EXCEL分解混合成本

EXCEL分解混合成本 量本利分析是企業(yè)研究成本、產(chǎn)銷量與利潤之間依存關系和變化規(guī)律的重要手段。但量本利分析的前提是應用變動成本法，按成本性態(tài)將混合成本（全部成本）分解為變動成本和固定成本兩部分�；旌铣杀痉纸獾姆椒ㄍǔＳ屑夹g測定法、會計法、高低點法、散布圖法和線性回歸法。而線性回歸法是根據(jù)已知若干期間歷史數(shù)據(jù)，采用數(shù)學中的最小二乘法，使所確定的直線與各成本點之間誤差平方和最小，分解的結果最為精確、科學；但其運算工作量大且繁復，尤其是多元回歸分解，手工難以準確解算。為解決線性回歸法成本分解中復雜的數(shù)學計算問題，可借助于EXCEL電子制表系統(tǒng)的相關函數(shù)，通過計算機進行簡便的操作就可實現(xiàn)。

　　一、分解混合成本的相關函數(shù)

　　EXCEL電子制表系統(tǒng)中函數(shù)的語法分為函數(shù)名和參數(shù)兩部分，參數(shù)用圓括號括起來，之間以逗號隔開。參數(shù)可以為單元格區(qū)域、數(shù)組、函數(shù)、常數(shù)（邏輯型、數(shù)值型等）。分解混合成本時，主要采用線性回歸函數(shù)LINEST，輔以使用索引取值INDEX與四舍五入ROUND函數(shù)。

　　1、線性回歸函數(shù)LINEST.LINEST類底統(tǒng)計分析函數(shù)，通常用于銷售量和成本預測。若用于分解混合成本，該函數(shù)的功能為：運算結果返回一線性回歸方程的參數(shù)，即當已知一組混合成本為Y因變量序列值、N組Xi有關自變量因素的數(shù)量序列值時，函數(shù)返回回歸方程的系數(shù)bi（i=1，2…n單位變動成本）和常數(shù)a（固定成本或費用）。多元回歸方程模型則為：y=b1x1＋b2X2……＋bnXn＋a語法格式：LINEST（y序列值，x序列值，Const常數(shù)項不為零否，Stats系數(shù)檢驗統(tǒng)計量出現(xiàn)否）。

　　其中：Const、Stats均為邏輯變量，只有TRUE和FALSE兩個輸入選項。Const為TRUE或被省略，正常計算a（固定成本）；否則為FALSE，a設置為0.Stats指定是否返回檢驗統(tǒng)計量的值，如果Stats為TRUE，LINEST返回有關檢驗統(tǒng)計量；否則為FALSE或被省略，LINEST函數(shù)運算結果只返回系數(shù)bi（單位變動成本）和常數(shù)a（固定成本）。LINEST函數(shù)計算結果是以數(shù)組方式反映的一個系數(shù)序列表，其中包括檢驗統(tǒng)計量，各系數(shù)的表達次序嚴格，參見下表，可根據(jù)需要從表中對照取值。

　　第一行bi為各因素的單位變動成本，a為固定成本；第二行為各自變量因素的標準誤差值；第三行為相關系數(shù)r2與總成本y的標準誤差值；第四行為統(tǒng)計值、Df為自由度，分別用于判定自變量與因變量間的關系式是否偶然出現(xiàn)和確定該模型的置信度水平；第五行SSreg與SSresid分別為回歸平方和、殘差平方和。用INDEX函數(shù)可從表中進行行列位置定位取值。相關系數(shù)r的取值范圍在十1與-1之間。若r=0不相關，即業(yè)務量與總成本無直接依存關系；若r越趨近于1，說明相關程度越大；若r=＋1，表示業(yè)務量與成本保持正比例相關；若r=-1，表示業(yè)務量與成本保持負比例相關。因此可根據(jù)計算結果中的相關系數(shù)，判斷其因素或多因素與混合成本費用是否相關；若相關，分解結果有效，否則無效。

　　2、索引取值函數(shù)INDEX.語法格式：INDEX（單元格區(qū)域或數(shù)組常量，行序號，列序號）；功能：使用索引從單元格區(qū)域或數(shù)組中選取值。可用該函數(shù)在LINEST函數(shù)返回系數(shù)序列數(shù)組表中根據(jù)所需數(shù)據(jù)所處的行列位置定位選取。

　　3、四舍五入函數(shù)ROUND.語法格式：ROUND（數(shù)字，小數(shù)位數(shù)）；功能：將數(shù)字四舍五入到指定的小數(shù)位數(shù)。由于LINEST函數(shù)的返回值為6位小數(shù)，用此函數(shù)指定保留的小數(shù)位數(shù)。

下一頁