試論電力企業(yè)的全面預算管理

　　論文摘要：2011年是電力企業(yè)啟動“十二五”發(fā)展規(guī)劃的第一年，隨著“三集五大”管理體系的全面建成，電力企業(yè)的全面預算管理起到越來越重要的作用。通過分析當前電力企業(yè)全面預算管理的現狀以及顯露出來的問題，提出了下一步的工作思路和目標。

　　論文關鍵詞：全面預算；電力企業(yè)；管理
　　
　　電力企業(yè)全面預算涉及生產經營的各個方面，包括財務、物流、基建、營銷等各個業(yè)務部門。通過全面預算管理，有效地匯集電力企業(yè)內部各項經濟資源，將企業(yè)的決策目標及其資源配置規(guī)劃予以量化，在電力企業(yè)內科學地管理和有效地執(zhí)行，進一步建立起包括預算編制、執(zhí)行、分析、考核在內的完整全面的預算管理體系。電力企業(yè)要緊緊圍繞“一強三優(yōu)”發(fā)展戰(zhàn)略目標，以價值創(chuàng)造為導向，充分發(fā)揮全面預算的資源調控和引領作用，增強預算安排的科學性和主動性。通過預算安排，明確資源配置的方向和重點，保持電力企業(yè)經營業(yè)績和財務狀況穩(wěn)健，為企業(yè)發(fā)展提供有力的財務支撐。

　　一、電力企業(yè)全面預算管理的現狀

　　1.全面預算管理中存在“重編制、輕執(zhí)行”的情況
　　預算編制部門編制人員和具體業(yè)務辦理人員往往不是同一人，辦理業(yè)務的人員不知預算，不了解預算執(zhí)行過程中需注意的問題，不了解如何順利執(zhí)行預算。
　　2.全面預算管理流程需進一步優(yōu)化整合
　　全面預算中的財務預算與業(yè)務預算及綜合計劃之間的關系沒有協(xié)調一致，各預算體系側重點不同，重復編制現象很常見。此外跨專業(yè)、跨部門的預算流程還存在諸多瓶頸，營銷部門、工程管理部門、生產經營管理部門在預算編制和執(zhí)行控制中的支持度、參與度需進一步提高。
　　3.月度現金流量預算編制需進一步加強和提升
　　參與編制月度現金流量預算的業(yè)務部門在填報時隨意性較大，數據準確度不夠高，各月之間的銜接不是很緊密。上月編制的預算執(zhí)行情況不參考、不分析，業(yè)務部門信息準確性、及時性、規(guī)范性不足。月度預算與融資計劃的銜接不夠緊密。
　　4.全面的預算管理體系要與各業(yè)務部門的信息平臺進一步融合
　　財務管控預算管理系統(tǒng)還不能自動導入營銷部門、工程部門、綜合計劃部門的預算系統(tǒng)的數據，預算標準尚未協(xié)調，同一個預算項目在各系統(tǒng)中存在不同的名稱。

　　二、進一步強化電力企業(yè)全面預算管理工作的對策

　　1.加強業(yè)務預算編制，深化預算控制應用
　　業(yè)務預算是全面預算的基礎，它和財務預算相互支撐、相互依賴，缺一不可。業(yè)務預算的重點是規(guī)劃企業(yè)各項具體業(yè)務。電力企業(yè)的業(yè)務預算主要包括購電量預算、售電量預算、銷售收入預算、購電成本預算、大修費用預算、其他運營費用預算、技改項目預算、基建項目投資預算、融資預算、零星購置預算等等。這些業(yè)務預算幾乎涵蓋了電力企業(yè)整個經營活動，涉及電力企業(yè)的各個職能部門和員工，也是編制預算的基礎。
　　全面預算體系是以企業(yè)的預算目標為核心，以各項業(yè)務預算為起點，通常包括成本預算和現金流量預算。電力企業(yè)要繼續(xù)完善預算發(fā)布控制機制，以成本預算和現金流量預算為重心，實現預算對業(yè)務流和資金流的有效控制。通過建立預算控制體系，將預算編制數據發(fā)布到業(yè)務系統(tǒng)進行控制，并及時傳回各業(yè)務系統(tǒng)的預算執(zhí)行數據，動態(tài)反映預算執(zhí)行情況。加強完善年度與月度現金流量預算銜接機制，根據管理實際建立月度預算調整機制，按決策審批流程提供月度預算調整功能。通過系統(tǒng)建立預算執(zhí)行信息定期反饋機制，加強對預算執(zhí)行偏差考核，提高預算管理剛性。
　　2.進一步完善全面預算管理體系
　　電力企業(yè)要建立健全中長期規(guī)劃與年度預算相結合、財務預算與業(yè)務預算相銜接的全面預算管理體系，強化預算對經濟資源的統(tǒng)籌調控和綜合平衡作用，實現預算管理導向清晰、調控有力。
　　組織開展預算管理理論框架研究，發(fā)揮理論對實務的指導和支撐作用，構建具有電力特色的全面預算管理體系。建立健全全面預算管理機制，優(yōu)化財務部門與業(yè)務部門、全面預算與綜合計劃之間的管理界面和管理流程。加強財務預算對業(yè)務子預算的統(tǒng)籌調控和統(tǒng)一管理，增強業(yè)務部門預算管理意識，實現財務與業(yè)務一體化預算管理。以價值創(chuàng)造和經濟效益為導向，突出預算對經濟活動事項的統(tǒng)籌調控，防止預算資金切塊管理，發(fā)揮全面預算的綜合平衡作用。嚴格執(zhí)行項目預算報送和下達制度，通過財務管控模塊上報、下達明細項目信息，通過財務管控系統(tǒng)與成熟套裝軟件集成，實現項目預算信息的共享發(fā)布和有效管控。嚴格按照預算管理制度進行項目預算執(zhí)行控制，杜絕無預算項目支出，預算項目調整必須嚴格履行預算管理程序。

　　3.采用彈性預算、滾動預算，深化動態(tài)預算管理
　　電力企業(yè)面臨的是一個多變的社會經濟環(huán)境，所以企業(yè)編制預算時所預計的指標和數據與預算期終了時的實際指標、數據往往存在較大的差異，而此種差異的產生并不是預算執(zhí)行過程中產生的，不利于準確地考核預算的執(zhí)行情況。因此，在預算期執(zhí)行過程中采用彈性預算對原來的預算進行調整可以增加預算與實際執(zhí)行結果的可比性。彈性責任預算不僅明確了各個業(yè)務部門的責任，而且提供了多種環(huán)境下的預算，方便明確差異的責任，有利于各個業(yè)務部門或責任人把預算的實際執(zhí)行結果控制在允許的范圍內。編制彈性預算不僅能夠適應不同經濟活動情況的變化，擴大預算的范圍，更好地發(fā)揮預算的控制作用，而且為實際結果與預算比較提供了一個動態(tài)的基礎，使對實際執(zhí)行情況的評價與考核建立在更加客觀可比的基礎上。
　　電力企業(yè)的生產經營活動是復雜多變的。雖然在編制全面預算時考慮到了方方面面的因素，但是市場環(huán)境的突變和國家宏觀政策的變更是無法預測的。而滾動預算能幫助我們克服突變的經濟環(huán)境，避免預算與實際有較大的差異。每隔一段時期就根據新的情況對以后幾個月的預算進行調整和修正，并在原來的預算期末隨即補充預算。實行滾動預算有助于電力企業(yè)管理層始終保持對未來一定時期的生產經營活動有全盤的規(guī)劃和考量，保證企業(yè)的各項工作有序進行，有利于發(fā)貨預算的指導和控制作用。
　　4.進一步深化月度現金流量預算管理，剛柔并濟
　　電力企業(yè)應不斷拓展月度現金流量預算管理的廣度和深度，提高現金流量預算與業(yè)務管理的集成度，提升月度現金流量預算的執(zhí)行準確率。實現現金流量預算責任明確、流程清晰、編制科學、執(zhí)行到位。根據管理需要，在做好月度現金流量預算的基礎上，細化現金流量的時間序列安排，使預算支出進度與現金支付更為對應，為科學合理實現資金移峰填谷、優(yōu)化融資計劃提供依據。月度現金流量預算下達后，根據支出性質和需求期間，通過財務應用系統(tǒng)對款項支付實行剛性或柔性控制。按支出性質劃分，一般可對購電費、工資及附加、稅金等支出進行剛性控制，對無具體時間約定或要求的項目進行柔性控制；按需求期間劃分，可對較短周期（如周或日）的支出需求進行柔性控制，對較長周期（如旬或月）的支出需求進行剛性控制。期末通過信息系統(tǒng)自動統(tǒng)計本月（旬、周）現金流量預算的執(zhí)行結果，對預算與實際完成之間的偏差進行分析、考核，不斷提升預算執(zhí)行的準確率。
　　5.進一步深化工程項目的預算管理
　　電力企業(yè)要對工程項目的粗放型預算加以細化。改變以工程預算（概算）來代替預算的方式，建立工程項目的年度總體預算、季度、月度分部財務預算體系；促進粗放型預算向精細型預算發(fā)展，工程項目成本費用進行分部編制，改變以往數據匯總的方式；建立實時報警、實時分析預算執(zhí)行差異的預算系統(tǒng)差異分析體系，變事后控制為事前、事中的預算過程控制。

　　三、完善全面預算管理制度的幾點建議

　　1.加強預算執(zhí)行的監(jiān)督和考核
　　電力企業(yè)的全面預算管理是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務，是企業(yè)努力的方向。全面預算一經發(fā)布就必須遵照執(zhí)行。各業(yè)務部門要對實際執(zhí)行中存在的問題和經驗進行分析、總結，并與預算進行對比，及時發(fā)現實際執(zhí)行情況和預算之間的差異。通過對業(yè)務預算執(zhí)行情況的跟蹤分析，及時掌握業(yè)務計劃完成情況，幫助業(yè)務部門研究解決存在的問題，推動提高業(yè)務預算執(zhí)行效率，為動態(tài)優(yōu)化預算安排、調整支出結構提供基礎性支持。加強預算執(zhí)行過程控制，確保預算編制、上報、審批、下達、執(zhí)行、調整、考核全過程運轉順暢、信息高度集成，持續(xù)提高預算的調控力、執(zhí)行力和科學化、精益化水平。通過不斷地總結和分析，采取必要的措施和制度，保證預算目標的實現。同時根據分析報告以及預算執(zhí)行中的主客觀因素，作為監(jiān)督考核的依據，與企業(yè)獎懲掛鉤，從而使電力企業(yè)的全面預算管理真正起到為企業(yè)、為生產經營服務的作用。
　　2.樹立全員參與意識
　　電力企業(yè)的全體員工都要直接或間接參與到全面預算的編制或執(zhí)行過程中。這是因為電力企業(yè)的全面預算涉及生產經營活動的方方面面、各個環(huán)節(jié)。只有全體員工積極參與預算的制訂，預算才能被員工接受，預算管理工作的開展才能有廣泛的群眾基礎，從而真正地完成預算，順利地完成企業(yè)的經營管理目標。另一方面，也可以減少企業(yè)管理層和企業(yè)員工之間由于信息不對稱而帶來的負面影響，從而改善管理層和員工之間的關系，促使全面預算上下一心得以實施。
　　電力企業(yè)的全面預算管理要從企業(yè)生產、發(fā)展戰(zhàn)略著想，全面考慮企業(yè)承受力，充分發(fā)揮資金的使用效率，確保企業(yè)科學規(guī)劃、持續(xù)發(fā)展，從而整合企業(yè)的各類資源，實現資產優(yōu)良和運營高效，最大限度地提升電力企業(yè)的盈利能力。

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