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國企領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容與技術(shù)論文
墾區(qū)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指墾區(qū)審計機(jī)構(gòu)對國有或國有控股的企業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計。審計評價即是墾區(qū)審計機(jī)構(gòu)根據(jù)審計查證或者認(rèn)定的事實(shí)，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及責(zé)任制考核目標(biāo)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所發(fā)表的客觀公正、實(shí)事求是的意見。
一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要內(nèi)容
國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價分為履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任具體事項(xiàng)的評價和綜合評價兩部分，一般是在具體評價的基礎(chǔ)上，給出履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任程度的綜合評價。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況具體評價內(nèi)容主要包括以下幾方面。
1.以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計為基礎(chǔ)，通過考核各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)完成情況和任期內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)變動情況，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任、企業(yè)發(fā)展責(zé)任完成情況和政策執(zhí)行情況。
�。�1）企業(yè)營業(yè)總收入、利潤歸屬于母公司所有的凈利潤等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)目標(biāo)完成情況和凈資產(chǎn)增長等國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)任務(wù)完成情況，主要應(yīng)以企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤和國有資產(chǎn)保值增值情況為主。
�。�2）技術(shù)改造與自主創(chuàng)新能力、新產(chǎn)品研發(fā)等企業(yè)發(fā)展后勁指標(biāo)任務(wù)完成情況，主要以新產(chǎn)品開發(fā)和產(chǎn)品市場占有率情況為主。
�。�3）節(jié)能降耗減排、資源環(huán)境保護(hù)、勞動者保護(hù)等目標(biāo)任務(wù)完成情況及相關(guān)政策執(zhí)行情況，主要以降耗節(jié)支和國家、省、農(nóng)墾總局相關(guān)政策措施落地情況為主。
（4）其他目標(biāo)任務(wù)完成情況及其他經(jīng)濟(jì)工作規(guī)章制度的執(zhí)行情況。
2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行科學(xué)決策、依法經(jīng)營責(zé)任規(guī)范性、有效性情況。 按照墾區(qū)“三重一大”規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注重大事項(xiàng)決策、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用情況，特別注意下列事項(xiàng)的決策情況。
（1）涉及擴(kuò)股、重組等企業(yè)發(fā)展的重大經(jīng)濟(jì)決策情況。
�。�2）涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策情況。
�。�3）涉及企業(yè)重大財務(wù)收支活動的決策情況。
（4）涉及企業(yè)重大資金借貸事項(xiàng)的決策情況。
（5）涉及企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)的決策情況。
�。�6）涉及企業(yè)抵押事項(xiàng)的決策情況。
3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員財務(wù)責(zé)任履行情況。
�。�1）企業(yè)經(jīng)營資金籌集、安排、使用的真實(shí)性、合法性情況。
（2）企業(yè)收入管理、支出核算、收益分配等財務(wù)活動的真實(shí)性、合法性情況。
�。�3）企業(yè)大額資金支出遵守《北大荒集團(tuán)加強(qiáng)大額資金支出管理的有關(guān)規(guī)定》的情況。
�。�4）企業(yè)對外披露財務(wù)信息真實(shí)性的情況。
�。�5）企業(yè)遵守財經(jīng)法紀(jì)情況。
�。�6）企業(yè)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等其他財經(jīng)制度情況。
4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員規(guī)范管理責(zé)任的評價指標(biāo)。
�。�1）企業(yè)重大事項(xiàng)、重要項(xiàng)目安排、大額資金使用等決策制度執(zhí)行情況以及企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制制度的可行性和有效性。
�。�2）企業(yè)生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理及財務(wù)管理等情況。
�。�3）對下屬企業(yè)經(jīng)營活動及財務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、管理情況。
�。�4）其他反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督職責(zé)履行的情況。
5.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)責(zé)任履行情況。
（1）個人遵守中央“八項(xiàng)規(guī)定”和總局“九項(xiàng)規(guī)定”情況。
（2）企業(yè)員工對廉潔問題舉報和反映情況，以及查證情況。
�。�3）民主測評中對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人廉潔自律方面的測評結(jié)果。
二、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的主要方法
（一）分類評價方法
以各項(xiàng)評價指標(biāo)為基礎(chǔ)，采取指標(biāo)量化分析、因素分析相結(jié)合的方法進(jìn)行綜合分析，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任、科學(xué)民主決策責(zé)任、財務(wù)收支責(zé)任、規(guī)范管理責(zé)任和廉潔從業(yè)責(zé)任等情況進(jìn)行分類評價。
1.對領(lǐng)導(dǎo)干部履行社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的評價。
（1）各項(xiàng)考核性指標(biāo)完成100%以上（含100%）或增減性指標(biāo)100%以上良性增減的，評價為“全面完成”.
�。�2）各考核性指標(biāo)完成85%~100% （含85%）或增減性指標(biāo)有85%~100% （含85%）良性增減，且主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)全面完成的，評價為“基本完成”.
（3）各考核性指標(biāo)完成85%以下或增減性指標(biāo)只有85%以下良性增減的，評價為“沒有完成”.
根據(jù)指標(biāo)的重要程度或考核分值占比程度，可根據(jù)主要指標(biāo)（如：歸屬于母公司的凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入等）和輔助指標(biāo)（如：成本費(fèi)用利潤率、存貨周轉(zhuǎn)率等），對其完成情況分別進(jìn)行評價。
2.對領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)決策責(zé)任履行過程中，重大經(jīng)濟(jì)政策制定和重大經(jīng)濟(jì)活動決策合規(guī)性、有效性，以及防止國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)或流失情況的評價，根據(jù)審計情況，并結(jié)合重大經(jīng)濟(jì)政策制定和重大經(jīng)濟(jì)活動決策效果等，一般從決策程序的合規(guī)性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面做出評價。
合規(guī)性方面，給予“在審計范圍內(nèi)，根據(jù)提供的審計資料， 某某領(lǐng)導(dǎo)同志制定的重大經(jīng)濟(jì)政策和做出的重大經(jīng)濟(jì)活動決策，符合（基本符合、違反或嚴(yán)重違反）國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定”的評價意見。
“符合規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）相關(guān)重大決策的制度或議事規(guī)則健全。
�。�2）重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容合法、程序規(guī)范。
�。�3）重大決策得到較好執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。
“基本符合規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）相關(guān)重大決策的制度或議事規(guī)則基本健全。
（2）個別程序不符合規(guī)定，但不影響決策程序的合法性。
�。�3）重大決策在個別環(huán)節(jié)沒有得到較好執(zhí)行，決策目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)。
“違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
（1）缺少相關(guān)重大決策的制度或議事規(guī)則，制定的重大經(jīng)濟(jì)政策違反有關(guān)規(guī)定。
（2）違反決策的有關(guān)規(guī)定和程序。
�。�3）沒有實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。
“嚴(yán)重違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）制定的重大經(jīng)濟(jì)決策制度或議事規(guī)則嚴(yán)重違反黨和國家的規(guī)定。
�。�2）重大決策事項(xiàng)嚴(yán)重違法違規(guī)或重大決策嚴(yán)重失誤。
�。�3）重大決策的執(zhí)行出現(xiàn)嚴(yán)重?fù)p失。
有效性方面，根據(jù)國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)審計情況，給予“在審計范圍內(nèi)，根據(jù)提供的審計資料，未發(fā)現(xiàn)（發(fā)現(xiàn)）由于領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤、管理不善等原因造成國有資產(chǎn)損失浪費(fèi)（部分損失浪費(fèi)或嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)）的問題，決策有效（基本有效、無效）”的評價意見�！坝行А钡臉�(biāo)準(zhǔn)：決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管國有資產(chǎn)的使用，實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)�！盎居行А钡臉�(biāo)準(zhǔn)：決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管國有資產(chǎn)的使用，并基本實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)，但有輕微損失浪費(fèi)�！盁o效”的標(biāo)準(zhǔn)：決策沒有被執(zhí)行或部分執(zhí)行，不能有效監(jiān)管國有資產(chǎn)的使用，造成明顯損失浪費(fèi)，不能實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)。
3.對領(lǐng)導(dǎo)干部財務(wù)責(zé)任情況進(jìn)行評價，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)決算的真實(shí)性、合法性情況提出。
（1）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)決算和企業(yè)會計報表真實(shí)性審計情況，給予“某某同志任職期間，財務(wù)決算真實(shí)（基本真實(shí)、不真實(shí)或嚴(yán)重失真）”的評價意見�！罢鎸�(shí)”的標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)核算、會計核算資料真實(shí)、完整，審計調(diào)整幅度大于或等于5%,并且審計認(rèn)為調(diào)整數(shù)額較小，可使用“真實(shí)”評價用語。“基本真實(shí)”的標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)核算、會計核算資料基本真實(shí)、完整，審計調(diào)整幅度大于5%并小于或等于10%,可使用“基本真實(shí)”評價用語�！安徽鎸�(shí)或嚴(yán)重失真”的標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)核算、會計核算資料不真實(shí)、不完整，審計調(diào)整幅度大于10%,或違規(guī)行為性質(zhì)嚴(yán)重、數(shù)額較大，應(yīng)使用“不真實(shí)或嚴(yán)重失真”評價用語。
（2）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財務(wù)收支合規(guī)、合法性審計情況，給予“某某同志在履行經(jīng)濟(jì)工作職責(zé)過程中，嚴(yán)格遵守（基本遵守、違反或嚴(yán)重違反）國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，不存在（存在部分或存在嚴(yán)重）違反國家財經(jīng)法律法規(guī)規(guī)定的問題”的評價意見�！皣�(yán)格遵守規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理正確；嚴(yán)格執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或違規(guī)行為輕微不需要進(jìn)行審計處理的�！盎咀袷匾�(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：能較好執(zhí)行國家的會計核算制度，會計業(yè)務(wù)處理基本正確；基本執(zhí)行國家財務(wù)制度規(guī)定，違法違規(guī)金額占審計金額的比值小于或等于5%,或有違法違規(guī)行為但性質(zhì)不嚴(yán)重的。“違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：沒有按國家會計核算制度規(guī)定處理會計業(yè)務(wù)；存在違反國家財務(wù)制度規(guī)定，違法違規(guī)金額占審計金額的比值大于5%,但尚不構(gòu)成給予黨紀(jì)政紀(jì)處理的行為�！皣�(yán)重違反規(guī)定”的評價標(biāo)準(zhǔn)：違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴(yán)重的；存在數(shù)額較大、性質(zhì)嚴(yán)重的違反國家財務(wù)制度規(guī)定并構(gòu)成給予黨紀(jì)政紀(jì)或司法處理的行為。
4.對領(lǐng)導(dǎo)干部履行規(guī)范管理責(zé)任情況的評價，根據(jù)所在單位管理制度建立執(zhí)行情況、資金物資管理情況及對下屬單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督管理情況，給予“某某同志任職期間，制定了相關(guān)管理規(guī)定，采取了相關(guān)管理措施，有效（較為有效）地加強(qiáng)了對本單位的內(nèi)部管理”或“某某同志任職期間，沒有制定相應(yīng)的管理規(guī)定，沒有采取有效措施對本單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理”的評價意見。審計過程中應(yīng)針對所要評價的內(nèi)容、環(huán)節(jié)設(shè)計一定規(guī)模的內(nèi)部控制制度問項(xiàng)。
“管理有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）建立了內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制制度，且已建制度占設(shè)計適用制度85%（含85%）以上，達(dá)到健全性標(biāo)準(zhǔn)。
�。�2）制度執(zhí)行有效，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
“管理較為有效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
（1）建立了內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度，且已建制度占設(shè)計適用制度70%~85%,達(dá)到基本健全標(biāo)準(zhǔn)。
�。�2）制度執(zhí)行較為有效，基本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，沒有出現(xiàn)重大內(nèi)部控制漏洞。
“管理無效”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）未建立內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度，或雖已建立但已建制度占設(shè)計適用制度70%以下，達(dá)到不健全標(biāo)準(zhǔn)。
�。�2）制度執(zhí)行無效，出現(xiàn)重大內(nèi)部控制漏洞，沒有實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。
5.對領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政紀(jì)律，履行廉潔從政（從業(yè)）責(zé)任的評價，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部個人遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和遵守廉潔自律規(guī)定的情況，做出“在審計范圍內(nèi)，根據(jù)被審計單位和被調(diào)查單位提供的財務(wù)會計資料和其他相關(guān)情況顯示，未發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規(guī)（廉潔自律規(guī)定）的行為”或“在審計范圍內(nèi)，根據(jù)被審計單位和被調(diào)查單位提供的財務(wù)會計資料和其他相關(guān)情況顯示，某某同志在遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)、廉潔自律規(guī)定方面，存在違反（嚴(yán)重違反）國家財經(jīng)法律法規(guī)（廉潔自律規(guī)定）的問題”的評價意見。
�。ǘ┚C合評價方法
在分類評價的基礎(chǔ)上，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位實(shí)際情況和相關(guān)問題的性質(zhì)、情節(jié)及產(chǎn)生的原因等，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行綜合評價。
對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的綜合評價，視其情況分別給予“審計結(jié)果表明， 某某同志在任職期間，很好地（較好地、基本、沒有有效）履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價意見。
“很好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）各分類評價主要為最好檔次評價意見，且業(yè)績和貢獻(xiàn)比較突出的。
�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）義務(wù)，給予“未發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規(guī)或領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的行為”意見的。
�。�3）審計查出所在單位存在一般性違法違規(guī)問題，并界定為領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)一般領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的。
（4）其他應(yīng)當(dāng)給予“很好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價意見的。
2.“較好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
（1）各分類評價主要為較好檔次評價意見的。
（2）履行廉潔從政（從業(yè)）責(zé)任，給予“未發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規(guī)或領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的行為”意見的。
�。�3）審計對所在單位違法違規(guī)問題僅做經(jīng)濟(jì)處理，并界定為領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)主管以下領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不存在對領(lǐng)導(dǎo)干部個人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰的。
�。�4）其他應(yīng)當(dāng)給予“較好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價意見的。
3.“基本履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）各分類評價主要為一般檔次評價意見的。
（2）履行廉潔從政（從業(yè)）責(zé)任，給予“發(fā)現(xiàn)某某同志存在違反國家財經(jīng)法律法規(guī)或領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的行為”意見的。
�。�3）所在單位存在嚴(yán)重違法違規(guī)問題并界定為領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)主管以上領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對領(lǐng)導(dǎo)干部個人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰但不構(gòu)成給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的；或發(fā)現(xiàn)其他經(jīng)濟(jì)案件，并界定為領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)主管以上領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的。
�。�4）其他應(yīng)當(dāng)給予“基本履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況”的評價意見的。
4.“沒有有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價標(biāo)準(zhǔn)：
�。�1）各分類評價主要為最差檔次評價意見的。
�。�2）履行廉潔從政（從業(yè)）責(zé)任，給予“某某同志在遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定方面，存在嚴(yán)重違反國家財經(jīng)法律法規(guī)或領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律規(guī)定的問題”評價意見的。
�。�3）審計查出所在單位存在違法違規(guī)問題性質(zhì)嚴(yán)重，對領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分或移送司法處理，并界定為領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)個人責(zé)任和直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的。
（4）其他應(yīng)當(dāng)給予“沒有有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的評價意見的。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的認(rèn)定結(jié)果，是一項(xiàng)系統(tǒng)性較強(qiáng)的審計工作，審計評價一定要實(shí)事求是，以量化評價為主，通過審計核查、測評、走訪、調(diào)查、座談會等多種形式，全面收集國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的資料，真正做到審計評價客觀公正，才能充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在干部監(jiān)督管理中的作用。
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淺析績效評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的作用12-09
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險與防范03-22
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐體會與思考論文11-26
淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的審計風(fēng)險與風(fēng)險防范03-23