中小型企業(yè)財務管理問題探討

中小型企業(yè)財務管理問題探討

　　摘 要：中小企業(yè)是國民經濟的重要組成部分，改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況。加強中小企業(yè)財務管理不僅僅是中小企業(yè)自身發(fā)展的需要，更是入世后面對激烈的市場競爭提高企業(yè)核心競爭力的需要，有著重大的理論和實踐意義。本文企業(yè)財務管理相關基本概念解析的基礎上仔細分析了我國中小企業(yè)的經營狀況，并就其財務管理中存在的不足提出了相應的建議。

　　關鍵詞：中小企業(yè) 財務管理 預算

　　中小企業(yè)對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調動配制資金和勞動力資源，改革開放以來中小企業(yè)靈活的經營機制使其得到了長足發(fā)展，已經成為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業(yè)的快速發(fā)展促進了社會主義市場經濟體制的建立與完善，對經濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。目前，中國企業(yè)法人單位有302.6萬個(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。據統(tǒng)計，中國國內生產總值的50%、出口總量的60% ,稅收的43%是由中小企業(yè)貢獻的。 但由于中小企業(yè)的產出規(guī)模小、資本和技術構成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經濟均不適應的情況。隨著我國加入WTO，國內市場的開放程度日益提高，中小企業(yè)發(fā)展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優(yōu)化中小企業(yè)財務管理工作，提高財務管理質量，對于中小企業(yè)的發(fā)展而言有著重大的理論和實踐意義。

　　一、企業(yè)財務管理相關理論概述

　�。ㄒ唬┴攧展芾淼亩�義

　　財務管理是基于企業(yè)再生產過程中客觀存在的財務活動和關系而產生的，是組織企業(yè)資金活動、處理企業(yè)同各方面的財務關系的一項經濟管理工作，是企業(yè)管理的重要組成部分。財務管理的內容主要有籌資管理、投資管理和分配管理三個方面。

　　（二）財務管理的職能

　　財務管理的職能是指財務管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務管理制度等。這些具體職能可以分別歸入財務管理的財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析、財務檢查等基本職能中。

　�。ㄈ�）財務管理在現代企業(yè)中的地位

　　在商品經濟日益發(fā)達的社會，企業(yè)的財務管理在現代企業(yè)中具有極其重要的地位。

　　第一，資金(資本)運動的管理是現代企業(yè)管理的中心。因為財務管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。

　　第二，資金(資本)運動管理的意義。因為企業(yè)的資金周轉是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)財務管理目標

　　在現代企業(yè)制度下，企業(yè)的成功以至于生存在很大程度上取決于它過去和現在的財務管理制度。財務管理不僅與資產的獲得及合理使用的決策有關，而且與企業(yè)的生產、銷售、管理發(fā)生直接關系。財務管理作為企業(yè)管理的一部分，其目標取決于企業(yè)的總目標，同時受財務管理自身特點的制約。企業(yè)作為營利性組織，其目標就是要實現企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務。公司的目標是追求利潤最大化，也就是稅后收益最大化。但現代公司里，所有權和控制權分離往往導致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。財務管理就需要充分發(fā)揮財務管理監(jiān)督、控制和激勵的作用，從而實現股東利益最大化目標。因此決定了財務管理的目標就是要實現股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。

　　二、我國中小型企業(yè)經營概況

　　中小企業(yè)作為我國經濟中的一個特殊企業(yè)群體，經過二十多年的改革與發(fā)展，在城鎮(zhèn)經濟、個體和私營經濟中均得到了迅速增長，特別是廣大農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)異軍突起，其主體就是中小企業(yè)，加上原有的國有中小企業(yè)和合資企業(yè)，目前已形成了各種所有制形式、各種行業(yè)并存的中小企業(yè)群體。中小企業(yè)對保持整個國民經濟活力的巨大貢獻。中小企業(yè)作為一個群體，必然有著不同于大企業(yè)的經營特點。

　　（一）經營管理者和所有者統(tǒng)一

　　中小企業(yè)中，經營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經營，這一方面表現為企業(yè)決策靈活及時，經營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經營者目標與股東利益取得一致；另一方面表現為公司在經營上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。

　　（二）經營多屬于負完全責任的個人經營

　　企業(yè)的經營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經營者的個人能力。其特點一方面表現為有權力、善獨裁；另一方面則表現出內在的激勵機制，較少存在經營者的“代理成本”，經營者具有機動性，成本意識，擔當風險的勇氣，有強烈的責任感和開拓精神。

　　（三）初始資本及可利用的資本少

　　企業(yè)經營的初始資本主要來源于個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制，這就將中小企業(yè)的活動領域限于中小資本能以操業(yè)的范圍，否則會遇到極大的風險。

　�。ㄋ模┚哂薪洜I機制方面的靈活性和易變性

　　中小企業(yè)在經營中表現為對市場需求的變動反應及時，可合理調度和配置資金和勞動力資源。如在中小企業(yè)密集的浙江省就表現為主導產品突出、專業(yè)化程度高、管理成本低，在大環(huán)境相對蕭條時期，能加快調整步伐，適應環(huán)境，保持相對穩(wěn)定的發(fā)展。

　　（五）面臨的市場競爭壓力較大

　　中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進入，所以在擴大其產業(yè)市場的時候，許多新的對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時常波動的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經營者為了自身的原因而參加了聯合組織，缺乏協調性。因此表現為經營者常常為避免競爭而尋找出路，在質量、性能、設計上搞差別化，避開價格競爭，力求實現不完全競爭。

　�。�六）受環(huán)境變化刺激或沖擊大

　　與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產品品種少，顧客面窄，常常依賴于某一種產品和技術，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對中小企業(yè)的沖擊和壓力就會增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應新的環(huán)境、政策的壓力而破產。

　　三、我國中小型企業(yè)財務管理現狀分析

　　目前，我國中小企業(yè)財務管理的現狀不容樂觀。我國中小企業(yè)中有相當一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，使企業(yè)管理局限生產經營型管理格局之中。同時，很多中小企業(yè)受規(guī)模和人員素質的限制，往往存在會計核算不健全，財務管理缺位的現象；另外由于受宏觀經濟環(huán)境變化和經濟體制影響，在加強財務管理方面也遇到了阻礙，企業(yè)財務管理的作用沒能得以充分發(fā)揮。

　　（一）資金短缺,籌融資能力差

　　中小企業(yè)注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少，同時很多中小企業(yè)都處于成長發(fā)展時期，這一階段的資金需要量是企業(yè)生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)在籌融資上面臨的主要外部問題是缺乏政府支持，造成融資渠道少，使其只能通過間接渠道進行融資，獲得資金困難，造成后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的關鍵問題。

　　第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應有的信貸支持，對其的信貸投放規(guī)模與其在經濟總量中的比重極不相稱。 同時金融機構對中小企業(yè)的貸款，基本上限于流動資金貸款，長期發(fā)展所需資金難以得到滿足。在金融組織機構方面，缺乏專門為中小企業(yè)(特別是中小私營企業(yè))發(fā)展服務的金融機構。

　　第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實行。在實行浮動利率時，對私營企業(yè)的浮動幅度也往往比國有企業(yè)要高。少數金融機構還采取一些不合規(guī)的方式，擅自或變相提高對私營企業(yè)的貸款利率。這些問題，都加大了私營企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

　　第三，在直接融資方面，資本市場側重于為大企業(yè)提供優(yōu)質服務。管理層一直將股票上市當作為大型國企解困的有效法寶。至于對中小私營企業(yè)進入企業(yè)債券市場、股票發(fā)行，管理層也基本上持排斥態(tài)度，到目前還沒有私營企業(yè)發(fā)行債券的實例。

　　第四，由于中小私營企業(yè)在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持，由于中小企業(yè)的財務信息透明度較低，擔保主體又無法確切落實，難以與銀行進行良好的合作和溝通，即銀企雙方的信息不對稱，使其天然的信用能力就低，自身融資能力低，進一步造成了其資金的短缺。

　�。ǘ�）財務管理水平不高

　　中小企業(yè)更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。在會計記賬過程中往往忽略企業(yè)的實際情況，有時就會產生錯誤信息，對決策者產生誤導，而且即使財務報表反映出了存在的問題，管理者也常常不重視，不能利用財務工具為管理服務。

　�。ㄈ�）財務管理制度不完善

　　從實際情況來看，許多中小企業(yè)根本沒有設賬本，另外設有賬本的企業(yè)也存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。從中小私營企業(yè)的角度來看，企業(yè)有熾熱的追逐利潤的內在沖動，近年來，其憑借自身經營方式靈活等明顯的優(yōu)勢和社會功能，在市場經濟的海洋中如魚得水，發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現代企業(yè)制度比較起來，其財務管理制度中存在諸多問題。

　　（四）對資金缺乏投資預算決策功能

　　由于投資決策不是中小企業(yè)經營中日常財務活動的主要部分，因此經營者一般較不重視資金的計劃和預算。中小企業(yè)行為常常表現為缺乏長遠規(guī)劃，企業(yè)的大部分決策由經營者一人憑借經驗決定。同時由于中小企業(yè)的組織結構一般不健全，財務人員少，其一般忙于應付日常的財務工作，而沒有更多的精力進行這方面的工作。

　　（五）對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱

　　中小企業(yè)一般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。表現在以下幾個方面：

　　第一，缺乏對會計信息的分析，認為會計報表的編制己經是會計工作的階段性總結，沒有進一步分析的必要，認為會計工作只是核算收入、成本費用、利潤及納稅所得，忽視會計信息的分析和利用。

　　第二，對存貨沒有加以控制，大量庫存產品占用了大量資金，造成資金呆滯，周轉不靈。

　　第三，對應收賬款控制不嚴，造成大量資金回收困難，一般沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，往往到周轉不靈時，資金已難以回收，又沒有有力的催帳措施，往往形成大量呆帳。

　　第四，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，有些企業(yè)在現金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目使用資金，陷入財務困境從而導致企業(yè)危機。

　　第五，資產保管不利，對原材料、半成品、固定資產等沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重。

下一頁

【中小型企業(yè)財務管理問題探討】相關文章：

對我國中小型企業(yè)實施CRM的探討03-18

中小型企業(yè)電子商務應用探討03-01

煤礦企業(yè)財務管理主要問題探討03-13

企業(yè)網站費用的稅收問題探討03-21

現代企業(yè)人才流失問題的探討03-23

對企業(yè)集團成本管理問題的探討12-08

企業(yè)實行全面預算管理問題的探討12-08

企業(yè)合并商譽的確認與計量問題探討03-18

關于企業(yè)集團財務管理體制構建問題的探討03-18

中小型民營企業(yè)人力資源管理方法的探討03-23