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基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型構(gòu)建應(yīng)用論文
無(wú)論是在學(xué)習(xí)還是在工作中，大家或多或少都會(huì)接觸過(guò)論文吧，論文可以推廣經(jīng)驗(yàn)，交流認(rèn)識(shí)。如何寫(xiě)一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編為大家收集的基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型構(gòu)建應(yīng)用論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
摘要：區(qū)塊鏈作為大數(shù)據(jù)時(shí)代的產(chǎn)物，不僅為數(shù)據(jù)的錄入、提取、編輯提供最便捷的渠道，還為數(shù)據(jù)的安全、有效提供強(qiáng)有力的保障。對(duì)于需要大量數(shù)據(jù)儲(chǔ)備的審計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)，區(qū)塊鏈技術(shù)的進(jìn)步與真實(shí)可靠、安全高效和多元化的審計(jì)理念相得益彰將催生新一輪審計(jì)的革命。文章首先對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)理念的融合性進(jìn)行闡述；其次搭建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型框架，并闡述各層級(jí)的運(yùn)用；最后按照對(duì)象、屬性、功能三個(gè)維度，分析區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)更好地為審計(jì)的發(fā)展服務(wù)。
關(guān)鍵詞：區(qū)塊鏈；審計(jì)；數(shù)據(jù)共享；智能合約；
一、引言
新時(shí)代背景下，審計(jì)在我國(guó)的地位已經(jīng)變得越來(lái)越突出，審計(jì)職能的作用和發(fā)展方向有了明顯轉(zhuǎn)變。一方面，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和全局考慮問(wèn)題并提出解決方案，整合資源和協(xié)調(diào)各部門(mén)的有效合作；另一方面，不斷增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)模式。因此，審計(jì)應(yīng)積極參與到價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程中，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督與服務(wù)并重。傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是對(duì)已發(fā)生的交易事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，由于時(shí)間的滯后性，存在被審計(jì)單位偽造和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)記錄和憑證的可能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真，而審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)需要投入大量的精力和成本執(zhí)行審計(jì)程序，導(dǎo)致時(shí)間價(jià)值和資金成本上升。傳統(tǒng)審計(jì)方式下審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的選擇以及聘請(qǐng)費(fèi)用的多少和支付方式可能會(huì)對(duì)被審計(jì)企業(yè)與審計(jì)人員之間的利益關(guān)聯(lián)形成影響，被審計(jì)單位的有償服務(wù)與審計(jì)人員的獨(dú)立性之間未形成有效的隔離。審計(jì)抽樣是審計(jì)人員出于成本效益原則的考慮所實(shí)施的必要審計(jì)程序，雖節(jié)省成本，但忽視了控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)施的審計(jì)程序和審計(jì)范圍具有片面性和局限性。伴隨財(cái)務(wù)信息化的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)資料的表現(xiàn)和存儲(chǔ)形式實(shí)現(xiàn)了從紙質(zhì)媒介向數(shù)字化方向的轉(zhuǎn)變，電子數(shù)據(jù)存在被復(fù)制、篡改、刪除和覆蓋等不確定性且不留痕跡，使電子審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、安全性和證明力受到威脅，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的審計(jì)平臺(tái)是以信息技術(shù)為依托而建立起來(lái)的中心化數(shù)據(jù)庫(kù)，無(wú)論是信息傳輸路徑還是系統(tǒng)接口，一旦遭受攻擊，就會(huì)增加被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)泄露、濫用和信息系統(tǒng)自身防護(hù)崩潰等安全風(fēng)險(xiǎn)。本文從區(qū)塊鏈的特性出發(fā)，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)難點(diǎn)，對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)的融合性進(jìn)行分析，構(gòu)建基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型框架，并對(duì)該模型在審計(jì)對(duì)象、屬性和功能等維度的應(yīng)用價(jià)值進(jìn)行深入研究。
二、區(qū)塊鏈技術(shù)中的審計(jì)理念和內(nèi)涵
區(qū)塊鏈?zhǔn)腔跁r(shí)間戳的"區(qū)塊+鏈?zhǔn)?數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)信息追溯和驗(yàn)證、利用分布式節(jié)點(diǎn)共識(shí)算法來(lái)確認(rèn)和維護(hù)信息、利用數(shù)字加密方法保證信息記錄和傳輸安全、利用自動(dòng)化機(jī)器代碼組成的智能合約來(lái)編程和操作信息、利用協(xié)調(diào)共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)資源共享的一種全新分布式基礎(chǔ)架構(gòu)、計(jì)算范式和商業(yè)模式。
區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)理念具有天然的匹配性，不斷改進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)的記錄和存儲(chǔ)方式，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和不可篡改性，重塑審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)模式和審計(jì)人員的職業(yè)道德，滿(mǎn)足跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)和共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)服務(wù)的實(shí)時(shí)化、智能化、自動(dòng)化和信息的監(jiān)督與溯源的目標(biāo)。
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采用分布式賬本技術(shù)將已發(fā)生的交易事項(xiàng)同步記錄在整個(gè)區(qū)塊鏈上，通過(guò)非對(duì)稱(chēng)加密傳輸方式更新到每一個(gè)分布式節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，無(wú)需第三方參與，避免了審計(jì)過(guò)程中可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)交叉審計(jì)和稽核，共同維護(hù)了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性、合法性、公開(kāi)性，使審計(jì)的摩擦成本降到最低。
（二）可信交互技術(shù)
可信交互機(jī)制賦予分布式數(shù)據(jù)的信任與責(zé)任特性，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制保證真實(shí)、合法、完整會(huì)計(jì)資料的責(zé)任被直接分配給每一個(gè)參與主體并共同行使，使審計(jì)抽樣、重要性水平評(píng)價(jià)等程序完全避免，保證了審計(jì)的真實(shí)性、公正性、透明性、客觀性，保持與被審計(jì)單位間的獨(dú)立性，更好地實(shí)現(xiàn)"自審計(jì)".
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通過(guò)編程的方式將標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)高和耗時(shí)長(zhǎng)的審計(jì)程序簡(jiǎn)化為虛擬化的代碼操作并寫(xiě)入?yún)^(qū)塊，讓機(jī)器在虛擬空間和實(shí)體空間之間建立契約信任，根據(jù)預(yù)設(shè)條件實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的執(zhí)行，減少人為干預(yù)和冗長(zhǎng)的審批環(huán)節(jié)，解決人工操作風(fēng)險(xiǎn)和追溯驗(yàn)證的難點(diǎn)。機(jī)器信用的效率和可靠性，確保審計(jì)人員能夠在不合規(guī)事件發(fā)生時(shí)就收到通知，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的輕運(yùn)營(yíng)，有助于"智能化實(shí)時(shí)審計(jì)"時(shí)代的到來(lái)。
�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)共享機(jī)制
基于區(qū)塊鏈的不可篡改特性建立一條數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、共享、管理的聯(lián)盟連，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享在事前、事中、事后全流程周期的可審計(jì)性和追溯性，在保證客戶(hù)隱私的前提下提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別效率，機(jī)構(gòu)間共享的、安全的客戶(hù)數(shù)據(jù)共享交易平臺(tái)，減少客戶(hù)審核方面的重復(fù)勞動(dòng)和監(jiān)管同步記錄的復(fù)雜程序。
�。ㄎ澹┓菍�(duì)稱(chēng)加密技術(shù)
審計(jì)人員共享信息或通過(guò)公共網(wǎng)絡(luò)傳輸信息時(shí)，通過(guò)非對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)進(jìn)行，保證數(shù)據(jù)安全完整地傳輸?shù)矫恳粋�(gè)節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都共享同一賬本數(shù)據(jù)，形成公開(kāi)透明、不可篡改的記錄，避免審計(jì)證據(jù)、底稿和檔案等丟失的風(fēng)險(xiǎn)，降低交易和金額等實(shí)質(zhì)性測(cè)試的難度。
（六）時(shí)間戳
基于區(qū)塊鏈技術(shù)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了不受時(shí)間和空間限制的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位的賬本和記錄，杜絕欺詐和假賬，提高實(shí)時(shí)審計(jì)效率，拓展了審計(jì)的時(shí)間和空間職能，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的可追溯性，有效降低了獨(dú)立審計(jì)、管理真實(shí)記錄、遵守政府監(jiān)管條例的成本和難度。
三、基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型框架構(gòu)建
本文以區(qū)塊鏈基礎(chǔ)框架作為系統(tǒng)底層平臺(tái)，結(jié)合審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際難點(diǎn)，構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型框架，滿(mǎn)足了審計(jì)信息實(shí)時(shí)采集、處理、傳遞和存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警，為執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并確保審計(jì)意見(jiàn)合理性奠定基礎(chǔ)。
�。ㄒ唬⿺�(shù)據(jù)層
數(shù)據(jù)層封裝了整個(gè)區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)中最底層的鏈?zhǔn)綌?shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，數(shù)據(jù)層收集離散、多維的數(shù)據(jù)，既反映參與主體識(shí)別的數(shù)據(jù)，也反映運(yùn)作情況的數(shù)據(jù)�；趨^(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)，賬本與賬冊(cè)（業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）之間通過(guò)鏈條鏈接在一起，構(gòu)成一連串的賬本鏈，被審計(jì)單位每一筆發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需按照固定的格式、類(lèi)型和范圍等標(biāo)準(zhǔn)化方式，以分布式數(shù)據(jù)庫(kù)形式實(shí)時(shí)存儲(chǔ)在不同的賬冊(cè)節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位發(fā)生的交易事項(xiàng)，基于區(qū)塊鏈的不可篡改性，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，避免被審計(jì)單位篡改財(cái)務(wù)信息。待業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理完成后，利用非對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)通過(guò)數(shù)據(jù)傳輸通道傳輸?shù)絽^(qū)塊鏈技術(shù)資源層，形成各參與節(jié)點(diǎn)共同管理的數(shù)據(jù)賬本，實(shí)現(xiàn)信息的溯源和共享。
（二）資源層
資源層是基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型框架的基礎(chǔ)，包含合約語(yǔ)言和算法、數(shù)據(jù)接口、共享賬本、共識(shí)機(jī)制、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、賬號(hào)密鑰管理、安全機(jī)制、數(shù)據(jù)庫(kù)等，主要起到承上啟下的作用，為數(shù)據(jù)層和應(yīng)用層提供數(shù)據(jù)的傳輸、存儲(chǔ)和交換。合約語(yǔ)言與算法，為各種基于區(qū)塊鏈的審計(jì)活動(dòng)能夠通過(guò)智能合約技術(shù)實(shí)現(xiàn)機(jī)器自動(dòng)化完成各種交易和驗(yàn)證。數(shù)據(jù)接口，是被審計(jì)單位、審計(jì)人員、審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等訪(fǎng)問(wèn)審計(jì)數(shù)據(jù)的登錄接口和界面。共享賬本，是由審計(jì)各參與節(jié)點(diǎn)共同維護(hù)、認(rèn)證的、不可篡改的被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，所有具備權(quán)限的參與主體都可以共享賬本上的數(shù)據(jù)，有利于發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)效率。共識(shí)機(jī)制主要包含共識(shí)算法以及共識(shí)機(jī)制，與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)且高度分散的節(jié)點(diǎn)在去中心化的區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中高效地針對(duì)區(qū)塊數(shù)據(jù)的有效性達(dá)成共識(shí)。網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，不僅包括不同節(jié)點(diǎn)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)同步、校驗(yàn)等消息傳播機(jī)制和驗(yàn)證機(jī)制等軟件，還包括平臺(tái)訪(fǎng)問(wèn)的硬件設(shè)備，如PC服務(wù)器、移動(dòng)終端等。賬號(hào)權(quán)限管理，是登錄到區(qū)塊鏈審計(jì)平臺(tái)時(shí)根據(jù)不同對(duì)象匹配具有不同瀏覽權(quán)限的賬號(hào)密碼，避免越權(quán)查看審計(jì)信息和防止信息泄露。安全機(jī)制，是采用"去中心化"的區(qū)塊鏈安全技術(shù)體系和隱私保護(hù)體系，保證審計(jì)數(shù)據(jù)傳輸、存儲(chǔ)、處理的安全性，包括非對(duì)稱(chēng)加密技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、身份認(rèn)證技術(shù)、授權(quán)鑒權(quán)技術(shù)、審計(jì)追溯技術(shù)、防范網(wǎng)絡(luò)攻擊技術(shù)等。數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)分布式賬本技術(shù)將數(shù)據(jù)層的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在每一個(gè)分布式節(jié)點(diǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，避免數(shù)據(jù)被篡改和丟失風(fēng)險(xiǎn)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)性。
�。ㄈ⿷�(yīng)用層
應(yīng)用層是將審計(jì)的不同應(yīng)用和場(chǎng)景封裝成區(qū)塊鏈服務(wù)，供不同節(jié)點(diǎn)進(jìn)行使用，包括企業(yè)合同協(xié)議分析、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行、審計(jì)程序評(píng)估、交易數(shù)據(jù)分析、審計(jì)證據(jù)采集、審計(jì)疑點(diǎn)分析、審計(jì)檔案管理、審計(jì)預(yù)警模型等系統(tǒng)。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要滿(mǎn)足一定的經(jīng)濟(jì)規(guī)則，包括稅法、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控制度等，基于區(qū)塊鏈的審計(jì)模型框架通過(guò)智能合約技術(shù)將復(fù)雜經(jīng)濟(jì)規(guī)則簡(jiǎn)化為虛擬化的代碼操作寫(xiě)入?yún)^(qū)塊鏈并實(shí)現(xiàn)自動(dòng)執(zhí)行，借助模型化數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層的智能分析、挖掘、預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線(xiàn)索，使審計(jì)人員根據(jù)分析結(jié)果執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的合理性，并最終完成審計(jì)檔案歸檔工作。
�。ㄋ模┰L(fǎng)問(wèn)層
訪(fǎng)問(wèn)層是被審計(jì)單位、審計(jì)人員、審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)等可以通過(guò)手機(jī)、電腦和便攜式設(shè)備等通過(guò)客戶(hù)端實(shí)時(shí)訪(fǎng)問(wèn)審計(jì)數(shù)據(jù)。在訪(fǎng)問(wèn)登錄時(shí)由登錄身份和權(quán)限限制進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的保護(hù)，基于區(qū)塊鏈的公鑰和私鑰的密碼算法實(shí)現(xiàn)了交易中的身份識(shí)別和審計(jì)功能，支持這些訪(fǎng)問(wèn)和識(shí)別操作的歸檔功能，包括交易相關(guān)者之間的密碼請(qǐng)求和瀏覽相應(yīng)權(quán)限下的審計(jì)記錄，以便實(shí)現(xiàn)對(duì)涉及所有權(quán)變更的相關(guān)資料進(jìn)行基于文檔的審計(jì)追蹤。同時(shí)接入層允許用戶(hù)根據(jù)特定的需求選擇不同強(qiáng)度的密碼措施，特定情況下允許用戶(hù)進(jìn)行隱藏身份識(shí)別的操作，僅當(dāng)需要時(shí)才提供證明。
四、區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用實(shí)踐
基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型框架，本文從對(duì)象維度、屬性維度和功能維度三個(gè)方面闡述"區(qū)塊鏈+審計(jì)"的實(shí)際應(yīng)用，旨在減輕審計(jì)人員的工作壓力，改進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和記錄方式，重塑審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的商業(yè)模式，提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量、效率和競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。
�。ㄒ唬﹨^(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的對(duì)象維度分析
1、在審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，表現(xiàn)為重塑審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)模式。
利用區(qū)塊鏈技術(shù)與被審計(jì)單位建立處于不同發(fā)展的聯(lián)盟鏈，使傳統(tǒng)的審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楹献鞴糙A關(guān)系。日常審計(jì)由于其復(fù)雜的交易驗(yàn)證、過(guò)多的實(shí)地考察和過(guò)度的細(xì)節(jié)關(guān)注，需要大量人財(cái)物資源，而基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型的實(shí)時(shí)監(jiān)控，能使審計(jì)人員從日常繁瑣的審計(jì)工作中解放出來(lái)，系統(tǒng)的可信任性、交易的真實(shí)有效，有效降低了記賬、驗(yàn)證交易和審計(jì)所需要的高額成本。通過(guò)區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)和智能合約使審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了輕量型的審計(jì)運(yùn)營(yíng)模式，不僅使審計(jì)工作的失誤大大減少，并且專(zhuān)業(yè)人士可以轉(zhuǎn)向研究性和創(chuàng)新性的工作中去，促進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)向更高效、更全面和更科技化的深層次發(fā)展。
2、在審計(jì)系統(tǒng)方面，表現(xiàn)為改進(jìn)審計(jì)記錄和存儲(chǔ)方式。
在審計(jì)記錄方面，區(qū)塊鏈可以通過(guò)驗(yàn)證各個(gè)節(jié)點(diǎn)中的重要交易信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)異常記錄的自動(dòng)處理，使實(shí)時(shí)審計(jì)成為現(xiàn)實(shí)。審計(jì)人員也可以對(duì)區(qū)塊鏈上的有效信息進(jìn)行直接且快速的訪(fǎng)問(wèn)查詢(xún)，并且對(duì)處理的科學(xué)性及合理性進(jìn)行深入判斷，如果存在問(wèn)題，審計(jì)人員可以在第一時(shí)間進(jìn)行修正�；趨^(qū)塊鏈的時(shí)間戳機(jī)制記錄各項(xiàng)交易和操作，不僅可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的溯源與追蹤，而且可以使審計(jì)工作的質(zhì)量和效率大大提高。在審計(jì)存儲(chǔ)方面，基于區(qū)塊鏈的審計(jì)模型框架是典型的分布式存儲(chǔ)，而且每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都會(huì)有相同的備份，既可以減少花費(fèi)在服務(wù)器上的成本，還可以使數(shù)據(jù)的完整性得到最大限度的保障。
3、在審計(jì)人員方面，表現(xiàn)為審計(jì)效率提高并使審計(jì)勞動(dòng)力縮減。
基于區(qū)塊鏈的智能合約技術(shù)可以設(shè)定自動(dòng)化流程，減少人為干預(yù)情況并降低審計(jì)人員的勞動(dòng)量，保持與被審計(jì)單位之間的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的脫敏。建立審計(jì)人員、商業(yè)環(huán)境和信用環(huán)境之間互為因果的主鏈和輔鏈交叉結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)信息互信互通網(wǎng)絡(luò)，主鏈進(jìn)行業(yè)務(wù)信息真實(shí)性認(rèn)證和審核，輔鏈對(duì)各種資金交易、往來(lái)業(yè)務(wù)合同、費(fèi)用真實(shí)性等認(rèn)證，側(cè)鏈與主鏈雙向錨定，避免審計(jì)人員的重復(fù)認(rèn)證，提高審計(jì)效率，也分散了審計(jì)結(jié)論對(duì)于數(shù)據(jù)真實(shí)性依賴(lài)的風(fēng)險(xiǎn)�；趨^(qū)塊鏈審計(jì)的去中心化數(shù)字分類(lèi)賬方式，可以讓區(qū)塊鏈按照預(yù)期的目標(biāo)運(yùn)行，在供應(yīng)鏈管理、在線(xiàn)身份驗(yàn)證、金融交易審計(jì)時(shí)，可以和某些審計(jì)人員相匹敵。
�。ǘ﹨^(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的屬性維度分析
1、在職業(yè)道德方面。
一是獨(dú)立性，在"區(qū)塊鏈+審計(jì)"系統(tǒng)當(dāng)中，一切以事先植入的智能合約實(shí)現(xiàn)自動(dòng)運(yùn)行，而基于算法自動(dòng)運(yùn)行的系統(tǒng)并不具有人類(lèi)的情感特征，也不會(huì)受到親密關(guān)系或外在壓力的影響，即使是自我評(píng)價(jià)也能保持獨(dú)立，擺脫長(zhǎng)久以來(lái)困擾著審計(jì)行業(yè)的獨(dú)立性威脅。二是客觀性，區(qū)塊鏈系統(tǒng)可以根據(jù)事先植入的算法進(jìn)行智能運(yùn)行，不僅保持算法的客觀性，還保證賬務(wù)處理的客觀性，將會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展隨時(shí)以植入?yún)f(xié)議的方式加在區(qū)塊鏈的資源層，保持系統(tǒng)的更新可以將失誤的概率降到最低。三是公正性，由于區(qū)塊鏈的客觀性，避免了審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)行為受到個(gè)人性格的主觀影響，在專(zhuān)業(yè)行為方面可以比傳統(tǒng)審計(jì)模式更加值得信賴(lài)，可以滿(mǎn)足利益相關(guān)者對(duì)于獨(dú)立審計(jì)的客觀要求和對(duì)審計(jì)工作的職業(yè)道德要求。
2、在審計(jì)流程方面。
審計(jì)環(huán)境分析階段，基于區(qū)塊鏈的審計(jì)模型實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位的每一筆業(yè)務(wù)交易情況，審計(jì)活動(dòng)的起點(diǎn)就是交易發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，進(jìn)一步模糊了傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境分析的界限。審計(jì)計(jì)劃階段，區(qū)塊鏈環(huán)境下的審計(jì)計(jì)劃不需要提前制定，因?yàn)槊恳还P交易以及審計(jì)疑點(diǎn)或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警都是實(shí)時(shí)審計(jì)、監(jiān)控和評(píng)估。審計(jì)過(guò)程階段，一是將標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)量多、耗時(shí)長(zhǎng)的審計(jì)程序通過(guò)智能合約技術(shù)寫(xiě)入?yún)^(qū)塊鏈里，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的自動(dòng)執(zhí)行。二是實(shí)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)收集實(shí)時(shí)化和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)驗(yàn)證與監(jiān)督，避免造假、篡改財(cái)務(wù)資料的可能性。三是通過(guò)內(nèi)嵌的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型進(jìn)行智能分析，智能實(shí)時(shí)發(fā)布審計(jì)報(bào)告。在風(fēng)險(xiǎn)控制階段，區(qū)塊鏈技術(shù)保證了每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被篡改，避免時(shí)間的滯后性帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)價(jià)的缺陷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并控制風(fēng)險(xiǎn)。
3、審計(jì)共享方面。
基于區(qū)塊鏈的分布式賬本技術(shù)可以解決審計(jì)數(shù)據(jù)孤島問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)不同主體間的信息共享，進(jìn)一步完善現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控模式。具體而言：
�。�1）以多中心節(jié)點(diǎn)保障數(shù)據(jù)的傳輸和存儲(chǔ)，讓數(shù)據(jù)資產(chǎn)更為有效的流動(dòng)和共享，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值增值。
（2）基于區(qū)塊鏈的時(shí)間戳機(jī)制和不可逆性，實(shí)時(shí)監(jiān)控被審計(jì)單位賬本和記錄，所有數(shù)據(jù)都具有不可篡改性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息能夠真實(shí)的存儲(chǔ)、傳輸和應(yīng)用。
�。�3）以非對(duì)稱(chēng)加密的方式來(lái)構(gòu)造人與人之間的數(shù)據(jù)信任，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的確權(quán)，防止信息數(shù)據(jù)泄露，而數(shù)據(jù)的可信任性、真實(shí)性和價(jià)值性是審計(jì)共享的基礎(chǔ)。
�。�4）可編程數(shù)字智能合約，讓系統(tǒng)將交易模式合法化和規(guī)范化，不斷拓展審計(jì)數(shù)據(jù)維度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)控、營(yíng)銷(xiāo)和客戶(hù)的價(jià)值增值和共享。
�。ㄈ﹨^(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域中的功能維度分析
1、審計(jì)智能化。
審計(jì)行業(yè)采用基于協(xié)同共享機(jī)制的半公開(kāi)私有鏈形式，在審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位的某些重要商業(yè)機(jī)密都是不公開(kāi)的，而區(qū)塊的生成也由單位內(nèi)部的預(yù)選節(jié)點(diǎn)來(lái)決定的，滿(mǎn)足對(duì)鏈上所有價(jià)值轉(zhuǎn)移的實(shí)體進(jìn)行智能監(jiān)控、跟蹤和溯源的需要，實(shí)現(xiàn)外部供應(yīng)商可以在不過(guò)問(wèn)記賬過(guò)程的前提下參與交易�；谥悄芎霞s技術(shù)可以完成"數(shù)據(jù)集市"模式下的人工智能模型的構(gòu)建，通過(guò)共享數(shù)據(jù)的智能分析對(duì)被審計(jì)單位的交易進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析和評(píng)估，使審計(jì)工作方式發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，使抽樣審計(jì)變?yōu)檎w審計(jì)、個(gè)體判斷變?yōu)榭傮w判斷、經(jīng)驗(yàn)分析變?yōu)橹悄苣Ｐ头治�、進(jìn)點(diǎn)摸索審計(jì)變?yōu)閷徲?jì)疑點(diǎn)線(xiàn)索審計(jì)。根據(jù)提前預(yù)設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)化模板，實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序的執(zhí)行和審計(jì)報(bào)告出具的智能化，提高了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，并準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)出審計(jì)客戶(hù)流失率。
2、審計(jì)自動(dòng)化。
區(qū)塊鏈可以為審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、不可篡改性、時(shí)序性提供強(qiáng)有力的保障，這樣審計(jì)人員就可以把"事后"審計(jì)變成效率更高的"事中"和"事前"自動(dòng)化審計(jì)。區(qū)塊鏈?zhǔn)且粋�(gè)高度安全、不可篡改的分布式賬簿，可以通過(guò)代碼和分類(lèi)賬的形式將信息記錄下來(lái)，在信息密鑰的輔助下，實(shí)現(xiàn)交易自由匹配并自動(dòng)完成。區(qū)塊鏈具有公開(kāi)透明、時(shí)序性、不可篡改等特性，傳統(tǒng)模式下中介機(jī)構(gòu)審核系統(tǒng)的重要性就被降低了，審計(jì)部門(mén)就可以通過(guò)區(qū)塊鏈審計(jì)平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)信息的完整性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行深層次的自動(dòng)檢驗(yàn)。區(qū)塊鏈可以滿(mǎn)足股東等利益相關(guān)者對(duì)審計(jì)的公正性、有效性、準(zhǔn)確性等多方面的需求，彌補(bǔ)中介機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性、公正性、客觀性等方面的不足，甚至未來(lái)完全可以不需要中介機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，借助于區(qū)塊鏈技術(shù)可以更好地實(shí)現(xiàn)"自審計(jì)".
3、審計(jì)實(shí)時(shí)化。
基于區(qū)塊鏈的審計(jì)模型框架建立一個(gè)局部性的分布式賬簿，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以和被審單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)接，監(jiān)控和認(rèn)證被審計(jì)單位的交易和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)和線(xiàn)索，提高審計(jì)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和判斷能力，使審計(jì)程序執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)采集和審計(jì)報(bào)告出具都具有實(shí)時(shí)化特性。未來(lái)審計(jì)人員可以實(shí)現(xiàn)基于網(wǎng)絡(luò)和時(shí)間戳的全球范圍的審計(jì)，數(shù)萬(wàn)用戶(hù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)時(shí)記賬，可以追溯，不可隨意篡改，且交易數(shù)據(jù)被區(qū)塊鏈全部真實(shí)地記錄，提高了網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)可審計(jì)性。基于區(qū)塊鏈的真實(shí)性、實(shí)時(shí)性、不可篡改的特點(diǎn)，股東、銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)者可以實(shí)時(shí)監(jiān)控公司賬本，使監(jiān)管報(bào)告結(jié)構(gòu)最大限度地簡(jiǎn)化，創(chuàng)建出一種本質(zhì)上的實(shí)時(shí)審計(jì)跟蹤。
五、結(jié)束語(yǔ)
隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，可以將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)領(lǐng)域，不斷優(yōu)化審計(jì)流程，解決傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的業(yè)務(wù)難點(diǎn)。本文深入研究了區(qū)塊鏈技術(shù)與審計(jì)的融合關(guān)系，具體就分布式賬本、可信交互機(jī)制、智能合約、協(xié)同共享機(jī)制、非對(duì)稱(chēng)加密和時(shí)間戳等相關(guān)性進(jìn)行了分析，提出了"區(qū)塊鏈+審計(jì)"的新模式。構(gòu)建了基于區(qū)塊鏈的審計(jì)模型框架，分析其數(shù)據(jù)構(gòu)成、資源匹配、核心運(yùn)用和接入服務(wù)，并闡述其具體應(yīng)用。基于區(qū)塊鏈的審計(jì)模型系統(tǒng)，將提升職業(yè)道德、改進(jìn)存儲(chǔ)和記錄方式、重塑運(yùn)營(yíng)模式和提高審計(jì)實(shí)時(shí)化、自動(dòng)化、智能化等信息上鏈，保障審計(jì)服務(wù)質(zhì)量和效率提升。
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【基于區(qū)塊鏈技術(shù)的審計(jì)模型構(gòu)建應(yīng)用論文】相關(guān)文章：
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