則是由中華人民共和國財政部制定的,企業(yè)必須嚴格按照準則執(zhí)行，具有法律強制力，而國際會計準則并沒有。
1.2會計準則制定歷程對比。國際會計準則制定歷程大約分為三個階段,第一，從七十年代至八十年代，共制定出二十六項國際會計準則，然而當時的國際會計準則只是各國會計實務的匯總。第二，九十年代中旬，為了提高財務報表的質(zhì)量，國際會計準則中會計處理方法減少了12個。第三,從九十年代到20xx年,制定出了40項“核心準則”。國際會計準則委員會已經(jīng)發(fā)布的IAS/IFRS以及相關的解釋有40多份，且擁有了一套相對完善的會計準則。我國于20xx年2月16日頒布了《企業(yè)會計準則一基本準則》及38項具體會計準則，且于20xx年1月1日在上市公司實施。這不僅表示我國符合自身國情的會計準則體系的建立，也表示我國會計準則與國際會計準則的趨同得以初步實現(xiàn)。
1.3會計準則制定程序?qū)Ρ�。我國會計準則制定程序有四個步驟。第一是“立項”,財政部有關部門根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要提出有關建議，再根據(jù)建議對立項進行修改，再形成研究報告。第二是起草階段，起草組應當根據(jù)必要的項目，在展開研究后，形成初稿，并提交給會計準則委員會。第三是公開征求意見階段，財政部有關部門應當運用各種方式向社會廣泛征求意見,對意見稿進行修改,提交給會計準則委員會。第四是發(fā)布階段,起草小組根據(jù)有關建議修改初稿,形成最終稿件，再由財政部領導最終審定。制定國際會計準則時大致有以下幾個步驟:確定相關主題，研究不同國家的會計理論與實務,向權(quán)威部門咨詢、提供建議等。國際會計準則理事會充分體現(xiàn)出了公開與嚴密的特征。
2.我國會計準則與國際會計準則具體對比
2.1存貨準則對比。存貨是企業(yè)一項至關重要的流動資產(chǎn)，是資產(chǎn)負債表中的重要部分。因此，存貨的初始計量與后續(xù)計量是否采用了正確的方法，影響著企業(yè)財務報表的質(zhì)量。另一方面,存貨的計量也與成本的計量之間存在的一定的關系，因此存貨核箅的方法也直接影響了利潤表的質(zhì)量。我國在制定會計準則時借鑒了國際會計準則中適合我國實際發(fā)展情況的部分。具體表現(xiàn)于下述幾方面：
(1）存貨準則的結(jié)構(gòu)比較。國際會計準則中的“存貨”由持有存貨目的、存貨核算的范圍、存貨的定義、存貨的計算等七個部分組成。我國《企業(yè)會計準則-存貨》是由如何確認存貨、如何計量存貨取得時的成本、發(fā)出存貨時的成本應當如何確定以及存貨的期末計量等九個方面組成的。
(2)存貨定義的不同。國際會計準則與我國會計準則在定義方面都定義了存貨與可變現(xiàn)凈值,其指導作用是比較普遍的。國際會計準則對存貨的定義不僅有理論方面的概述,還有具體的舉例和比較,從整體上來看比較完善。而我國會計準則主要列明了存貨的存在形式，但是并沒有作出相應的說明，缺乏了嚴謹性，但廣大的會計人員更加容易理解，便于展開實際操作。此外，我國會計準則還對間接費用展開了定義，但國際會計準則中并沒有有關的內(nèi)容。
(3)存貨確認與計量的不同。我國會計準則規(guī)定的按取得時的實際成本入賬,期末再根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計置，國際會計準則在這方面的規(guī)定也是如此，但是對取得存貨應當如何計量,后者并沒有作出
明確的說明。實際上，把存貨取得時的成本與存貨后續(xù)計量分不同方式核算，能更加準確的對存貨的價值。
(4)取得存貨計量方式的不同。從理論上來看，國際會計準則中規(guī)定的取得存貨計量方式更加真實，而我國會計準則規(guī)定的取得存貨計量方式則相對偏離實際。
2.2固定資產(chǎn)準則對比
(1)固定資產(chǎn)核算方法的不同。國際會計準則與我國會計準則在固定資產(chǎn)的核算方面不僅僅有著相似之處，也存在不同之處。例如，在購人的固定資產(chǎn)方面，國際會計準則與我國會計準則的不同之處在于添加了固定資產(chǎn)是使用結(jié)束時拆卸、搬遷的費用項目。又例如，對于所有者投資投人的固定資產(chǎn)，我國會計準則是根據(jù)投資各方確認的進行價值核算，而國際會計準則則是以公允價值進行核算的。
(2)折舊規(guī)定的不同。在折舊方法方面，兩準則所采用的折舊方法大致相同，我國會計準則允許采用的方法比國際會計準則允許采用的較多。倘若預計的固定資產(chǎn)使用年限與之前的估計數(shù)有較大差距時，兩準則的調(diào)整方式是不一樣的，一個是對年限一個是對金額展開調(diào)整。
(3)固定資產(chǎn)減值的不同。在對固定資產(chǎn)進行減值的會計處理中，國際會計準則與我國會計準則的處理方法是不相同的。前者認為，減值損失確認后,固定資產(chǎn)的這就金額必須在以后核算時進行更正，從而在固定資產(chǎn)的剩余使用年限中，能夠?qū)ζ滟~面價值進行合理的攤銷。在某項固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回后應當對其折舊的金額進行更正。后者則認為，固定資產(chǎn)發(fā)生了減值后，必須按照其賬面價值和剩余使用年限重新計算折舊,對于恢復了減值的固定資產(chǎn),必須根據(jù)恢復之后的價值和剩余使用年限來計算折舊的金額。由于固定資產(chǎn)的減值導致必須重新計算折舊金額的，不調(diào)整之前已經(jīng)計提的折舊的金額。此外，對于固定資產(chǎn)處置的不同，兩項準則都規(guī)定必須把處置的利得計人當期損益，然而國際會計準則規(guī)定是包含在正常經(jīng)營活動的損益內(nèi)，而我國會計準則規(guī)定應當作為營業(yè)外收支。國際財務報告準則的規(guī)定與我國傳統(tǒng)規(guī)定是一致的,也就是當資產(chǎn)出現(xiàn)減值時,需要計提減值準備,減少當前利潤，并且資產(chǎn)負債表日減值因素消除后減值準備均應在原已計提的減值金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，進而增加利潤。
2.3借款費用對比
(1)借款費用確認的不同。在借款費用方面，我國會計準則與國際會計準則比較而言，我國借款費用資本化的判斷比較簡單，并且不能進行選擇。而國際會計準則規(guī)定可以在資本化與費用化之間進行選擇，比較靈活，便于運用。
(2)借款費用核算范圍的不同。國際會計準則要求借款費用資本化的對象應當要符合一定條件的資產(chǎn)，其中還包括了存貨,其判斷標準主要是看達到預定狀態(tài)的時間長短。相對于國際會計準則，我國會計準則資本化核算的涉及面相對較小，只是用于專門借款，并且只是對固定資產(chǎn)的核算，并不包括存貨。
(3)資本化金額的不同。我國會計準則與國際會計準則對于資本化金額的計算是不相同的。前者規(guī)定的主要是利用加權(quán)平均的方法來計算得出，并且資本化金額不能比實際發(fā)生的利息大。而后者規(guī)定的計算比前者更加復雜一些。
(4)資本化期間的開始與停止的不同。兩項會計準則在確認資本化條件方面是一致的。對于停止資本化的,必須按照會計核算原則的內(nèi)容來核算。達到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)就必須停止資本化。而關于暫停資本化，兩項會計準則均明確指出了在非正常中斷持續(xù)一段時間后應必須予以暫停。
3.結(jié)束語
本文回顧了我國會計準則與國際會計準則的制定歷程與制定程序，還介紹了存貨、固定資產(chǎn)以及借款費用準則中我國會計準則與國際會計準則中存在的不同。從中我們不難看出,就準則內(nèi)容上來看，我國會計準則的涉及面比較窄，規(guī)定不是特別詳細。但隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展,我國會計準則會逐步走向深度化,與國際財務報吿的趨同程度不斷加深。在新會計準則發(fā)布后，我國會計準則在實質(zhì)上已經(jīng)實現(xiàn)了與國際財務報告準則的趨同。
基于會計準則國際趨同背景下的對公允價值計量論文（精選12篇）
無論在學習或是工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。還是對論文一籌莫展嗎？以下是小編為大家整理的基于會計準則國際趨同背景下的對公允價值計量論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
基于會計準則國際趨同背景下的對公允價值計量論文 篇1
近年來，IASB和FASB加快了對國際會計準則和美國公認會計原則趨同的速度，主要表現(xiàn)在公允價值計量屬性的引入和運用范圍的規(guī)范方面。為此，2006年我國財政部頒布了與國際財務會計準則趨同且符合我國經(jīng)濟發(fā)展狀況的新企業(yè)會計準則體系。與之前的會計準則相比，這套新準則體系的重大變化之一就是適度引入了公允價值計量屬性，主要體現(xiàn)在交易性金融資產(chǎn)、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和債務重組等項目上。在我國會計準則國際趨同的背景下，本人重新審視和理解了公允價值這一計量屬性。
一、公允價值的再認識
(一)公允價值的內(nèi)涵
IASB對公允價值的定義為“在公平交易中熟悉情況的當事人自愿據(jù)以進行資產(chǎn)交換或負債清償?shù)慕痤~”。而在我國2006年新頒布的《企業(yè)會計準則——基本準則》中，對公允價值計量屬性的定義為“在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或負債清償?shù)慕痤~計量”。
通過對比我們可以理解為：對于某一交易或事項，在活躍市場中，獨立參與交易的雙方在交換資產(chǎn)或者清償負債的資產(chǎn)負債表日，根據(jù)自己對于市場信息的掌握情況和各自預期的價格，最終在雙方能夠接受的范圍內(nèi)達成一致的金額
我國投資性房地產(chǎn)會計準則與國際會計準則比較的論文
在學習和工作中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經(jīng)驗的過程。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編幫大家整理的我國投資性房地產(chǎn)會計準則與國際會計準則比較的論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
一、我國投資性房地產(chǎn)會計準則與國際會計準則的比較
�。ㄒ唬┩顿Y性房地產(chǎn)會計準則定義的比較
我國《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》明確指出投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的士地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。對于自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)不應歸為投資性房地產(chǎn)，前者屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，后者則歸屬于企業(yè)的存貨項目。還明確指出投資性房地產(chǎn)必須是能夠單獨i卜量和出售的。IAS40中投資性房地產(chǎn)是指為了賺取租金或為資本增值，或兩者兼而有之，而由業(yè)主或融資租賃的承租人持有的房地產(chǎn)（土地或建筑物，或建筑物的一部分，可兩者兼而有之），但不包括：（1）用于商品或勞務的生產(chǎn)或供應，或用于管理目的的房地產(chǎn)；（2）在正常經(jīng)營過程中銷售的房地產(chǎn)。IAS40同時還對投資性房地產(chǎn)列舉如下：
（1）為長期資本增值而持有的土地，不包括在正常經(jīng)營過程中為短期銷售而持有的土地；（2）尚未確定未來用途的土地，應視為用于資本增值；（3）報告企業(yè)擁有或融資租賃下持有，并在一項或多項經(jīng)營租賃下租出的建筑物；（4）一項或多項經(jīng)營租賃下租出的空閑建筑物。IAS40同時還采用列舉的方式在第七條中指出4種情況不屬于投資性房地產(chǎn)。2003年國際會計準則又新增了定義：“當且僅當承租人在經(jīng)營租賃下持有的房地產(chǎn)權(quán)益符合投資性房地產(chǎn)的定義，且承租人按照本準則第33段至第55段規(guī)定的公允價值模式確認資產(chǎn)時，承租人在經(jīng)營租賃下持有的房地產(chǎn)權(quán)益才可以歸類為投資性房地產(chǎn)，并按照投資性房地產(chǎn)的規(guī)定進行處理”。進一步完善和補充了對投資性房地產(chǎn)的范圍的界定。
中國會計準則與國際會計準則關于融資租賃的比較論文
一、租賃會計準則
1.中國租賃會計準則
我國《企業(yè)會計準則第21號—租賃》（以下簡稱“中國租賃會計準則”）于2006年頒布，該準則參照國際租賃會計準則，對2001年發(fā)布的準則進行了修訂。準則對企業(yè)租賃行為的確認、計量、列報等進行了規(guī)范，給出了租賃的定義，并規(guī)定了適用范圍，規(guī)定承租人與出租人在租賃開始時，應當將租賃行為分為融資租賃與經(jīng)營租賃。認定融資租賃的標準為：當租賃期屆滿時，被租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移；承租人有是否購買被租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，最終購買價格低于即時被租賃資產(chǎn)的公允價值；被租賃資產(chǎn)從租賃開始日到租賃結(jié)束，租賃期占被租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分，并且被租賃資產(chǎn)具有特殊性，如果資產(chǎn)不進行大規(guī)模改造，被租賃的資產(chǎn)只有承租人才可以使用。融資租賃中未確認融資費用及收益分攤，體現(xiàn)了實際利率法的應用，準則同時還規(guī)定了售后租回交易情況的特殊處理及列報。準則規(guī)定除融資租賃以外的行為為經(jīng)營租賃。
2.國際租賃會計準則
國際租賃會計準則于1982年發(fā)布，其間多次修訂，1997年更改為租賃準則，2003年再次修訂后成為當前執(zhí)行的《國際會計準則第17號—租賃》（以下簡稱“國際租賃會計準則”），3個解釋公告對準則進行補充規(guī)定。準則將租賃定義為租賃協(xié)議期間，出租人將其資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，從而得到支付租金的協(xié)議，準則規(guī)定開始日對租賃行為進行分類，以資產(chǎn)所有權(quán)、風險報酬是否轉(zhuǎn)移為標準，對融資租賃與經(jīng)營租賃進行劃分，融資業(yè)務轉(zhuǎn)移了標的資產(chǎn)所有權(quán)、風險及報酬，那么這種租賃行為稱為融資租賃，規(guī)定指出融資租賃以外的其他租賃行為是經(jīng)營租賃。融資租賃與經(jīng)營租賃的劃分，需要依靠交易實據(jù)而不是合同。國際會計租賃準則規(guī)定了一般情況下的融資租賃劃分標準，當租賃行為結(jié)束時，被融資資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租人，而租賃行為中承租人有權(quán)選擇購買租賃資產(chǎn)，并且購買價格遠低于選擇權(quán)時公允價值，租賃開始時決定選擇權(quán)，即使所有權(quán)轉(zhuǎn)讓；租賃期滿之前使用年限占絕大部分；資產(chǎn)最低租賃現(xiàn)值，與資產(chǎn)的公允價值相當；被租賃的資產(chǎn)具有特殊性，不進行重大調(diào)整，只有承租人可以使用，準則還對會計處理及售后租回交易等特殊行為進行了規(guī)定。
引進國際會計準則后存在的問題分析論文
國有商業(yè)銀行股改為引進國際會計準則提供了動力。1994年以來，四大國有銀行開始了由專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌。通過改革，國有銀行發(fā)生了很大的變化，銀行的整體素質(zhì)有很大提高。國有商業(yè)銀行為支持國民經(jīng)濟的發(fā)展、促進經(jīng)濟體制的改革作出了巨大的貢獻，但尚未真正實現(xiàn)向現(xiàn)代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)換，其所面臨的問題也不容忽視，突出表現(xiàn)在：銀行產(chǎn)權(quán)制度改革滯后、制度缺陷決定了銀行公司治理結(jié)構(gòu)無法得到根本改善；經(jīng)營運行機制特別是風險內(nèi)控機制有待進一步提高；積存的大量不良資產(chǎn)尚未得到有效處置，潛在的風險依然很大。
第一，應處理好國際接軌與中國國情的關系。
會計理論和國際會計研究表明，會計規(guī)范是在特定的外界環(huán)境中逐漸形成和不斷演進的，并且反映它所服務的環(huán)境。會計規(guī)范的改變，如果不是基于對自身環(huán)境的準確把握，難免導致歷史教訓。因此，國有商業(yè)銀行與國際會計準則接軌過程中，還應該客觀把握我國商業(yè)銀行內(nèi)外部的客觀環(huán)境和主觀條件上的特殊性及其與國際銀行業(yè)的差異，正確處理好國際接軌與中國國情的關系。一是要充分考慮我國在資本市場、貨幣市場發(fā)育、法制建設和中介服務等市場經(jīng)濟環(huán)境還不十分健全的現(xiàn)實國情。
二是要充分考慮到我國金融改革還在逐步深化，國有商業(yè)銀行的.發(fā)展還存在諸多問題，如不良資產(chǎn)等包袱巨大、資本充足率不足、會計人員的素質(zhì)不高等。正是這些現(xiàn)實限制因素，決定了我國銀行業(yè)與國際會計準則接軌是一個漸進的過程。在這一過程中，我們要對國際會計準則與金融會計制度的差異作深入分析，要分辨哪些內(nèi)容是已經(jīng)接上了的，哪些正在接上，哪些需要接而沒有接上，哪些根本不能接或不需去接。同時還應注意時機，哪些是可以放一放再接，哪些是刻不容緩，必須盡快接上的。我們應根據(jù)新形勢，適時修訂、補充和完善會計準則，既要保持國際會計準則的通用框架和核心原則，又要滿足中國銀行業(yè)特有的這些要求。過分強調(diào)國際化會在很大程度上削弱本國的特色，而過于強調(diào)本國的特色在很大程度上又會阻礙國際化，我們必須認真處理好兩者之間的關系。
關于引進國際會計準則后存在的問題分析論文
國有商業(yè)銀行股改為引進國際會計準則提供了動力。1994年以來，四大國有銀行開始了由專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌。通過改革，國有銀行發(fā)生了很大的變化，銀行的整體素質(zhì)有很大提高。國有商業(yè)銀行為支持國民經(jīng)濟的發(fā)展、促進經(jīng)濟體制的改革作出了巨大的貢獻，但尚未真正實現(xiàn)向現(xiàn)代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)換，其所面臨的問題也不容忽視，突出表現(xiàn)在：銀行產(chǎn)權(quán)制度改革滯后、制度缺陷決定了銀行公司治理結(jié)構(gòu)無法得到根本改善；經(jīng)營運行機制特別是風險內(nèi)控機制有待進一步提高；積存的大量不良資產(chǎn)尚未得到有效處置，潛在的風險依然很大。
第一，應處理好國際接軌與中國國情的關系。
會計理論和國際會計研究表明，會計規(guī)范是在特定的外界環(huán)境中逐漸形成和不斷演進的，并且反映它所服務的環(huán)境。會計規(guī)范的改變，如果不是基于對自身環(huán)境的準確把握，難免導致歷史教訓。因此，國有商業(yè)銀行與國際會計準則接軌過程中，還應該客觀把握我國商業(yè)銀行內(nèi)外部的客觀環(huán)境和主觀條件上的特殊性及其與國際銀行業(yè)的差異，正確處理好國際接軌與中國國情的關系。一是要充分考慮我國在資本市場、貨幣市場發(fā)育、法制建設和中介服務等市場經(jīng)濟環(huán)境還不十分健全的現(xiàn)實國情。
二是要充分考慮到我國金融改革還在逐步深化，國有商業(yè)銀行的發(fā)展還存在諸多問題，如不良資產(chǎn)等包袱巨大、資本充足率不足、會計人員的素質(zhì)不高等。正是這些現(xiàn)實限制因素，決定了我國銀行業(yè)與國際會計準則接軌是一個漸進的過程。在這一過程中，我們要對國際會計準則與金融會計制度的差異作深入分析，要分辨哪些內(nèi)容是已經(jīng)接上了的，哪些正在接上，哪些需要接而沒有接上，哪些根本不能接或不需去接。同時還應注意時機，哪些是可以放一放再接，哪些是刻不容緩，必須盡快接上的。我們應根據(jù)新形勢，適時修訂、補充和完善會計準則，既要保持國際會計準則的通用框架和核心原則，又要滿足中國銀行業(yè)特有的這些要求。過分強調(diào)國際化會在很大程度上削弱本國的特色，而過于強調(diào)本國的特色在很大程度上又會阻礙國際化，我們必須認真處理好兩者之間的關系。
關于新會計準則與國際會計準則比較研究論文
引言
會計準則的國際化也是資本市場的國際化產(chǎn)物，而會計作為通用商業(yè)語言，其在資本跨國流動過程中發(fā)揮著重要信息媒介作用。而會計的發(fā)展也逐漸走出國家的范疇，向著國際化的標準進行靠攏，所以國際會計學便由此而成為一個重要的發(fā)展方向。
一、會計準則國際化的必然性及原因分析
(一)會計準則國際化的必然性分析
隨著經(jīng)濟一體化的逐漸形成和加強，會計準則的國際化也成了重要發(fā)展趨勢，會計準則的國際化有著其必然性和可行性，主要體現(xiàn)在多方面。這是經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢要求，由于經(jīng)濟全球化的發(fā)展趨勢對區(qū)域經(jīng)濟以及全球資本市場的形成起到了促進作用，并導致了全球企業(yè)兼并的步伐也得到了加快。另外就是國際會計準則委員的改組也為會計準則的國際化提供了可能，
(二）會計準則國際化的主要原因分析
會計準則的國際化主要是對會計準則制定或者修正等過程中對國際通行的.做法進行借鑒，由此來體現(xiàn)出國際會計的慣例，這樣就能夠在會計準則下會計信息的全球范圍達到有效。從我國的會計準則國際化的原因來看，也是由多方面的發(fā)展要求以及實際的需求所推動促使。在當前的跨國上市以及發(fā)行債券的國際籌資活動的增加，就使得資本市場的國際化程度也隨之而提升，所以要能對彼此間的財務狀況加以詳細了解，在這一環(huán)節(jié)就需要有通行的會計準則編制財務報表來提升跨國財務信息透明度，故此會計準則的國際化就成了發(fā)展的趨勢。
再者就是國際貿(mào)易的發(fā)展要求以及跨國公司的發(fā)展要求。近些年我國的國際貿(mào)易活動不斷增加，對世界經(jīng)濟的發(fā)展有著重要的推動作用，而企業(yè)所從事的對外貿(mào)易就必須要能夠通過客戶所提供的財務報告來對其資產(chǎn)實力等加以分析，所以作為商業(yè)語言的會計就需要在國際管理基礎上實施，從而將，貿(mào)易的效率進行提升，跨國企業(yè)的發(fā)展也需要在國際會計準則下進行正常的交易。
基于關聯(lián)交易的中國和國際會計準則對比論文
現(xiàn)階段，在世界范圍內(nèi)會計準則已經(jīng)朝著國際趨同化的方向發(fā)展，隨著中國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家競爭實力的逐步提升，我國在國際會計行業(yè)也受到越來越多的關注，為了加強與世界各國的經(jīng)濟貿(mào)易聯(lián)系，會計準則就必須實施國際化標準戰(zhàn)略，盡可能與世界先進水平齊頭并進。本文基于關聯(lián)交易分析了中國會計準則與國際會計準則的各自特點，重點從關聯(lián)交易的計量、關聯(lián)交易信息的披露方面論述了我國會計準則和國際會計準則的相同點與不同點，以期能夠為相關的實踐研究提供些許理論基礎。
我國會計準則與國際會計準則的接軌時間并不長，通常認為的實現(xiàn)會計準則接軌的標志是財政部在2006年頒發(fā)的新會計準則體系。該會計準則體系的具體構(gòu)成包括一個基本準則、38個具體準則，正式實施的時間是在2007年，從總體上看，我國新會計準則和國際會計準則具有某種趨同性，體現(xiàn)了很多與國際會計準則接軌的內(nèi)涵，但是由于我國國情在準則的制定方面起著決定作用，所以二者還是存在一些明顯的差異。
一、國際會計準則的相關內(nèi)容
第24號關聯(lián)方披露準則規(guī)定了關聯(lián)方主要披露的目標是“確保主體的財務報表對主體的財務狀況和損益可能受到關聯(lián)方關系的存在、主體與關聯(lián)方的交易及其未結(jié)算余額的影響進行必要的披露，以引起信息使用者的關注”。
國際會計準則理事會于2003對其修改，關聯(lián)方披露的范圍包括以下幾點：一是明確關聯(lián)方的關系、關聯(lián)方交易內(nèi)容。二是明確主體和關聯(lián)方之間沒有結(jié)算的余額。三是明確在前兩條中的項目需要披露的情況。四是明確對所有項目要進行的披露。從總體上看，準則關于披露的要求主要包括三個方面：一是說明了當處于控制關系情況下的披露規(guī)定。二是論述了對重點管理人員付給報酬的披露規(guī)定，此為新增加的內(nèi)容。三是明確了在重點管理人員報酬之外的其他關聯(lián)方交易的披露規(guī)定。
金融危機顯現(xiàn)國際會計準則的缺陷論文
【摘要】 在金融恐慌、市場低迷的狀態(tài)下,國際會計準則曾經(jīng)被遮掩的許多問題正加速暴露出來。文章首先分析了國際會計準則存在的幾大致命缺陷、產(chǎn)生的原因和嚴重影響。其次探討了解決會計準則“國際化”與“國家化”矛盾的根本措施。
【關鍵詞】 公允價值;國際會計準則;金融危機
如果不是百年一遇的金融危機,可能極少有機會讓大家反思國際會計準則的缺陷和問題。國際會計準則本身就是一把“雙刃劍”。在中國與國際會計準則接軌的那一刻起,我們就應當充分考慮國際化與國家化之間的巨大矛盾,要作好接軌事前的風險預測工作,而不能“事后諸葛亮”;更不能在危機時刻采取鴕鳥戰(zhàn)略,甚至飲鴆止渴。
有許多人把國際金融危機歸咎于衍生金融工具創(chuàng)新風險和金融監(jiān)管滯后,但筆者愿意從國際會計和審計角度探討一下這次金融危機的根源。即國際會計準則本身存在的嚴重缺陷。以下筆者就國際會計準則凸現(xiàn)的幾大致命缺陷進行分析:
一、公允價值能否真正保證公允、合理?它會給全球金融市場乃至全球商品市場帶來哪些致命影響?
(一)公允價值的取得途徑分析
國際會計準則提出獲取公允價值的三條路線:一是如果存在活躍市場,則交易價就是公允價值的代表;二是如果市場不存在相同產(chǎn)品的成交價,則類似產(chǎn)品可觀測到的成交價就是公允價值;三是上述兩條路線失效,則需要對產(chǎn)品進行價值評估來量化其價值。
從公允價值獲取途徑分析,它具有“市場客觀性”和“主觀判斷性”雙重屬性。這種雙重屬性和兩個標準的最大問題就是容易導致“估值偏好”主觀上的正面和負面效應。實際上,這種估值偏好也正是金融工具本身所具有的“助推效應”。如果市場條件越好的時候,證券及資產(chǎn)價值越容易被高估,相反,越是市場條件惡劣時,證券和資產(chǎn)價值越容易被低估。
我國會計準則國際協(xié)調(diào)效果量化研究述評論文
會計準則的國際協(xié)調(diào)乃至全球趨同是國內(nèi)外會計界近年的熱點問題。迄今為止，全世界已經(jīng)有96個國家和地區(qū)不同程度釆用國際財務報告準則。我國作為以國際財務報告準則?為基礎制定本國會計準則@的國家，會計改革的進程迫切需要準確把握我國會計準則國際協(xié)調(diào)的具體效果�？茖W客觀地回答這一問題，對我國會計理論的創(chuàng)新和會計實務的發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義，也具有深遠的歷史意義。
關于我國會計準則國際協(xié)調(diào)效果的研究，最近5年的研究范式基本完成了由規(guī)范研究主導向經(jīng)驗研究主導的轉(zhuǎn)變。前者一般是比較我國會計準則（CAS)與國際會計準則（AS)具體條款的異同，在理論分析、系統(tǒng)比較和邏輯判斷的基礎上得出結(jié)論。隨著我國資本市場規(guī)模的擴大、數(shù)據(jù)庫的多方位開發(fā)，更多學者利用量化方法和經(jīng)驗證據(jù)對我國會計國際協(xié)調(diào)的成效進行檢驗。本文回顧了我國會計準則國際協(xié)調(diào)效果的量化研究文獻，旨在全面而清晰地把握我國會計準則國際協(xié)調(diào)的效果，指出目前該領域研究存在的問題和今后研究的努力方向。
根據(jù)現(xiàn)有文獻研究視角的不同，本文從CAS與IAS具體條款的協(xié)調(diào)程度、基于CAS和AS的會計報表數(shù)據(jù)差異、會計信息含量差異和會計盈余質(zhì)量差異四個方面對前期研究進行回顧和評價。
一、CAS與IAS具體條款的協(xié)調(diào)程度研究
對于此類研究，國內(nèi)學者主要釆用的方法是賦值分析法、判定分析法和平均距離法。王靜和孫美華詳細對比了我國頒布的具體會計準則與對應國際會計準則之間的異同，根據(jù)對比點的差異程度區(qū)分了5種情況，分別賦予不同分值，由此計算出各項準則的國際協(xié)調(diào)度，再將各項準則的國際協(xié)調(diào)度加權(quán)平均，得出我國會計準則總的國際協(xié)調(diào)度。其研究結(jié)果為：CAS與AS的總體國際協(xié)調(diào)度Z值為0.1P，這反映了研究當時我國多數(shù)準則與國際準則相比仍存在一定差異。王建新（2005)釆用類似的方法，計算出CAS與AS全面比較的協(xié)調(diào)度Z值為0.42排除由披露原因造成的差異后，協(xié)調(diào)度Z值為0.45④王建新進一步分析的結(jié)論：我國已頒布的16項準則與對應的AS相比，高度協(xié)調(diào)占25%，中度協(xié)調(diào)占50%低度協(xié)調(diào)占25%這說明從總體而言CAS與AS已達到中度協(xié)調(diào)，但還有許多準則尚待制定。王治安、萬繼峰、李靜（2005)則釆用了判定分析法和平均距離法測量中國會計準則的國際協(xié)調(diào)度，其結(jié)論是：我國會計準則與國際會計準則總體上協(xié)調(diào)程度較高，但仍保留了適度的差異，并且計量項目的協(xié)調(diào)度略高于披露項目的協(xié)調(diào)度。
新會計準則與國際會計準則趨同必要性分析論文
會計準則趨同是各國間會計準則協(xié)調(diào)的結(jié)果。即在會計框架可能的范圍內(nèi),盡量尋求一致，避免差異,其目標是尋找各國會計的共性與一致之處，消除不必要的分歧，盡量減少各國之間在會計和報告準則方面的差異，以提高會計信息的可比性、同質(zhì)性。當前，經(jīng)濟全球化使各國會計準則向國際會計準則趨同的趨勢日益明顯，我國會計準則體系也不例外。在2006年2月頒布的39項新企業(yè)會計準則以及后來頒布的準則應用指南中,基本上實現(xiàn)了與國際會計準則的實質(zhì)趨同，這對于建立健全我國社會主義市場經(jīng)濟體制,提高我國企業(yè)國際化程度都具有十分重要的意義。
一、趨同可顯著改善我國對外貿(mào)易關系
會計作為當前國際通用的商業(yè)語言,在分析企業(yè)財務狀況、評價企業(yè)資產(chǎn)實力、資信狀況和風險狀況方面起著核心作用。在原有的會計準則體系下，我國企業(yè)財務會計報告得不到其他國家的認可，尤其是歐美國家的認可，這將嚴重影響我國對外貿(mào)易的效率和效果。新會計準則與國際會計準則的趨同將顯著改善這一不利局面，不僅減少了各國間經(jīng)濟交流的障礙，使各國企業(yè)在財務信息的交流方面更加便利,還可以促使資源能夠在各國間進行優(yōu)化配置，改善我國的對外貿(mào)易關系。以國內(nèi)出口企業(yè)為例，我國出口企業(yè)按照新會計準則編制的財務報告能夠使得海外客戶接受并認可，從這方面來講,新會計準則與國際會計準則的趨同有其必要性。
二、趨同可顯著改善我國國內(nèi)投資環(huán)境
新會計準則與國際會計準則的趨同將向世界揭開我國企業(yè)的“神秘面紗”，將顯著改善我國國內(nèi)的投資環(huán)境，使得國際資本登陸我國尋求投資機會，這樣不僅有效的引進了外資和技術，對于我國企業(yè)降低其融資成本也起到了顯著作用o新會計準則與國際會計準則的趨同有助于國內(nèi)企業(yè)提高財務信息的透明度和可比性，有利于海外投資者更深人地了解企業(yè)的財務狀況，增強其進人我國資本市場的信心,進一步吸引國際資本,這在當前我國并不十分寬松的貨幣政策下顯得格外重要。當前,我國企業(yè)實體大都處在產(chǎn)業(yè)鏈的末端，“兩低”(低技術含量、低附加值）成為困擾我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸，此時，我國急需敞開國門，吸引外資,在得到資本注入的同時得到先進技術，促進我國產(chǎn)業(yè)鏈的升級。從這點來講，趨同使得世界更加了解了中國企業(yè)，為其在我國國內(nèi)資本以及技術的投資掃清障礙，有其必要性。