保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅稅收的籌劃論文

　　對(duì)于保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)營(yíng)銷員在拓展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、為客戶提供相關(guān)保險(xiǎn)服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用，是保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)不可或缺的重要力量。但是，我們應(yīng)該看到，由于當(dāng)前保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員之間簽訂的是代理合同，保險(xiǎn)營(yíng)銷員沒(méi)有底薪，不能享受保險(xiǎn)公司或中介機(jī)構(gòu)的任何福利及待遇等，主要是按照一定比例從保費(fèi)中獲取傭金。因此，保險(xiǎn)營(yíng)銷員面臨著較大的收人壓力，尤其是保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅的稅負(fù)問(wèn)題已經(jīng)成為影響保險(xiǎn)營(yíng)銷員隊(duì)伍發(fā)展的重要因索之一，導(dǎo)致保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)普遍存在著保險(xiǎn)營(yíng)銷員增員難、營(yíng)銷員隊(duì)伍發(fā)展緩慢等突出問(wèn)題。根據(jù)本人在湖南惠民鐵路保險(xiǎn)銷售有限公司的多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，本文主要對(duì)當(dāng)前保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅扣繳中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和思考，并提出若干解決措施，希望能拋磚引玉，引發(fā)業(yè)界同仁的討論和思考。限于本人學(xué)力有限，文章會(huì)存在這樣或那樣的問(wèn)題，歡迎大家批評(píng)指正

　　一、當(dāng)前保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅扣繳中存在的問(wèn)題

　　近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，人們的保險(xiǎn)意識(shí)顯著提高，保險(xiǎn)事業(yè)也迎來(lái)了巨大的蓬勃發(fā)展的機(jī)遇。但是，由于目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅按照一定的標(biāo)準(zhǔn)由保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)按月代扣代繳，這顯然在一定程度上把保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的個(gè)人所得等同于勞務(wù)所得，使保險(xiǎn)營(yíng)銷員承受了巨大的個(gè)人所得稅稅負(fù)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，不利于我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)的健康發(fā)展

　　一方面，稅率設(shè)置不夠合理。一般來(lái)說(shuō)，稅率是稅收制度設(shè)計(jì)的核心，會(huì)對(duì)稅制運(yùn)行狀況產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。由于我國(guó)居民的各種收人貨幣化、賬面化程度相對(duì)較低，而個(gè)人所得稅稅率的設(shè)置又只能依據(jù)人們賬面化的貨幣收人，有失公平，進(jìn)而導(dǎo)致他們力圖使自己的收人隱性化，例如將本月可以簽的保單推到下月簽等。由于個(gè)人所得稅的征收承擔(dān)著收人再分配的職能，在稅率設(shè)置方面應(yīng)當(dāng)符合低稅率、寬稅基這一基本思路。低稅率可以降低納稅人的稅負(fù)，引導(dǎo)他們自覺(jué)納稅，而過(guò)高的不合理的稅率，會(huì)刺激一些納稅人選擇偷逃稅

　　另一方面，沒(méi)有充分考慮到營(yíng)銷員的工作費(fèi)用支出等經(jīng)濟(jì)狀況在保險(xiǎn)營(yíng)銷工作中，營(yíng)銷員不僅面臨著巨大的工作壓力，任務(wù)繁重，而且會(huì)支出較多的工作費(fèi)用，包括交通費(fèi)、電話費(fèi)以及探視客戶的費(fèi)用等，這此支出很多時(shí)候都是由營(yíng)銷員自己承擔(dān)的，個(gè)人所得稅如果沒(méi)有考慮這此因索，就會(huì)明顯增加保險(xiǎn)營(yíng)銷員的負(fù)擔(dān)。同時(shí)，由于家庭是社會(huì)的基本經(jīng)濟(jì)單位，與個(gè)人收人相比，家庭成員的總收人更能準(zhǔn)確全面地反映出納稅能力。而對(duì)于有此營(yíng)銷員來(lái)說(shuō)，由于家庭成員多，贍養(yǎng)老人的負(fù)擔(dān)重，所以，在扣繳他們的個(gè)人所得稅時(shí)候，就應(yīng)當(dāng)充分考慮保險(xiǎn)營(yíng)銷員的家庭負(fù)擔(dān)以及工作費(fèi)用支出等情況，以確保納稅的公平性與合理性

　　總之，個(gè)人所得稅扣繳在一定程度上關(guān)系到保險(xiǎn)營(yíng)銷員的切身利益，會(huì)對(duì)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員隊(duì)伍建設(shè)以及保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響�，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅政策會(huì)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷員的展業(yè)帶來(lái)不利后果，增加了保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)成本與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不利于保險(xiǎn)行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展

　　二、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅稅收籌劃的主要對(duì)策

　　稅收籌劃作為一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，具有合法性、目的性與專業(yè)性等特征。如何在既不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)又不增加企業(yè)預(yù)算的情況下，切實(shí)提高保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的實(shí)際收人，已經(jīng)成為保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須妥善解決的重要課題。對(duì)于保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，只有認(rèn)真做好營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅稅收籌劃，才能吸引并留住保險(xiǎn)營(yíng)銷人才

　　(一)準(zhǔn)確區(qū)分工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬

　　當(dāng)前，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員主要分為雇員與非雇員兩類。根據(jù)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，雇員的個(gè)人所得稅主要適用“工資薪金”項(xiàng)目，而非雇員則適用“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目。從收人項(xiàng)目來(lái)看，雇員的工資薪金所得除傭金收人之外，還有其它工資福利收人。而非雇員的勞務(wù)報(bào)酬只有傭金收人。從可扣除項(xiàng)目的角度來(lái)看，雇員的工資薪金收人中可扣除的法定費(fèi)用為3500元，而勞務(wù)報(bào)酬可扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為800元或20%的比例費(fèi)用。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，工資薪金收人不征營(yíng)業(yè)稅，而勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。而適用稅率的差異，正是保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅稅收籌劃的重要途徑。所以，工資薪金所得的適用稅率與勞務(wù)報(bào)酬適用稅率相比較，在較低的收人時(shí)，采用工資薪金就可以顯著減少保險(xiǎn)營(yíng)銷員的稅負(fù)，在高收人時(shí)采取勞務(wù)報(bào)酬則更合算

　　(二)合理安排手續(xù)費(fèi)

　　在保險(xiǎn)行業(yè)，支付給保險(xiǎn)營(yíng)銷員的手續(xù)費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員(非雇員)取得的收人計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]13號(hào))的相關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)是營(yíng)銷員個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)按月代扣稅款并將所扣稅款繳入國(guó)庫(kù)。由于勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收人，以取得該項(xiàng)收人為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收人的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收人為一次。如果手續(xù)費(fèi)支付間隔超過(guò)一個(gè)月，則按每次收人額扣除法定費(fèi)用后納人應(yīng)納稅所得額。如果間隔期沒(méi)有超過(guò)一個(gè)月，則合并為一次，扣除法定費(fèi)用后納人應(yīng)納稅所得額。因此，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)合理安排保險(xiǎn)營(yíng)銷員的納稅時(shí)間，并使其每月支付的手續(xù)費(fèi)，可以抵扣法定的定額費(fèi)用，努力減少保險(xiǎn)營(yíng)銷員每月應(yīng)繳稅額，切實(shí)降低稅率，有效增加保險(xiǎn)營(yíng)銷員的實(shí)際收人

　　(三)最大限度地提高營(yíng)稍員福利

　　根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定，按照國(guó)家有關(guān)政策計(jì)提的社�；鹨约白》抗e金等，應(yīng)當(dāng)免繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。因此，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)就可以考慮為廣大保險(xiǎn)營(yíng)銷員計(jì)繳住房公積金等費(fèi)用，并將這此項(xiàng)目在稅前列支，通過(guò)采取這此措施，就可以有效減少保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅額，提高營(yíng)銷員的實(shí)際收人。同時(shí)，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)也可以增加營(yíng)銷員“五險(xiǎn)一金”的繳納基數(shù)。在這一過(guò)程中，就可以有效規(guī)避個(gè)人所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地增加保險(xiǎn)營(yíng)銷員的福利，充分發(fā)揮對(duì)營(yíng)銷員的激勵(lì)作用

　　(四)切實(shí)防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)

　　保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃過(guò)程中，要加強(qiáng)自身保護(hù)，維護(hù)企業(yè)形象，努力防范并化解稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，要嚴(yán)格遵守稅法等法規(guī)。保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)對(duì)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員的個(gè)人所得稅稅收籌劃要嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，保持會(huì)計(jì)帳薄的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。其次，要及時(shí)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)對(duì)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅的籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)等各項(xiàng)事業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)稅收法律及法規(guī)也在逐步修訂并不斷完善。因此，由于各種因索以及法律法規(guī)出現(xiàn)變化，保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅的籌劃方案就必須進(jìn)行調(diào)整，只有這樣，才能切實(shí)為保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)營(yíng)銷員帶來(lái)實(shí)際利益，減少個(gè)人所得稅稅負(fù)

　　三、結(jié)束語(yǔ)

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)正處于新的發(fā)展時(shí)期。由于保險(xiǎn)行業(yè)具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高以及競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)等特征，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)集中表現(xiàn)為保險(xiǎn)營(yíng)銷員之間的競(jìng)爭(zhēng)。為留住營(yíng)銷人才，保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)必須要為員工謀取更大福利。其中，個(gè)人所得稅的稅收籌劃就可以明顯減少保險(xiǎn)營(yíng)銷人員的稅負(fù)，有效維護(hù)保險(xiǎn)營(yíng)銷員隊(duì)伍的穩(wěn)定，有力地推動(dòng)保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)健康可持續(xù)發(fā)展。

【保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)營(yíng)銷員個(gè)人所得稅稅收的籌劃論文】相關(guān)文章：

稅收籌劃論文11-18

稅收籌劃論文05-21

【精華】稅收籌劃論文05-22

稅收籌劃論文[實(shí)用]06-29

稅收籌劃論文15篇11-20

稅收籌劃論文(15篇)06-07

稅收籌劃原理及運(yùn)用分析論文02-17

【薦】稅收籌劃論文15篇05-24

稅收籌劃論文15篇【熱】06-26

稅收籌劃論文[大全15篇]06-28