2017年獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算器

　　隨著2016年的落幕，大家都盼望著的年終獎(jiǎng)最近也陸續(xù)發(fā)放，關(guān)于年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅計(jì)算，很多人還存在著不少疑問。下面是小編整理的2017年獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算器，歡迎大家查閱!

　　一、當(dāng)月工資不超過3500元

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，其年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算分為兩步。第一步，找稅率：應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步，計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　例1.小張?jiān)滦蕉惽?000元，2016年一月收到2015年年終獎(jiǎng)5000元，稅前工資不足3500元生計(jì)扣除，月工資加年終獎(jiǎng)減去生計(jì)扣除的數(shù)值除以12找到適用稅率(3000+5000-3500)÷12=375，適用稅率3%，則1月份，小張應(yīng)納個(gè)稅為：(3000+5000-3500)×3%=135元

　　二、當(dāng)月工資超過3500元

　　按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)的規(guī)定，當(dāng)雇員月工資超過3500元市，其年終獎(jiǎng)計(jì)算同樣分為兩步。第一步，找稅率：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步，計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　例2.小張?jiān)滦蕉惽?000元，2016年一月收到2015年年終獎(jiǎng)30000元，稅前工資超過3500元生計(jì)扣除，用年終獎(jiǎng)除以12找到適用稅率30 000÷12=2500元，適用稅率10%，則1月份，小張因年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：30000×10%-105=2895元，小張因月工資應(yīng)納個(gè)稅為：(9000-3500)×20%-555=545元

　　三、當(dāng)年工作未滿12個(gè)月

　　根據(jù)國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)文的規(guī)定，現(xiàn)實(shí)中可能出現(xiàn)雇員為工作滿12個(gè)月就取得年終獎(jiǎng)的情況，也按照除以12找適用稅率的方法計(jì)算個(gè)稅。

　　例3.小張?jiān)?015年4月份入職，月薪稅前9000元，由于2015年小張并未工作滿12個(gè)月，所以2016年一月收到2015年年終獎(jiǎng)30000×9÷12=22500元，按照稅法規(guī)定，2250元的年終獎(jiǎng)仍然按照除以12計(jì)算適用稅率。用年終獎(jiǎng)除以12找到適用稅率22500÷12=1875元，適用稅率10%，則1月份，小張因年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：22500×10%-105=2145元，小張因月工資應(yīng)納個(gè)稅為：(9000-3500)×20%-555=545

　　四、一個(gè)納稅年發(fā)兩次年終獎(jiǎng)

　　現(xiàn)實(shí)情況中，可能因?yàn)楣蛦T跳槽，兼職或者公司跨年度發(fā)放年終獎(jiǎng)等原因，出現(xiàn)雇員一年之內(nèi)獲得兩次年終獎(jiǎng)的情況。此類情況按照稅法規(guī)定，一年之內(nèi)每人只能適用國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)的優(yōu)惠計(jì)算方法一次，即只有一次年終獎(jiǎng)可以按照除以12的適用稅率計(jì)算個(gè)稅，另一次只能并入發(fā)放當(dāng)月的工資薪金計(jì)算個(gè)稅。

　　例4.小張?jiān)?015年在A公司任職，月薪稅前9000元， 2015年從A公司取得終獎(jiǎng)22500元同時(shí)小張?jiān)贐公司兼職，月薪稅前12000元， 2015年從B公司取得年終獎(jiǎng)30000元，按照稅法規(guī)定，小張只能選擇一次年終獎(jiǎng)除以12計(jì)算適用稅率。

　　若小張選擇從A公司取得的年終獎(jiǎng)除以12找到適用稅率，則22500÷12=1875元，適用稅率10%，小張因從A公司取得年年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：22500×10%-105=2145元;小張從B公司取得的'年終獎(jiǎng)30000元需按照工資薪金適用稅率納稅，小張因從B公司取得年年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：30000×25%-1005=6495元，小張合計(jì)因年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為8640元。

　　若小張選擇從B公司取得的年終獎(jiǎng)除以12找到適用稅率，則30000÷12=2500元，適用稅率10%，小張因從B公司取得年年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：30000×10%-105=2895元;小張從A公司取得的年終獎(jiǎng)22500需按照工資薪金適用稅率納稅，小張因從A公司取得年年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：22500×25%-1005=4620元，小張合計(jì)因年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為7515元。

　　如出現(xiàn)一年之內(nèi)取得兩次年終獎(jiǎng)的情況，納稅人可以提前做好籌劃，選擇稅負(fù)最小的方案。

　　五、取得季度獎(jiǎng)金、半年獎(jiǎng)金等

　　根據(jù)稅法規(guī)定，全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　例4.小張?jiān)滦蕉惽?000元，2016年一月收到2015年年終獎(jiǎng)30 000元，2015年季度獎(jiǎng)金10000元，年終獎(jiǎng)除以12找到適用稅率30 000÷12=2500，適用稅率10%，則1月份，小張因年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)稅為：30000×10%-105=2895元，小張因月工資應(yīng)納個(gè)稅為：(9000-3500+10000)×25%-1005=2870元

　　六、年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)

　　所謂個(gè)稅年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)是指年終獎(jiǎng)發(fā)放金額在超過某個(gè)臨界點(diǎn)后稅后收入反而下降，甚至出現(xiàn)獎(jiǎng)金數(shù)額只增加一元錢，而個(gè)稅應(yīng)納稅額卻增加了數(shù)百、數(shù)千元的情況。早在2005年9號(hào)文出臺(tái)，網(wǎng)上就流傳出六個(gè)個(gè)稅年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)(如圖1)，后隨著個(gè)稅稅率的變動(dòng)，年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)也隨之變動(dòng)，大部分人只知道發(fā)放誤區(qū)，并不知道如何測算。

　　下面就為大家詳細(xì)說明6個(gè)誤區(qū)及測算方法：

　　設(shè)個(gè)人取得年終獎(jiǎng)為X元，且當(dāng)月取得工資薪金大于3500元。

　　1.若年終獎(jiǎng)適用第二級(jí)稅率10%，則1500≤(X÷12)≤4500， 即18000≤X≤54000

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)為X元時(shí)，其稅后收入X-(X×10%-105)反而小于年終獎(jiǎng)適用第一級(jí)稅率3%的稅后收入。即X-(X×10%-105)≤18000-18000×3%，X≤119283.33元，得出第一個(gè)年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)為(18000，19283.33)

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)為18000元時(shí)，稅后收入為18000-18000×3%=17460元;

　　當(dāng)年終獎(jiǎng)為18001元時(shí)，稅后收入為18001-(18001×10%-105)=16305.90元;即多發(fā)一元錢，稅后收入比年終獎(jiǎng)18000元稅后收入少17460-16305.90=1154.1元，在18000元至19283.33元區(qū)間時(shí)，隨著年終獎(jiǎng)的增加，稅后收入反而下降。

　　2.若年終獎(jiǎng)適用第三級(jí)稅率20%，則4500≤(X÷12)≤9000，即54000≤X≤108000

　　X-(X×20%-555)≤54000-(54000×10%-105)，X≤60187.5元，得出第二個(gè)年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)為 (54001，60187.50)。

　　3.若年終獎(jiǎng)適用第四級(jí)稅率25%，則9000≤(X÷12)108000，即108000≤X≤420000

　　X-(X×25%-1005)≤108000-(108000×20%-555)，X≤114600元。得出第三個(gè)年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)為(108000，114600)。

　　4.若年終獎(jiǎng)適用第五級(jí)稅率30%，20%420000≤X≤660000，則月平均年終獎(jiǎng)35000≤(X÷12)≤55000，適用稅率為30%。

　　X-(X×30%-2755)≤420000-(420000×25%-1005)，X≤447550元。得出第四個(gè)年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)為(420000，447550)。

　　5.若年終獎(jiǎng)適用第六級(jí)稅率35%，20%660000≤X≤960000，則月平均年終獎(jiǎng)55000≤(X÷12)≤80000，適用稅率為35%。

　　X-(X×35%-5505)≤660000-(660000×30%-2755)，X≤706538.50元。得出第五個(gè)年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)為(660000，706538.46)。

　　6.若年終獎(jiǎng)適用第七級(jí)稅率45%，則20%X>960000，則月平均年終獎(jiǎng)(X÷12)>80000，適用稅率為45%。

　　X-(X×45%-13505)≤960000-(960000×35%-5505)，X≤1120000元。得出第六個(gè)年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)為(960000，1120000)。

　　由于個(gè)人所得稅的超額累進(jìn)稅率存在“臨界點(diǎn)”效應(yīng)，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)存在“年終獎(jiǎng)發(fā)放誤區(qū)”，在“臨界點(diǎn)”附近，年終獎(jiǎng)的數(shù)額的小小變化，可能帶來的是高達(dá)幾萬元的稅負(fù)。所以，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)應(yīng)避開發(fā)放誤區(qū)，將落入誤區(qū)的年終獎(jiǎng)以實(shí)實(shí)物福利等形式發(fā)放。