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2017年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬題及答案
注冊稅務(wù)師考試每年都會舉行，你知道注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實務(wù)都考哪些內(nèi)容嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼亩悇?wù)代理實務(wù)模擬題。歡迎閱讀。
一、單項選擇題(共10題。每題l分。每題的備選項中，只有l(wèi)個最符合題意)
1.國家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。(2008)第一章
A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征管法》
C.《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》
【答案】D
【解析】進入21世紀(jì)，注冊稅務(wù)師行業(yè)作為具有涉稅鑒定和涉稅服務(wù)雙重職能社會中介組織的定位逐漸清晰;行業(yè)隊伍逐步壯大，制度建設(shè)得到加強，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，管理體制初步理順。2005年，《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺標(biāo)志著注冊稅務(wù)師行業(yè)進入一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。
2.下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。(2008)第一章
A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換注冊稅務(wù)師
B.稅務(wù)師事務(wù)所解散
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)
D.注冊稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
【答案】A
【解析】稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，稅務(wù)代理關(guān)系自然終止。
有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：
(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);
(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;
(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
3.下列納稅人，可以實行簡易申報方式的是( )。(2008)第二章
A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人
B.當(dāng)期開始享受免稅待遇的納稅人
C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人
D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人
【答案】C
【解析】納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機關(guān)提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，納稅申報的具體要求是：
(1).納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。
(2).實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。
(3).納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。
(4).納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理2008年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題及答案(上)2008年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題及答案(上)。
4.下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務(wù)登記的是( )。(2008)第三章
A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè) B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照
C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍 D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。
5.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是( )。(2008)第四章
A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時使用中文和民族文字開具發(fā)票
B.可以拆本使用專用發(fā)票
C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對不能涂改
D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實填開
【答案】D
【解析】選項A:填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字; 選項B：按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第六條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票;不得拆本使用專用發(fā)票以及不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符的專用發(fā)票;選項C：填寫專用發(fā)票還要求：字跡不得涂改;票面品名與貨物相符，票面金額與實際收取的金額相符;各項目內(nèi)容正確無誤，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
6.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008)第五章
A.注冊稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務(wù)師為個體工商戶建賬時，應(yīng)嚴(yán)格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務(wù)師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作
D.注冊稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】注冊稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目(見所附樣式)，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表(見表5—1)、應(yīng)稅所得表(見表5—2)和留存利潤表(見表5—3)，報送主管財稅機關(guān)。原始憑證是注冊稅務(wù)師建賬的依據(jù)，屬于代理記賬的內(nèi)容。
7.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )。(2008)第六章
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳個人所得稅”
B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”
【答案】B
【解析】選項B：如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，月末出現(xiàn)借方余額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”。
8.下列關(guān)于增值稅防偽稅控系統(tǒng)的說法，正確的是( )。(2008)第七章
A.防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)
B.企業(yè)只要向稅務(wù)機關(guān)申請即可使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)
C.防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得使用其他方式的手工版專用發(fā)票
D.防偽稅控企業(yè)如被取消一般納稅人資格，只需到稅務(wù)機關(guān)辦理變更認(rèn)定登記，仍可使用防偽稅控系統(tǒng)
【答案】C
【解析】選項A：防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行實行分級管理;選項B：主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)防偽稅控系統(tǒng)推行計劃確定納人防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)(以下簡稱防偽稅控企業(yè))，下達(dá)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》。防偽稅控企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項，確認(rèn)無誤后簽署審批意見。 選項C：防偽稅控企業(yè)憑稅控IC卡向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購電腦版專用發(fā)票，不得以其他方式開具手工版或電腦版專用發(fā)票。防偽稅控企業(yè)應(yīng)按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，打印壓線或錯格的，應(yīng)作廢重開;選項D：防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列情形，應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時由主管稅務(wù)機關(guān)收繳金稅卡和IC卡：
1.依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù);
2.被取消一般納稅人資格;
3.減少分開票機。
9.2008年年l月1日新企業(yè)所得稅法正式實施。下列有關(guān)新企業(yè)所得稅法內(nèi)容的表述，不正確的是( )。(2008)第八章
A.依照中國法律規(guī)定設(shè)立的個人獨資企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法
B.應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額
C.納稅人的職工教育經(jīng)費可按合理的工資總額的2%計算扣除
D.國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
【答案】 C
【解析】選項C：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三》第24行“4.職工教育經(jīng)費支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應(yīng)付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工教育經(jīng)費;第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工教育經(jīng)費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額;如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)整金額”，如本行第1列﹤第2列，則第3列不填;第4列“調(diào)減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減的金額等。
10.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或 者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使( )、撤銷權(quán)。(2008)第二章
A.處理權(quán) B.留置權(quán) C.處分權(quán) D.代位權(quán)
【答案】 D
【解析】《合同法》第七十三條：因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。代位權(quán)的行使范圍以債權(quán)人的債權(quán)為限。債權(quán)人行使代位權(quán)的必要費用，由債務(wù)人負(fù)擔(dān)2008年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》真題及答案(上)財會題庫。
《合同法》第七十四條：因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。債務(wù)人以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害，并且受讓人知道該情形的，債權(quán)人也可以請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，
至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，注冊稅務(wù)師在進行企業(yè)所得稅匯算
清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有( )。(2008)第八章
A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”
B.安置殘疾人員按規(guī)定可加計扣除的工資費用，未作扣除
C.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計人“財務(wù)費用”
D.超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費，計人“管理費用”
E.購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認(rèn)證而不能抵扣的進項稅額，計人“管理費用”
【答案】AD
【解析】 選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)屬于收入總額中的其他收入，但企業(yè)計入了資本公積(新會計準(zhǔn)則計入了營業(yè)外收入)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加;選項B:安置殘疾人員加計扣除的部分，應(yīng)作納稅調(diào)整減少;選項C：銀行加收的罰息，按規(guī)定稅前可以扣除，稅法與會計上沒有差異，不做調(diào)整;選項D：超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)作納稅調(diào)整增加;選項E：不能抵扣的進項稅額,稅法規(guī)定可以作為成本費用扣除，不做納稅調(diào)整。
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