談《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的實施

摘要：企業(yè)內部控制體系的構建是一項重大而復雜的系統(tǒng)工程,在這個過程中我們要牢牢把握住正確的發(fā)展方向,實施過程中應注意以下幾方面:一是立足國情、符合實際。二是把握方向、注意動態(tài)。三是穩(wěn)步推進、逐步發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)內部控制 基本規(guī)范
　　
　　2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內部控制基本規(guī)范發(fā)布會,會議發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
　　《基本規(guī)范》在企業(yè)內控體系中處于最高層次,起統(tǒng)馭作用,描繪了企業(yè)建立與實施內控體系必須建立的框架結構,規(guī)定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求,是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內部控制制度的基本依據�！痘�本規(guī)范》的頒布實施,必將對我國企業(yè)及資本市場的發(fā)展產生深遠影響。
　　內控是為了企業(yè)的生存發(fā)展而存在的,是促成企業(yè)目標實現的一種重要方法和手段,內部控制的目的是在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實現。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎,如果不能盈利,就連自身的生存都難保證,其他目標更無從談起。企業(yè)要想實現盈利,就必須控制風險,必須建立有效的內控體系。企業(yè)要改善現有的管理水平,就必須借助于內控體系,完善的內控體系是促進管理落實的手段,可以促進企業(yè)實現發(fā)展目標。
　　同時,健全有效的內部控制,有利于提高財務信息質量,提升財務報告的有效性,這對于保證投資者對高質量財務信息的需求,體現資本市場“公開、公平、公正”的原則,保護投資者合法權益具有至關重要的意義;有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定,堵塞管理漏洞,保障公司資產的安全,有效提高公司風險防范能力,減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生;有利于提高經營效率和效益,提升企業(yè)經營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力,增強公司競爭力,從而提高上市公司質量,最大限度地回報股東和社會。
　　面對國際市場日趨激烈的經濟競爭環(huán)境,我國企業(yè)要“走出去”,進入國際產業(yè)和資本市場投資,必須苦練內功、強化內控、防范風險,這樣才能立于不敗之地。可以說,企業(yè)內控體系的建立與實施,為我國企業(yè)“走出去”提供了“安全網”和“防火墻”。
　　實施《基本規(guī)范》對企業(yè)提出了諸多要求。
　　在以人為本的現代化企業(yè)管理中,員工的地位日趨重要,員工也越來越看重工作的環(huán)境,特別是軟環(huán)境,比如:企業(yè)文化、管理理念、管理層是否關注員工的工作和日常生活以及員工的職業(yè)生涯發(fā)展等。另一方面,制度再周全也不可能凡事都規(guī)范到位,制度可以規(guī)定員工出工,但無法規(guī)定員工出力。因此,企業(yè)管理控制的核心是企業(yè)中的人及活動,只有提高了人的主觀能動性,才能加強內部控制實施效果。
　　企業(yè)文化作為一種無形的精神力量與源泉,影響著企業(yè)員工的思維方式和行為活動。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進企業(yè)發(fā)展,防止企業(yè)衰敗;不良的企業(yè)文化也可能阻礙企業(yè)發(fā)展,甚至導致企業(yè)倒閉。因此,企業(yè)必須培養(yǎng)自身的優(yōu)良文化,將企業(yè)文化與內控制度的建立有機的結合起來,從而更好地推動企業(yè)發(fā)展。
　　職業(yè)道德屬于非法律性質的道德范疇,不履行職業(yè)道德并不一定違法,但是職業(yè)人如不履行職業(yè)道德,必將遭到淘汰。公司應提供職業(yè)道德方面的指導,使所有員工在日常或特定的環(huán)境下能保持正常的判斷;制定公司的行為準則,并傳達給全體員工,將員工不誠實和不講道德標準的動機與機會降到最低。職業(yè)道德有許多范疇,不同崗位的人員職業(yè)道德不一定相同,《國際會計職業(yè)道德準則》中對會計從業(yè)人員提出8條準則,內容包括:廉正、客觀、獨立、保密、技術標準、業(yè)務能力、工作勝任、道德自律。我國《會計法》第39條也規(guī)定會計人員應當遵守職業(yè)道德,提高業(yè)務素質。提高員工的職業(yè)道德特別是財務人員的職業(yè)道德將有助于企業(yè)內控制度的建立與實施。
　　企業(yè)內部控制體系的構建是一項重大而復雜的系統(tǒng)工程,在這個過程中我們要牢牢把握住正確的發(fā)展方向,實施過程中應注意以下幾方面。
摘 要】企業(yè)內部控制體系的構建是一項重大而復雜的系統(tǒng)工程,在這個過程中我們要牢牢把握住正確的發(fā)展方向,實施過程中應注意以下幾方面:一是立足國情、符合實際。二是把握方向、注意動態(tài)。三是穩(wěn)步推進、逐步發(fā)展。
　　【關鍵詞】企業(yè)內部控制 基本規(guī)范
　　
　　2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會在北京聯(lián)合召開企業(yè)內部控制基本規(guī)范發(fā)布會,會議發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行,鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。
　　《基本規(guī)范》在企業(yè)內控體系中處于最高層次,起統(tǒng)馭作用,描繪了企業(yè)建立與實施內控體系必須建立的框架結構,規(guī)定了內部控制的定義、目標、原則、要素等基本要求,是制定應用指引、評價指引、鑒證指引和企業(yè)內部控制制度的基本依據�！痘�本規(guī)范》的頒布實施,必將對我國企業(yè)及資本市場的發(fā)展產生深遠影響。
　　內控是為了企業(yè)的生存發(fā)展而存在的,是促成企業(yè)目標實現的一種重要方法和手段,內部控制的目的是在合理的范圍內保證企業(yè)基本目標的實現。盈利是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎,如果不能盈利,就連自身的生存都難保證,其他目標更無從談起。企業(yè)要想實現盈利,就必須控制風險,必須建立有效的內控體系。企業(yè)要改善現有的管理水平,就必須借助于內控體系,完善的內控體系是促進管理落實的手段,可以促進企業(yè)實現發(fā)展目標。
　　同時,健全有效的內部控制,有利于提高財務信息質量,提升財務報告的有效性,這對于保證投資者對高質量財務信息的需求,體現資本市場“公開、公平、公正”的原則,保護投資者合法權益具有至關重要的意義;有利于上市公司遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定,堵塞管理漏洞,保障公司資產的安全,有效提高公司風險防范能力,減少乃至避免舞弊事件的發(fā)生;有利于提高經營效率和效益,提升企業(yè)經營管理水平、盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力,增強公司競爭力,從而提高上市公司質量,最大限度地回報股東和社會。
　　面對國際市場日趨激烈的經濟競爭環(huán)境,我國企業(yè)要“走出去”,進入國際產業(yè)和資本市場投資,必須苦練內功、強化內控、防范風險,這樣才能立于不敗之地。可以說,企業(yè)內控體系的建立與實施,為我國企業(yè)“走出去”提供了“安全網”和“防火墻”。
　　實施《基本規(guī)范》對企業(yè)提出了諸多要求。
　　在以人為本的現代化企業(yè)管理中,員工的地位日趨重要,員工也越來越看重工作的環(huán)境,特別是軟環(huán)境,比如:企業(yè)文化、管理理念、管理層是否關注員工的工作和日常生活以及員工的職業(yè)生涯發(fā)展等。另一方面,制度再周全也不可能凡事都規(guī)范到位,制度可以規(guī)定員工出工,但無法規(guī)定員工出力。因此,企業(yè)管理控制的核心是企業(yè)中的人及活動,只有提高了人的主觀能動性,才能加強內部控制實施效果。
　　企業(yè)文化作為一種無形的精神力量與源泉,影響著企業(yè)員工的思維方式和行為活動。優(yōu)秀的企業(yè)文化可以促進企業(yè)發(fā)展,防止企業(yè)衰敗;不良的企業(yè)文化也可能阻礙企業(yè)發(fā)展,甚至導致

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