2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》模擬題及答案
模擬題一：
1、下列各項(xiàng)中，不依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的是( )。
A.無償使用其他企業(yè)的房產(chǎn)
B.融資租賃的房產(chǎn)
C.租賃給其他單位的房產(chǎn)
D.投資聯(lián)營共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)
2、下列關(guān)于資源稅的優(yōu)惠政策的表述不正確的是( )。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由國家稅務(wù)總局酌情決定減稅或免稅
D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%
3、縣城某企業(yè)為采礦聯(lián)合企業(yè)，銷售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務(wù)師代為計(jì)算的應(yīng)納資源稅為( )。
A.60000
B.2400
C.62400
D.20000
4、某交通運(yùn)輸企業(yè)2011年12月簽訂以下合同：
(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;
(2)與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬元、運(yùn)輸費(fèi)用65萬元(含裝卸費(fèi)5萬元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬元);
(3)與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;
(4)與某保險(xiǎn)公司簽訂2011年車輛保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車年保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅為( )元。
A.505
B.540
C.605
D.640
5、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的( )計(jì)稅。
A.價(jià)款金額
B.報(bào)酬金額
C.使用費(fèi)金額
D.研究開發(fā)費(fèi)金額
6、甲公司與乙公司分別簽訂以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值300萬元，乙公司的貨物價(jià)值300萬元。甲公司應(yīng)繳納印花稅為( )元。
A.900
B.1200
C.1800
D.2100
7、注冊稅務(wù)師在代理土地增值稅的申報(bào)時(shí)，對于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A.向納稅人機(jī)構(gòu)所在地
B.向房地產(chǎn)坐落地的各方
C.事先選擇其中一方
D.向房地產(chǎn)坐落地各方的共同上級
8、某房地產(chǎn)有限公司將自建的商品房對外出售時(shí)，填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》時(shí)，第16欄"與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等"不反映的稅金或附加是( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.教育費(fèi)附加
D.城建稅
1、
【正確答案】：C
【答案解析】：租賃給其他單位的房產(chǎn)應(yīng)該依照收取的租金來計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
【該題針對"房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。
本題知識點(diǎn)：資源稅的優(yōu)惠政策
【該題針對"資源稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：鐵礦石應(yīng)納的資源稅：
2000/20%=10000(噸)
10000×10×60%=60000(元)
收購錳礦石應(yīng)代扣代繳錳礦石資源稅為800×3=2400(元)，代扣代繳的資源稅不計(jì)入到企業(yè)應(yīng)納的資源稅中。
【該題針對"資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)納印花稅=1000000×0.05‰×3+(650000-50000-100000)×0.5‰+5+50×4000×1‰=605(元)。
【該題針對"印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。
【該題針對"印花稅的計(jì)稅依據(jù)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花。應(yīng)納印花稅=(300+300)×0.3‰×10000=1800(元)
【該題針對"印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》第16欄"與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金"，按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加三項(xiàng)合計(jì)數(shù)填寫。
【該題針對"土地增值稅的扣除項(xiàng)目"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
模擬題二：
1、土地增值稅規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，正確的申報(bào)方法是( )。
A.合并填報(bào)
B.分別填報(bào)
C.只填報(bào)征稅項(xiàng)目
D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定填報(bào)
2、下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.個(gè)人擁有的經(jīng)營用房
B.政府對外出租的用房
C.企業(yè)大修停用三個(gè)月的房屋
D.向居民供熱并收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)自用的房產(chǎn)
3、A公司實(shí)際占地面積共計(jì)10000平方米，其中2000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院各占地1500平方米，另外該企業(yè)出租面積800平方米的土地使用權(quán)，還借給部隊(duì)600平方米作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
4、注冊稅務(wù)師受托審核各企業(yè)2011年納稅情況時(shí)，對于下列業(yè)務(wù)的理解正確的是( )。
A.公園內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.外資企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅
C.加油站罩棚應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)可以比照個(gè)人自住房產(chǎn)免征城鎮(zhèn)土地使用稅
5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與非房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，扣除辦法不同的是( )。
A.營業(yè)稅
B.城建稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
6、某企業(yè)2011年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
7、某市房地產(chǎn)企業(yè)2011年建設(shè)一棟普通標(biāo)準(zhǔn)的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價(jià)款200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項(xiàng)目無法劃分，所以無法提供準(zhǔn)確的數(shù)字，則該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是( )萬元。(該市房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例在利息不得扣除時(shí)規(guī)定的比例10%，利息可以扣除時(shí)，規(guī)定的比例為5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
8、出于簡化納稅手續(xù)的考慮，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項(xiàng)繳納方法，錯(cuò)誤的是( )。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果同時(shí)兼有免稅和征稅項(xiàng)目單位，應(yīng)該分別申報(bào)。
【該題針對"土地增值稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：個(gè)人自住用房可以免征房產(chǎn)稅，用于經(jīng)營的房產(chǎn)不免稅;政府自用的房產(chǎn)免稅，用于對外出租的不免稅;企業(yè)大修停用半年以上的房屋才可以免征房產(chǎn)稅。
【該題針對"房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：免稅單位無償使用納稅單位的土地，免城鎮(zhèn)土地使用稅，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(10000-2000-1500×2-600)×2=8800(元)
【該題針對"城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。加油站罩棚不屬于房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅。個(gè)人居住房屋及院落用地可以減免城鎮(zhèn)土地使用稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)房產(chǎn)沒有城鎮(zhèn)土地使用稅減免的規(guī)定。
【該題針對"小稅種綜合知識點(diǎn)"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：計(jì)算土地增值稅時(shí)，普通企業(yè)可以扣除印花稅，房地產(chǎn)企業(yè)的印花稅已經(jīng)在期間費(fèi)用中扣除了，所以，計(jì)算土地增值稅時(shí)不能再扣除轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅。
【該題針對"土地增值稅的扣除項(xiàng)目"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價(jià)計(jì)征，臨街房4月1日才出租，1至3月仍從價(jià)計(jì)征，自身經(jīng)營用房應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 (萬元);出租的房產(chǎn)按租金從租計(jì)征=5×9×12%=5.4(萬元)，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=21.6+5.4=27(萬元)。
【該題針對"房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：A
【答案解析】：(1)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入是1000萬元
(2)確定扣除項(xiàng)目金額：
�、偃〉猛恋氐牡貎r(jià)款200萬元
�、诜康禺a(chǎn)開發(fā)成本400萬元
�、鄯康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用(200+400)×10%=60(萬元)
�、苻D(zhuǎn)讓稅金：
營業(yè)稅=1000×5%=50(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅=50×7%=3.50(萬元)
教育費(fèi)附加=50×3%=1.50(萬元)
�、莘康禺a(chǎn)企業(yè)的加計(jì)扣除金額：
(200+400)×20%=120(萬元)
�、薹康禺a(chǎn)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)：
200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(萬元)
(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：
1000-835=165(萬元)
(4)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：
165÷835=19.76%
(5)根據(jù)稅法規(guī)定："納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。"所以，本題中的房地產(chǎn)企業(yè)免征土地增值稅。
【該題針對"土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：D
【答案解析】：為簡化貼花手續(xù)，稅法規(guī)定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，包括以繳款書或完稅證代替貼花的方法、按期匯總繳納印花稅的方法、代扣稅款匯總繳納的方法。
【該題針對"印花稅的征收管理"知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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