企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

　　隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和逐步深化，企業(yè)內(nèi)部控制失效的問題層出不窮，不僅影響了企業(yè)的品牌和形象，而且制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。如何有效解決企業(yè)內(nèi)部控制失效問題成為了企業(yè)管理的當務之急。本文從企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)入手，分析企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因所在，進而提出完善企業(yè)內(nèi)部控制失效的對策。以下就是小編收集的企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)，歡迎鑒賞。

　　企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

　　1、內(nèi)部控制知識是不夠的，缺乏內(nèi)部會計控制的環(huán)境。

　　有些公司不知道通過一個嚴重的內(nèi)部控制綜合篇領導，系統(tǒng)還是不行。一些領導人認為，完善建立內(nèi)部會計控制制度是建立規(guī)章制度，忽視了內(nèi)部會計控制機制，過程監(jiān)控是一個動態(tài)操作，內(nèi)部會計控制的一些領導人等同于內(nèi)部審計，忽視和商業(yè)調(diào)查和采取行動的制約，監(jiān)督部門，有些超出了其功能和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部會計控制，領先的，因為剛性和嚴肅的損失之間的兩名防守線大大降低，內(nèi)部控制和公司沒有明確的領導和管理，內(nèi)部控制是缺乏的想法，不與內(nèi)部控制的關系實現(xiàn)，是實現(xiàn)其業(yè)務目標的重要手段。

　　2、內(nèi)部會計控制制度缺乏科學合理性。

　　首先，缺乏激勵和約束機制，壓力和相應的動態(tài)組合，有些運營商不重視內(nèi)部控制的建設，甚至故意忽略或阻塞，從而提高企業(yè)的制度不健全，形成惡性循環(huán)。第二，在人事政策和措施不健全，沒有嚴格的考核制度，人員招聘，沒有一套培訓，薪酬，績效考核和晉升制度。三，企業(yè)制度不全面，但每并不是一個商業(yè)領域，制定相關的法律和法規(guī)，失去的恐懼。四，組織的內(nèi)部會計控制制度不健全，業(yè)務規(guī)則和法規(guī)的實施，加強內(nèi)部會計控制制度完全等價。第五，貨幣控制，質(zhì)量控制人員，無形資源信息和其他物理資源的重要性被忽略。

　　3、內(nèi)部會計控制制度和缺乏連貫性。

　　一個是規(guī)章制度的會計制度，內(nèi)部碎片，提高控制系統(tǒng)，業(yè)務流程不重疊，分離，低色散。其次，員工不知道，沒有個人責任，完善程序，責任不清。職責第三，適當?shù)钠�析不充分，導致在混合位置和背部的現(xiàn)象。第四，企業(yè)的網(wǎng)絡控制系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制不健全，企業(yè)的發(fā)展，建立企業(yè)內(nèi)部會計控制。第五，驅(qū)動單元，業(yè)務管理，自我保護，自我利益的數(shù)量，約束機制尚未建立。第六，控制終端，通常發(fā)生在試圖阻止或懲罰的行為，導致成本高，對內(nèi)部控制的影響較小，內(nèi)部會計控制是無效的。

　　4、系統(tǒng)缺乏監(jiān)督內(nèi)部會計控制的實施的。

　　內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況，審計范圍是有限的，清潔的，指向任何表面，缺乏整體和全面的，有些公司還提供一些獎勵和懲罰制度，但制度設計，缺乏科學合理性，而不是完全制度化，好的或壞的執(zhí)行缺乏獎勵和懲罰制度。

　　5、會計信息失真。

　　近年來，會計工作，造成虛假的會計信息失真較為嚴重的混亂，有些系統(tǒng)是不是真的實現(xiàn)原理。灌裝支持會計信息缺乏原始憑證，合理，有效，人為地按摩捏造事實數(shù)據(jù)，會計，結(jié)算，書籍，擁擠的攤位費，收入和利潤保持或假相當嚴重。

　　企業(yè)內(nèi)部控制失控的表現(xiàn)

　　在市場經(jīng)濟的發(fā)展大潮下，我國現(xiàn)代企業(yè)獲得了越來越快的發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了越來越多的問題。內(nèi)部控制出現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個層面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動與經(jīng)營管理，就需要有相應的內(nèi)部控制作為保障。然而，從當前企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施效果來看，很多企業(yè)內(nèi)部控制仍然相當薄弱，因內(nèi)部控制機制失衡而引起的信息失真與經(jīng)營失效的情況屢有發(fā)生。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)

　　在我國，伴隨市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制制度也相繼在企業(yè)內(nèi)部建立起來，但是，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮到實質(zhì)性的作用，存在著種種失效的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營效率較低

　　企業(yè)的全體人員沒有能夠最大限度地利用企業(yè)提供的資源，充分發(fā)揮企業(yè)的潛力，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，如獲得能力、經(jīng)營業(yè)績、物力資源與人力資源的最大化運用。

　�。ǘ�）會計信息質(zhì)量較差

　　諸如常規(guī)性的票據(jù)分管制度、重要憑證保管制度以及會計人員的互相監(jiān)督原則等得不到有效的落實，不依據(jù)合理的有效的原始憑證填制會計憑證之類的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，給企業(yè)會計工作秩序帶來了諸多麻煩，致使核算不實引起的信息失真現(xiàn)象相當嚴重。

　�。ㄈ�）支出失去控制，潛在虧損惡化

　　為了拓展業(yè)務，有的企業(yè)允許相關人員支取一定比例的業(yè)務費用，但卻沒能對其實施監(jiān)督，致使相關人員隨意揮霍，造成本來微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來虧損的企業(yè)愈加虧損。由于物資購銷制度執(zhí)行不嚴，財產(chǎn)物資內(nèi)控管理較為薄弱，有些企業(yè)未能及時處理長久以來的滯銷、積壓、毀損、報廢等，導致庫存中隱藏著巨額潛在虧損。有些企業(yè)針對經(jīng)濟往來的審查制度不完善，造成了資產(chǎn)的大量流失。

　�。ㄋ模┻`法違紀現(xiàn)象不斷出現(xiàn)

　　比如，有些企業(yè)的業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員和主管財務的領導利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞或在企業(yè)內(nèi)部大量挪用盜竊資金、貪污公款，或在企業(yè)外部與不法商人狼狽為奸，收受賄賂，利用虛假的發(fā)票非法侵占企業(yè)的資金等。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因

　　企業(yè)內(nèi)部控制失效的原因牽涉到企業(yè)的方方面面，在不同的企業(yè)中不盡相同，主要有以下幾個方面。

　　（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

　　利用企業(yè)的內(nèi)部控制漏洞，經(jīng)濟犯罪分子制造一些經(jīng)濟犯罪案件。在我國，有關內(nèi)部控制的認識還沒達到共識，很多企業(yè)仍然將內(nèi)部控制停留在內(nèi)部牽制階段，有些企業(yè)則將銷售市場、資產(chǎn)安全等內(nèi)容看作內(nèi)部控制。

　�。ǘ�）企業(yè)管理階層控制失效

　　有些企業(yè)法人代表通常集董事長和總經(jīng)理大權(quán)于一身，將本應由不同人承擔的控制、執(zhí)行和監(jiān)督職責歸一人承擔。企業(yè)內(nèi)部控制是建立在管理階層控制基礎之上的，如果企業(yè)管理階層控制失效，那么企業(yè)內(nèi)部控制失效也就在所難免了。

　�。ㄈ�）欠缺統(tǒng)一的監(jiān)督制度

　　企業(yè)內(nèi)部控制的職責歸屬于企業(yè)的財務部門、內(nèi)審部門或者風險管理部門。財務部門關注的范圍通常局限于企業(yè)的財務狀況和現(xiàn)金運行風險等方面，欠缺對企業(yè)總體運行的關注，容易引起企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務之間的沖突，影響企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)審部門能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動的結(jié)果進行審查，但欠缺一定的事前控制力。風險管理部門以制定內(nèi)部控制為工作重心，但對企業(yè)的業(yè)務狀況、關鍵控制點等方面又了解不全面，使制定的內(nèi)部控制可執(zhí)行性較低。

　�。ㄋ模╊I導者和財務人員的基本素質(zhì)較低

　　企業(yè)的經(jīng)濟活動離不開人的參與。無論多么完美的內(nèi)部控制，若由不完美的人來參與，也很難收到良好的成效。比如，有些領導者欠缺基本的領導素質(zhì)，實際領導過程中，決策無據(jù)，漏洞百出。有些財務人員欠缺基本的財務素質(zhì)，做出諸如偷稅漏稅、虛報賬目等行為，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來消極的影響。

　�。ㄎ澹┩顿Y者的風險意識薄弱

　　我國企業(yè)投資者的風險意識普遍比較薄弱，對內(nèi)部控制欠缺一定的認知。上市公司通常采用的是典型的股權(quán)集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)，也就是法人股和國有股占總股68.4%的份額，流通股占總股31.6%的份額，造成企業(yè)內(nèi)部人和控制股東等關鍵人員大權(quán)獨握，不能確保中小股東的權(quán)益。中小股東又主要通過二級市場謀取利益，僅僅關注的是企業(yè)的運營結(jié)果，而不關注企業(yè)的內(nèi)部控制。

　　三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

　　企業(yè)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)的各個方面。堅持理論與實際相結(jié)合的原則，借鑒發(fā)達國家或者內(nèi)控制度完善企業(yè)的先進經(jīng)驗，針對企業(yè)自身的實際情況，逐步完善與企業(yè)相適應的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制需要著重完善之處，大體有如下幾個方面。

　�。ㄒ唬┩晟苾�(nèi)部控制環(huán)境

　　內(nèi)部控制屬于一種內(nèi)部行為。加強企業(yè)內(nèi)部控制的原動力來自于企業(yè)自身，完美內(nèi)部控制制度應該從完善內(nèi)部控制環(huán)境開始。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境確立企業(yè)的架構(gòu)，影響企業(yè)經(jīng)營管理目標的制定，影響企業(yè)員工的控制意識，塑造企業(yè)文化氛圍，是企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的基礎。通過建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，指引與激勵員工有效地履行職責，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

　�。ǘ�）加強信息溝通制度建設

　　信息對于制衡權(quán)力能夠收到良好的成效，基于權(quán)力制約觀的內(nèi)部控制應當向基于信息觀的內(nèi)部控制進行轉(zhuǎn)變。企業(yè)應當建立統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，暢通信息溝通的渠道。及時的信息傳遞和有效的溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵。通過信息傳遞和溝通，企業(yè)就可以及時了解業(yè)務的進展情況，掌握其中隱藏的風險。在諸多失敗的案例中，信息傳遞不及時和溝通無效的情況普遍存在，公開的溝通渠道也經(jīng)常受到種種障礙的阻塞，致使企業(yè)的內(nèi)部情況無法得到報告和處理，使社會公眾被企業(yè)的某些假象欺騙。

　�。ㄈ�）建立良好的控制活動

　　企業(yè)的控制活動主要是指協(xié)助管理階層有效實施決策的程序以及政策。其具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的各個階層與各個部門，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)作為對象。受到效益原則的限制，企業(yè)內(nèi)部控制制度實際上并不能做到面面俱到，通常主要針對企業(yè)的關鍵部位進行制定，以實現(xiàn)效益最大化。關鍵部位主要指對企業(yè)的生存和發(fā)展極易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)，如業(yè)務流程等。哪個關鍵部位能夠更好地衡量業(yè)績，哪個關鍵部位能夠反映重要的偏差等因素，是企業(yè)需要周詳考慮的。

　�。ㄋ模┙∪�風險管理機制

　　每個企業(yè)都不可避免地需要面對來自或內(nèi)部或外部的同險。為了能夠規(guī)避這些風險，需要對其加以評估，風險管理就是建立在風險評估基礎之上的。有些企業(yè)被動地識別、評估與應對風險，沒有充分意識到企業(yè)風險評估的重要性，做出與企業(yè)實際情況不符的決策，給企業(yè)的經(jīng)營管理埋下嚴重的安全隱患。有些企業(yè)缺少相應的風險評估機制，不能對風險及時進行計量與通報，從而使企業(yè)的風險逐漸擴大，并最終導致企業(yè)破產(chǎn)。

　�。ㄎ澹┯行Оl(fā)揮監(jiān)督職能

　　監(jiān)督的目的就在于及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，促進內(nèi)部控制設計的合理化，提高內(nèi)部控制制度的有效實施，其基本形式有內(nèi)部會計控制與內(nèi)部審計控制兩種。作為內(nèi)部控制制度的核心，內(nèi)部會計控制必須首先健全，才有可能使整個內(nèi)部控制制度得到完善。內(nèi)部會計控制應該遵循不相容職務分離的原則，明確各個崗位的相應職責與崗位權(quán)限，明確各類事項的審批程序。作為內(nèi)部控制的特殊形式，內(nèi)部審計控制的建立應該注重獨立評價與自我監(jiān)督并重，定期檢查內(nèi)部控制設計的充分性，定期監(jiān)督內(nèi)部控制運行的有效性。

　�。�六）推進全面預算管理

　　作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面，預算控制可以保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)營活動的效率，已成為規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的制度保證之一。企業(yè)應積極推進全面預算管理：一是建立企業(yè)預算決策機構(gòu)，設置預算管理委員會，建立有效的激勵和約束機制；二是將全面預算管理與公司戰(zhàn)略相結(jié)合，依據(jù)戰(zhàn)略預算制定年度預算，將預算目標分解到各責任主體，實施和監(jiān)督預算的執(zhí)行，制定基于預算考評的薪酬計劃；三是將組織結(jié)構(gòu)進行重構(gòu)，以基層為導向分為戰(zhàn)略層、經(jīng)營層、作業(yè)層，逐層進行目標落實與全面預算。

　　四、結(jié)束語

　　企業(yè)內(nèi)部控制失效的現(xiàn)象普遍存在。解決這個問題的根本途徑就在于完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)高度重視內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制失效的狀況，制定相應的完善對策，才能夠提高經(jīng)營效率，促進可持續(xù)發(fā)展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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