營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定全文

　　從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。下面小編為大家準(zhǔn)備了營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，歡迎閱讀。

　　營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定全文

　　一、下列項目免征增值稅

　　(一)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

　　(二)殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。

　　(三)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

　　(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工 藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為;技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。

　　與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開 發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

　　2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務(wù)局備查。

　　(五)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

　　上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

　　1.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。

　　2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

　　(六)自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

　　上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)(離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內(nèi)容附后)。

　　(七)臺灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

　　臺灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運(yùn)公司。

　　(八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

　　臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機(jī))運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

　　(九)美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

　　(十)隨軍家屬就業(yè)。

　　1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

　　2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

　　按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　(十一)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

　　1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

　　(十二)城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

　　1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。

　　2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內(nèi)免征增值稅。

　　新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》(國辦發(fā)〔2004〕10號)下發(fā)后新組建的企 業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

　　自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

　　(十三)失業(yè)人員就業(yè)。

　　1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個人所得稅。

　　試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。

　　享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)(除廣告服務(wù)外)的試點(diǎn)納稅人。

　　持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員是指：

　　(1)在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半 年以上的人員;

　　(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;

　　(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

　　高校畢業(yè)生，是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　2.服務(wù)型企業(yè)(除廣告服務(wù)外)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依 法繳納社會保險費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下 浮動20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　按照上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指：

　　(1)國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;

　　(2)國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;

　　(3)國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工;

　　(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

　　服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))，是指20世紀(jì)70、80年代，由國有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目 的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下 崗職工。

　　3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

　　(1)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》(勞動和社會保障部令第28號)第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn) 常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可 以在常住地登記。

　　(2)零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　(3)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核實認(rèn)定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用)， 并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　(4)服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　(5)《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦�共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

　　(6)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自 主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注 明減免稅所屬時間。

　　4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

　　(十四)試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

　　1.試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。

　　2.試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　3. 委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。

　　4.本規(guī)定自2013年8月1日起執(zhí)行。2013年8月1日至本規(guī)定發(fā)布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可適用本規(guī)定。

　　(十五)世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。

　　世界銀行貸款糧食流通項目，是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的通知》(財稅字〔1998〕87號)所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。

　　本規(guī)定自2014年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行。

　　(十六)中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

　　(十七)自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機(jī)構(gòu)) 代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。

　　(十八)青藏鐵路公司提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

　　二、下列項目實行增值稅即征即退

　　(一)2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

　　(二)安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達(dá)到50%的單位。

　　有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

　　(四)經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其 增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納 稅人，2013年12月31日前注冊資本達(dá)到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行;2014年1月1日以后注冊資本達(dá)到1.7億元 的，從達(dá)到該標(biāo)準(zhǔn)的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。

　　三、本規(guī)定所稱增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的比例。

　　四、本地區(qū)試點(diǎn)實施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

　　營業(yè)稅改征增值稅知識問答15點(diǎn)

　　1、此次營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？

　　答：根據(jù)《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定，此次營業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括：

　　（一）交通運(yùn)輸業(yè):交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。具體包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

　　（二）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè):部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　2.提供交通運(yùn)輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營方式的，如何確定增值稅納稅人？

　　答：車輛掛靠經(jīng)營從事交通運(yùn)輸服務(wù)的，如掛靠車輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營、由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以掛靠車輛所有人為納稅人。

　　3.新疆什么時間開始營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？

　　答：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規(guī)定，新疆將于2013年8月1日開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。經(jīng)確認(rèn)的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應(yīng)稅服務(wù)接受國稅機(jī)關(guān)管理。9月1日起向主管國稅機(jī)關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

　　4.新疆“營改增”政策與全國是否統(tǒng)一？

　　答：自2013年8月1日起，全國同步執(zhí)行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規(guī)定，新疆無特殊政策。

　　5.營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢或咨詢？

　　答：納稅人可以通過以下四種方式查詢或咨詢營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策：

　�。ㄒ唬┛梢灾林鞴車�稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢或咨詢，全區(qū)國稅辦稅服務(wù)廳將設(shè)置“咨詢輔導(dǎo)區(qū)”，由專職人員負(fù)責(zé)解答稅收疑難問題。

　�。ǘ�）可以通過登錄自治區(qū)國家稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站進(jìn)行查詢或咨詢。

　�。ㄈ�）可以通過撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢或咨詢。

　　6.聽說增值稅申報表比較復(fù)雜，“營改增”后在填寫申報表時遇到不懂的問題可以向誰咨詢？

　　答：“營改增”納稅人在填寫增值稅納稅申報表時，如果遇到不懂問題可以向各地主管國稅部門進(jìn)行咨詢、也可登錄新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢服務(wù)熱線查詢。

　　7.我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實施“營改增”后在國稅部門申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？

　　答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續(xù)，使用國稅部門的網(wǎng)上申報系統(tǒng)。

　　8.試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息可在計算銷售額時扣除嗎？

　　答：根據(jù)規(guī)定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）扣除由出租方承擔(dān)的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、安裝費(fèi)、保險費(fèi)的余額為銷售額�！敝灰�納稅人取得符合規(guī)定的有效憑證就可以扣除。

　　9.搬家公司屬于此次“營改增”范圍嗎？

　　答：屬于此次“營改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍中現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。

　　10.單位為員工提供的上下班班車服務(wù)要繳納增值稅嗎？

　　答：單位為員工提供的上下班班車服務(wù)屬于非營業(yè)活動，按照規(guī)定非營業(yè)活動中提供的交通運(yùn)輸服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。

　　11.我公司從事道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執(zhí)行營業(yè)稅改征增值稅的規(guī)定？

　　答：不能。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”試點(diǎn)。原地稅機(jī)關(guān)《公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)開具國稅機(jī)關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅，不僅導(dǎo)致無法正常開具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營。

　　12.新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同如何納稅？

　　答：新疆“營改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　13.2013年8月1日起，鐵路部門提供的鐵路運(yùn)輸是否也要繳納增值稅？

　　答：不繳納，本次“營改增”暫未將鐵路運(yùn)輸納入應(yīng)稅服務(wù)范圍。

　　14.出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)是否要繳納增值稅？

　　答：出租車屬于出租車公司的，出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

　　15.納稅人無償提供應(yīng)稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？

　　答：無償提供應(yīng)稅服務(wù)情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響論文

　　近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。國家對稅收制度進(jìn)行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負(fù)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進(jìn)了企業(yè)長久發(fā)展。

　　一、營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響

　　通過對各試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查研究，從結(jié)果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，基本達(dá)成了結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，做到了稅制結(jié)構(gòu)“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的內(nèi)部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿�和競爭力�?/p>

　�。ㄒ唬┙鉀Q了企業(yè)重復(fù)征稅的問題。

　　在營業(yè)稅改征增值稅的制度實施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過程中往往會造成原材料成本部分重復(fù)征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負(fù)壓力。為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調(diào)整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負(fù)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。

　　（二）促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

　　由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷售過程中，往往會有許多環(huán)節(jié)，如采購原料加工、運(yùn)輸?shù)龋�每一個環(huán)節(jié)都需要征收營業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營業(yè)稅改征增值稅政策實施后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)情況有所好轉(zhuǎn)，一般納稅人的稅負(fù)有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價格，提高企業(yè)的競爭力，同時也適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

　�。ㄈ�）提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

　　改制前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口時需要繳納高額的營業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進(jìn)入國際市場后產(chǎn)品的價格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷售難度，通過營業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時的稅負(fù)壓力，從而降低了產(chǎn)品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

　�。ㄋ模�對企業(yè)的定價策略和財務(wù)工作有一定影響。

　　營業(yè)稅改征增值稅政策的實施不僅使企業(yè)迎來了快速發(fā)展的契機(jī)，也對企業(yè)有了更高的要求。無論是產(chǎn)品還是服務(wù)，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費(fèi)者消費(fèi)能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復(fù)雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務(wù)的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產(chǎn)業(yè)鏈的穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價策略并及時作出調(diào)整。此外，在營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會計工作也有了更加復(fù)雜的要求，除了進(jìn)項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進(jìn)行分析，并開具專用發(fā)票，這就對企業(yè)會計特別是中小型企業(yè)會計的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。

　　二、營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應(yīng)對策略

　　營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很大的影響，企業(yè)要快速適應(yīng)國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

　　（一）做好納稅籌劃，爭取政策支持。

　　企業(yè)應(yīng)對營業(yè)稅改征增值稅首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過制定一套科學(xué)合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務(wù)做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉(zhuǎn)換過程，營業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉(zhuǎn)化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規(guī)律找到解決方法才能實現(xiàn)“營改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營者一是要充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀，詳細(xì)審閱企業(yè)的運(yùn)營活動流程，與企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行積極探討，并詢問相關(guān)專家的意見，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財務(wù)部門的各項稅收政策要密切關(guān)注，并積極與他們進(jìn)行溝通和交流，主動向他們反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及問題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實向政府反應(yīng)自身的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，主動向政府相關(guān)部門申請財政補(bǔ)貼，政府的財政稅務(wù)部門要對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的審核，只要企業(yè)符合財政補(bǔ)貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，才可對企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼預(yù)撥。這樣，企業(yè)通過財政補(bǔ)貼可在一定程度上減輕稅負(fù)。

　�。ǘ�）充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。

　　市場競爭者和生產(chǎn)成本對企業(yè)的稅負(fù)也有一定的影響。企業(yè)一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調(diào)研以明確消費(fèi)者的心理價格，從而確保企業(yè)市場談判能力的提升。二是要認(rèn)真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產(chǎn)條件、稅負(fù)情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點(diǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行及時的調(diào)整。三是要主動拜訪與企業(yè)長期合作的忠誠客戶，與他們進(jìn)行親切友好的交流，闡述營業(yè)稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、公關(guān)等活動要重視成本，通過產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定一套科學(xué)合理的價格策略。

　�。ㄈ�）提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。

　　國家對企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財務(wù)受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負(fù)問題，還影響到了企業(yè)的整個會計核算系統(tǒng)，對企業(yè)的財務(wù)人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。一是企業(yè)要開展對財務(wù)人員的教育工作，對他們進(jìn)行“營改增”的知識培訓(xùn)，使企業(yè)財務(wù)人員充分了解“營改增”的相關(guān)知識，提高自身業(yè)務(wù)水平。二是財務(wù)人員要進(jìn)行自我提高，盡快熟悉“營改增”業(yè)務(wù)知識和政策，如增值稅專用發(fā)票的開具、認(rèn)證、抵扣等。財務(wù)人員只有對國家政策和相關(guān)知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會計核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)財務(wù)制度，改善管理系統(tǒng)。

　　企業(yè)財務(wù)制度和管理系統(tǒng)要根據(jù)國家政策而進(jìn)行相應(yīng)的改革，不然企業(yè)將會面臨生產(chǎn)和經(jīng)營上的各類風(fēng)險。第一，企業(yè)要規(guī)范會計核算，依靠準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)為納稅提供支撐。企業(yè)的會計核算要明確所處的稅務(wù)環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會計中的具體項目進(jìn)行準(zhǔn)確分析，做到分別設(shè)賬核算。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況分別設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)”和“應(yīng)交增值稅費(fèi)”的會計賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴(yán)格管理，防范增值稅發(fā)票風(fēng)險。增值稅具有抵扣功能，如現(xiàn)金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴(yán)格管控發(fā)票的存放，建立嚴(yán)密的防盜報警制度。同時，企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)人員增值稅發(fā)票相關(guān)知識的培訓(xùn)，使其自覺按規(guī)章制度開具增值稅發(fā)票，防止虛開發(fā)票的風(fēng)險。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開具流程，做到有人監(jiān)督、有人審核，確保發(fā)票的真實性，從而減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很多有利影響，企業(yè)要抓住機(jī)遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，此外還要完善企業(yè)財務(wù)制度，改善管理系統(tǒng)。這樣，企業(yè)才能降低稅負(fù)水平，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，取得更大的發(fā)展。

　　營業(yè)稅的稅率

　　1、交通運(yùn)輸業(yè)

　　稅率為：3%，

　　征收范圍：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　陸運(yùn)：通過鐵路、公路、纜車、索道及其他陸路運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

　　水運(yùn)：有通過江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運(yùn)輸征稅。

　　航運(yùn)：通過空中航線運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅。

　　管運(yùn)：通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。

　　裝卸搬運(yùn)：使用裝卸搬運(yùn)工具或人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運(yùn)輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運(yùn)”征稅。

　　2、建筑工程業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　建筑：新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

　　安裝：生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線電視安裝費(fèi)。

　　修繕：對建筑物、構(gòu)筑物、進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

　　裝飾：有對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或有特定用途的工程作業(yè)。

　　其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。

　　3、金融保險業(yè)

　　稅率：5%

　　征收范圍：金融、保險

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)(包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨的所有權(quán)的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結(jié)算和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù))。

　　保險：人身保險業(yè)務(wù)、責(zé)任保險業(yè)務(wù)。

　　4、郵電通信業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：郵政、電信

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　郵政：傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷售、郵政儲蓄和其他郵政業(yè)務(wù)。集郵公司銷售集郵商品業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。

　　電信：電報、電傳、電話(包括有線電話、無線電話、尋呼電話、出租電話電路設(shè)備、代維修或出租廣播電路、電視信號和郵電部門出售移動電話、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通信服務(wù)的業(yè)務(wù))、電話安裝(包括為用戶安裝固定或移動電話機(jī)的業(yè)務(wù))、電信物品銷售(包括在提供電信勞務(wù)的同時附帶銷售專用通用電信物品的業(yè)務(wù))、其他電信的業(yè)務(wù)。

　　5、文化體育業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　表演：單位和個人進(jìn)行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)體育等表演活動的業(yè)務(wù)。

　　播映：通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通訊等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。不包括廣告的播映業(yè)務(wù)。電臺、電視臺有償性的節(jié)目收費(fèi)按“播映”征稅。

　　其他文化業(yè)：各種展覽、培訓(xùn)活動、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技、講座、演講、報告會、圖書館的圖書和資料借閱等業(yè)務(wù)。

　　經(jīng)營游覽場所：公園、動(植)物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)。

　　體育業(yè)：單位和個人為舉辦體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)。

　　6、娛樂休閑業(yè)

　　稅率：20%

　　征收范圍：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括練歌房)、音樂茶座(包括酒吧)、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　為娛樂活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)(包括在顧客進(jìn)行娛樂活動的同時提供的飲食服務(wù)和飯館、餐廳及其他飲食場所，為顧客在就餐的同時進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務(wù))。

　　注：當(dāng)經(jīng)營的是保齡球、臺球 ，為顧客進(jìn)行臺球、保齡球活動提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)， 稅率為5%。

　　7、廣告服務(wù)業(yè)

　　稅率：5%

　　征收范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　代理業(yè)：代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　旅店業(yè)：提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　飲食業(yè)：有通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　旅游業(yè)：為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　倉儲業(yè)：利用倉庫、貨物或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。

　　租賃業(yè)：在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為，按“租賃”征稅。

　　廣告業(yè)務(wù)：利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　其他服務(wù)業(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽(yù)寫、打字、鐫刻、計算、測試、裝潢、打包、設(shè)計、制圖、咨詢、試驗、化驗、曬圖、測繪、勘探等服務(wù)性業(yè)務(wù)。

　　8、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　稅率：5%

　　征收范圍：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：單位和個人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)行為、單位和個人轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開發(fā)，但未進(jìn)入施工階段的在建項目。

　　轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)：轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)：轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　轉(zhuǎn)讓著作權(quán)：轉(zhuǎn)讓文字著作、圖形著作(如畫冊、影集)、音像著作(如電影母片、錄像帶母帶)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。

　　轉(zhuǎn)讓商譽(yù)：轉(zhuǎn)讓商譽(yù)的使用權(quán)的行為。

　　9、銷售不動產(chǎn)

　　稅率：5%

　　征收范圍：銷售建筑物及其他土地附著物

　　常見征稅業(yè)務(wù)：

　　有償轉(zhuǎn)讓建筑物或構(gòu)筑物所有權(quán)、銷售其他土地附著物所有權(quán)、以轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物、單位和個人轉(zhuǎn)讓進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目的行為。

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例》(2009年1月1日起實施)規(guī)定第十條， 納稅人營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅條例實施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定第二十三條 條例第十條所稱營業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點(diǎn)。

　　營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

　　營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　(一)按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。

　　省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　財政部日前發(fā)布關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的決定，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)。修訂后的細(xì)則從11月1日起施行。分析人士表示，此舉旨在貫徹國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。

　　財政部公告稱，將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元�！�

　　在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額150-200元。

　　財政部公告稱，將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300-500元。”

　　在此次修改前，營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月營業(yè)額1000-5000元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額100元。

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