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探討新所得稅法對外資企業(yè)的影響
摘 要：現(xiàn)行差異性的企業(yè)所得稅制，存在種種弊端，亦與國際通行慣例不符，給我國建立公平的競爭環(huán)境帶來重重阻礙，不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)。本文通過對內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的必要性做了分析，并對內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一后對外資企業(yè)的影響進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：新所得稅法；內(nèi)外資企業(yè)；優(yōu)惠政策
Abstract: The present different enterprise obtained tax system, has all sorts of malpractices, also with the international prevailing practice symbol, does not establish the fair environment of competition for our country to bring layer on layer hinders, does not favor the economic restructuring the advancement. This article has made the analysis through the internal Foreign-funded enterprise income tax unified necessity, after and internal Foreign-funded enterprise income tax unification, has carried on the discussion to Foreign-funded enterprise’s influence.
key word: New obtained tax law; In Foreign-funded enterprise; Preferential policy
引言
2007年3月16日，全國人大通過了新的企業(yè)所得稅法，新的企業(yè)所得稅法明年將正式實施，由于統(tǒng)一企業(yè)所得稅將直接關(guān)系到外資企業(yè)在我國的利益，必定給外資企業(yè)帶來一定的影響。
（一）所得稅兩稅合一的必然性
1、我國財政收入具備調(diào)整內(nèi)外資企業(yè)所得稅統(tǒng)一的實力
中國經(jīng)濟(jì)的騰飛是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個亮點，世界各個地區(qū)、國家都對中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展充滿了信心，而這也是令中國人感到自豪的一件事情。近幾年來經(jīng)濟(jì)增民率都保持在年均10%左右，2005年國民生產(chǎn)總值已達(dá)到就182321億元，居世界前列。隨著國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健增長，我國的財政收入也隨之增長。我國的財政收的規(guī)模也是大幅度提高�！笆濉逼陂g，特別是近幾年來，我國財政收入不斷取得新突破。2003年突破2萬億元大關(guān)，達(dá)到21715萬億元，增收2812億元；2004年在解決1288億元出口退稅陳前后，又突破了2萬5千億元，達(dá)到26396億元，增收4681億元，2005年財政收入為31627.98億元，2006年財政收入達(dá)37636億元這此都表明我國財政收入增民的穩(wěn)定性進(jìn)一步增強。所以我國財政有調(diào)整內(nèi)外資企業(yè)所得稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，發(fā)揮財政杠桿在經(jīng)濟(jì)生活中的作用。
2、促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)健康均衡發(fā)展的需要
我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)落后，農(nóng)村道路、交通運輸、公用事業(yè)、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，農(nóng)業(yè)亟待發(fā)展，西部需要大開發(fā)，老工業(yè)區(qū)要改造，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)薄弱呼吁社會支持，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求產(chǎn)業(yè)扶持政策的登臺。與之相適應(yīng)，吸引外資需要向引進(jìn)資金、吸納先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和瓶頸產(chǎn)業(yè)傾斜。統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法將稅收優(yōu)惠應(yīng)由現(xiàn)行以“區(qū)域優(yōu)惠為主”轉(zhuǎn)向以“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，地區(qū)傾斜為輔”的新格局，與我國目前的產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整方向相吻合，起到正確引導(dǎo)外資投向，改善基礎(chǔ)能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均衡的狀況。 3、發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的需要
目前，我國對內(nèi)外資企業(yè)實行不同的企業(yè)所得稅法，造成了內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅負(fù)不公，加重了內(nèi)資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不利于內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)進(jìn)行公平競爭。對內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法后，納稅能力相同的企業(yè)將承擔(dān)相同的所得稅稅負(fù)，符合稅收公平原則，有利于企業(yè)進(jìn)行公平競爭，也有利于資源合理配置，有利于市場經(jīng)濟(jì)體制的完善。
(二)所得稅兩稅合一對外商投資企業(yè)的影響
在我國現(xiàn)階段，稅制調(diào)整對實際利用外資會有一些影響，但影響不會太大。 1、從世界上各國的引資實踐來看，稅收優(yōu)惠對吸引外資的作用是很有限的
一般來說，對外資的吸引力主要包括以下因素：一是市場潛力因素，一個潛在巨大的市場對吸引外資具有重要的作用；二是政局和法律因素，政局不穩(wěn)定直接影響投資的安全性，而法律不健全又使投資者的權(quán)益得不到有效保護(hù)，可以說上述因素是決定外資是否投資的兩個基本條件；三是要素稟賦等比較優(yōu)勢因素，包括勞動力、資源稟賦等，從發(fā)展規(guī)律來看，這些因素對吸引外資的重要性正在逐步下降。
2、所得稅兩稅合一主要調(diào)整的是稅負(fù)結(jié)構(gòu)，總體稅負(fù)不會有大的變化
如果選擇在現(xiàn)行內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制之間尋找最佳結(jié)合點的改革方案，變動較多的是內(nèi)資企業(yè)而不是外資企業(yè)的所得稅制，對吸引外資影響有限。雖然清理、規(guī)范部分稅收優(yōu)惠制度，會擴大稅基，增加稅負(fù)，但同時調(diào)低稅率（稅率比現(xiàn)在降低四分之一），可以抵消或部分抵消調(diào)整稅收優(yōu)惠制度所增的稅負(fù)。同時，改地區(qū)優(yōu)惠、外資優(yōu)惠為產(chǎn)業(yè)、行業(yè)優(yōu)惠，實行以行業(yè)優(yōu)惠為主，地區(qū)優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠政策，變化的只是外資企業(yè)的行業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)。可能由于外資投資的行業(yè)不同，有的企業(yè)稅負(fù)增加，有的企業(yè)稅負(fù)減少，但總稅負(fù)不會有大的變化。
3、所得稅兩稅合一有助于優(yōu)化外資投資結(jié)構(gòu)
調(diào)整稅收制度，改普遍優(yōu)惠為特定優(yōu)惠，給予交通、能源、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等行業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，同時限制污染企業(yè)、高耗能企業(yè)的發(fā)展，有利于優(yōu)化外商投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)外資企業(yè)和整個國民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高外資企業(yè)的市場競爭力，最終增加外商的收入。
4、所得稅兩稅合一有助于穩(wěn)定外資的數(shù)量，提高引資的質(zhì)量
所得稅兩稅合一從長期看，不會對吸引外資有大的影響。我們應(yīng)正確看待引進(jìn)外資的數(shù)量和增長比例的變化。（1）從短期看，所得稅兩稅合一初期，引進(jìn)外資
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