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行政單位養(yǎng)老保險金的核算
行政單位會計應(yīng)在應(yīng)付職工薪酬總賬科目下設(shè)置社會保險費和職業(yè)年金明細(xì)科目，用以記錄和反映單位部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金的計提和繳付情況。在其他應(yīng)付款總賬科目下設(shè)置代扣個人養(yǎng)老金和代扣個人職業(yè)年金明細(xì)科目，用以記錄和反映工作人員個人部分養(yǎng)老金、職業(yè)年金的代扣和繳付等情況。
行政單位從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金、個人部分職業(yè)年金科目。行政單位分配(計提)工作人員工資時，借記經(jīng)費支出——基本支出——工資科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)科目。行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時，借記應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。
行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。
例1：某行政單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年2月采取財政直接支付方式支付工作人員工資。
該單位收到財政部門轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及工資結(jié)算憑證載明：本月應(yīng)付工資24.6萬元，代扣個人養(yǎng)老金1.968萬元，代扣個人職業(yè)年金0.984萬元，實付工資21.648萬元;單位為工作人員繳付養(yǎng)老金6.888萬元，其中單位部分養(yǎng)老金4.92萬元、個人部分養(yǎng)老金1.968萬元;單位為工作人員繳付職業(yè)年金2.952萬元，其中單位部分職業(yè)年金1.968萬元、個人部分職業(yè)年金0.984萬元。
要求：編制行政單位相關(guān)會計分錄(單位：萬元，下同)。
行政單位根據(jù)“財政直接支付入賬通知書”支付工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)21.648
貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費21.648
從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和個人部分職業(yè)年金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)2.952
貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金1.968
——個人部分職業(yè)年金0.984
行政單位分配(計提)工作人員工資時：
借：經(jīng)費支出——基本支出——工資24.6
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)24.6
行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費4.92
其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金1.968
貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費6.888
行政單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金1.968
其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金0.984
貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費2.952
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