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跨期發(fā)票的稅務(wù)與會計處理
你知道跨期發(fā)票的稅務(wù)與會計處理是怎樣的嗎?你對跨期發(fā)票的稅務(wù)與會計處理了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼目缙诎l(fā)票的稅務(wù)與會計處理的知識，歡迎閱讀。
提出問題：
在對某公司2016年度進(jìn)行匯算清繳時，發(fā)現(xiàn)一些2016年底的發(fā)票，比如有2016年12月的發(fā)票，2017年1月入的賬。應(yīng)如何處理?
稅收政策：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六項關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六項關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
《增值稅暫行條例》及營改增文件規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
稅務(wù)處理：
從企業(yè)所得稅的角度來看，實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門監(jiān)管不予追求，但對于跨年費用往往口徑較緊，往往要求企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。該公司2016年因未取得發(fā)票而暫估計入費用的支出，如果在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳前(即2017年5月31日前)能取得有效憑證，則該支出可以在2016 年度稅前扣除;如未在2016年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得有效憑證，該公司可在取得相應(yīng)憑證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出專項申報及說明后，追補至該費用發(fā)生年度扣除。
按照增值稅扣稅憑證抵扣的相關(guān)規(guī)定，如果這張跨期發(fā)票屬于銷售方未按納稅義務(wù)時間開具的，將無法正常申報抵扣進(jìn)項稅額。
也要注意一些地方性規(guī)定，比如大連國稅2009年匯繳問題問答規(guī)定：企業(yè)在年度終了時已經(jīng)實際發(fā)生的成本費用，如果在匯算清繳期內(nèi)取得合法憑證的，可以在當(dāng)年計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，如果在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度稅前扣除。上述有關(guān)成本費用的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
會計處理：
對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目，比如有關(guān)資產(chǎn)項目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計人本期與上期相同的凈損益項目。對于重要的前期差錯，如果差錯影響資產(chǎn)負(fù)債表項目的，在差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期直接調(diào)整相關(guān)項目的金額，若差錯影響利潤表項目，則先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，最終轉(zhuǎn)入“利潤分配――未分配利潤”。
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