煙草企業(yè)全面預(yù)算管理
目前，煙草企業(yè)預(yù)算分析以財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析為主，而分析對(duì)象是各部門業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行情況。各業(yè)務(wù)部門往往在預(yù)算編制上報(bào)后將其束之高閣，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不管不問。
摘要：
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理作為一種有效的管理工具在各大企業(yè)集團(tuán)逐步推行。近年來，煙草行業(yè)更加重視全面預(yù)算管理，工作報(bào)告中多次指出全面預(yù)算是加強(qiáng)基礎(chǔ)管理的重要抓手。本文在全面分析當(dāng)前煙草企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，試圖探索提升煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑。
關(guān)鍵詞：
全面預(yù)算管理;煙草企業(yè);企業(yè)管理
在我國(guó)，由于煙草行業(yè)一直實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、專賣專營(yíng)的管理體制，煙葉采購(gòu)、卷煙調(diào)撥受國(guó)家計(jì)劃指導(dǎo)，導(dǎo)致煙草企業(yè)市場(chǎng)化意識(shí)不高，預(yù)算管理手段相對(duì)落后。隨著國(guó)家進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革，國(guó)家局推行統(tǒng)一行業(yè)會(huì)計(jì)核算軟件、行業(yè)資金監(jiān)管軟件等為煙草企業(yè)進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理創(chuàng)造了良好的條件。
一、煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀
(一)全面預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)。全面預(yù)算管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，以價(jià)值量化的形式合理預(yù)測(cè)特定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并對(duì)實(shí)際執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核的一系列管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理是一個(gè)全員、全業(yè)務(wù)、全過程的管理體系，需要所有職能部門的參與和充分的協(xié)調(diào)溝通。在實(shí)際工作中，許多人錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)與溝通，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理工作的開展。另外有些煙草企業(yè)存在重編制輕執(zhí)行的情況，使得全面預(yù)算管理工作不能真正地落到實(shí)處。
(二)預(yù)算編制的科學(xué)性不高。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，煙草企業(yè)仍處在按上級(jí)分配計(jì)劃的預(yù)算編制階段，缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向;費(fèi)用預(yù)算編制方面，大多以增量預(yù)算為基礎(chǔ)，各部門出于自身利益，不愿采用零基預(yù)算的思路，背離了預(yù)算的初衷，導(dǎo)致企業(yè)只重眼前利益，缺少長(zhǎng)遠(yuǎn)打算;煙草企業(yè)的預(yù)算編制數(shù)據(jù)來源單一，會(huì)計(jì)核算與預(yù)算口徑的不一致等，造成煙草企業(yè)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、客觀性和系統(tǒng)性。
(三)預(yù)算分析不深入。目前，煙草企業(yè)預(yù)算分析以財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)分析為主，而分析對(duì)象是各部門業(yè)務(wù)的實(shí)際執(zhí)行情況。各業(yè)務(wù)部門往往在預(yù)算編制上報(bào)后將其束之高閣，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不管不問。財(cái)務(wù)部門由于無法深入了解業(yè)務(wù)的實(shí)際情況及預(yù)算偏差的原因，因此單靠財(cái)務(wù)部門的預(yù)算分析不全面也不深入，無法為企業(yè)的管理決策提供有價(jià)值的信息。
(四)預(yù)算考核不完善。在我國(guó)，不少煙草企業(yè)預(yù)算管理仍停留在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制階段，缺乏對(duì)預(yù)算的考核，沒有形成預(yù)算閉環(huán)。例如，有的企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時(shí)對(duì)預(yù)算指標(biāo)控制不嚴(yán)，導(dǎo)致超預(yù)算情況的發(fā)生;預(yù)算考核指標(biāo)簡(jiǎn)單，僅以預(yù)算執(zhí)行率作為考核標(biāo)準(zhǔn)，使得在預(yù)算執(zhí)行過程中存在壓?jiǎn)�、提前�?zhí)行、東挪西用、突擊花錢等情形，從而導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作沒有達(dá)到理想的效果。
(五)全面預(yù)算管理信息化程度不高。煙草企業(yè)全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)、流通、銷售、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)量非常大，但是預(yù)算管理與信息化的結(jié)合并不充分，信息化程度已開始制約全面預(yù)算功能的發(fā)揮。雖然借助于Excel可以完成預(yù)算的編制匯總、執(zhí)行控制、分析考核，但是在日益復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，Excel也存在自身缺陷:利用Excel難以滿足多人同時(shí)工作的需求;二維表格體系也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)的有效管理;無法自動(dòng)獲取實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)等。這些導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)無法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整和監(jiān)控，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。
二、提升煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的途徑
(一)強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)，推進(jìn)全面預(yù)算管理實(shí)施環(huán)境的構(gòu)建。一是通過制度建設(shè)，規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)和管理流程，為各部門參與全面預(yù)算管理提供指導(dǎo)。二是通過信息化建設(shè)，解決各部門的預(yù)算需求，固化預(yù)算管理流程，盡量減少繁瑣的程序，提高預(yù)算管理工作的便利性。三是通過宣傳教育工作，增強(qiáng)各職能部門對(duì)全面預(yù)算管理的正確理解和認(rèn)識(shí)，為全面預(yù)算管理的有效實(shí)施創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
(二)尋找適合的預(yù)算編制方法，提高全面預(yù)算管理的科學(xué)性。在實(shí)際工作中，煙草企業(yè)的預(yù)算編制方法多以增量預(yù)算為主，即以歷史數(shù)據(jù)為基數(shù)增加或減少。采用這種方法雖然預(yù)算編制的參考信息容易獲得，方便與歷史年度狀況進(jìn)行對(duì)比，但是預(yù)算編制和審核時(shí)更多關(guān)注預(yù)算數(shù)字，很少思考相關(guān)工作是否有必要開展。我們建議采用零基預(yù)算，一是預(yù)算編制不依賴以往的歷史數(shù)據(jù)，按照新業(yè)務(wù)的思路從零開始編制預(yù)算，判斷工作是否有必要;二是分析預(yù)算期間投入產(chǎn)出的關(guān)系及對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響，判斷資源配置是否合理。
(三)抓好預(yù)算控制、分析、考核等工作，確保全面預(yù)算管理落到實(shí)處。一是完善預(yù)算制度，規(guī)范預(yù)算流程。對(duì)預(yù)算外開支、超預(yù)算開支。都要明確嚴(yán)格的審批程序。對(duì)預(yù)算日常調(diào)整履行必要的程序及手續(xù)。二是落實(shí)管理責(zé)任，提高預(yù)算分析質(zhì)量。建立以預(yù)算管理委員會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)，調(diào)動(dòng)各職能部門積極參與、溝通協(xié)調(diào)，深入細(xì)致地對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。三是注重預(yù)算考核，完善預(yù)算職能。要建立健全考核機(jī)制，細(xì)化考評(píng)規(guī)則，將預(yù)算納入考核指標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)各職能部門、各員工的積極性，通過嚴(yán)格規(guī)范的考核制度，不斷提高全面預(yù)算管理水平。
(四)借助信息化手段，提升全面預(yù)算管理工作成效。信息化為煙草企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供了可靠的技術(shù)支撐。通過建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息集成、數(shù)據(jù)共享，實(shí)現(xiàn)全員、全業(yè)務(wù)、全過程的閉環(huán)管理。建立全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，一是要統(tǒng)一平臺(tái)。業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算要盡可能集成在一個(gè)平臺(tái)上，以促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)集成，真正地實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的相互融合。二是注重梳理流程。以預(yù)算信息化為契機(jī)，全面梳理公司預(yù)算流程，使得預(yù)算管理流程合理化。三是注重信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸與共享，保證各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)交換暢通。用信息化代替手工，解決繁重的手工計(jì)算及匯總工作，使預(yù)算管理員有足夠的精力投入到預(yù)算數(shù)據(jù)合理性的分析和判斷上。
三、結(jié)語
煙草企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、提高資源配置效率、促進(jìn)基礎(chǔ)管理上水平的重要方法。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的職能必將會(huì)為煙草企業(yè)注入新的活力。
參考文獻(xiàn)：
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