如何合理避開年終獎(jiǎng)?wù)鞫?

　　年關(guān)將近，忙碌了一年，大家都滿懷期待豐厚的年終獎(jiǎng)(稅法上稱之為全年一次性獎(jiǎng)金)，無論作為公司老板、財(cái)務(wù)人員還是員工個(gè)人都非常關(guān)心這個(gè)年終獎(jiǎng)該怎么發(fā)，如何繳納個(gè)人所得稅。YJBYS小編介紹相關(guān)的合理避稅方法，力爭(zhēng)讓企業(yè)避開年終獎(jiǎng)個(gè)稅的“雷區(qū)”，讓企業(yè)、財(cái)務(wù)人員、員工各方皆大歡喜。

　　一、年終獎(jiǎng)怎么發(fā)?

　　目前年終獎(jiǎng)的形式主要有3種。

　　第一種是費(fèi)用型。這一類型的企業(yè)，大多在年初行員工薪資規(guī)劃時(shí)，便對(duì)員工的年終獎(jiǎng)進(jìn)行了相應(yīng)的預(yù)算和安排。不少企業(yè)普遍采用年底雙薪制，無論員工個(gè)人表現(xiàn)如何、公司業(yè)績(jī)?nèi)绾�，均可全員享受第13個(gè)月薪水作為年終獎(jiǎng)，屬于“人人有獎(jiǎng)，永不落空”。也有每月按一定比例扣款，年底統(tǒng)一發(fā)放，權(quán)當(dāng)年終獎(jiǎng)的。

　　第二種是利潤(rùn)分享型。在這種年終獎(jiǎng)機(jī)制之下，企業(yè)會(huì)根據(jù)個(gè)人年度績(jī)效評(píng)估結(jié)果和公司業(yè)績(jī)，確定發(fā)放給每個(gè)員工的年終獎(jiǎng)金，這時(shí)發(fā)放比例和數(shù)額的差距就體現(xiàn)出來了。

　　通常情況下發(fā)放規(guī)則是公開的，即個(gè)人表現(xiàn)和公司表現(xiàn)均達(dá)到目標(biāo)時(shí)對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)金，相當(dāng)于多少月的基本工資，而且級(jí)別越高的人獎(jiǎng)金占總收入的比例越高。其中有一種是平時(shí)拿基礎(chǔ)工資，年底按項(xiàng)目提成算總賬，當(dāng)作年終獎(jiǎng)。

　　第三種是紅包型，這種年終獎(jiǎng)形式尤以私企居多。每位員工的年終獎(jiǎng)金額通常是由老板決定的，沒有固定的規(guī)則，可能取決于員工與老板的親疏，取決于老板對(duì)員工的印象、資歷、特殊貢獻(xiàn)等。有人總結(jié)這類型年終獎(jiǎng)就是看老板的心情，有或無也是聽天由命，由于欠缺規(guī)則性，在激勵(lì)部分人的.同時(shí)，往往會(huì)打壓另一部分的積極性。

　　二、年終獎(jiǎng)的納稅陷阱

　　很多朋友們可能會(huì)問，為什么要避稅呢，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)確實(shí)存在盲點(diǎn)區(qū)，導(dǎo)致““多發(fā)一元或多繳千元個(gè)稅”的現(xiàn)象”。

　　首先普及一下法律知識(shí)：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國(guó)稅〔2005〕9 號(hào))的通知，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，按照如下辦法計(jì)稅：將雇員的的當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12 個(gè)月，按照其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　1. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于或等于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額= 雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

　　2. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金- 雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

　　以上介于超額累進(jìn)稅率制和全額累進(jìn)稅率制之間的計(jì)算方法存在很大的漏洞!

　　下面舉例說明：假設(shè)某單位納稅人甲和乙當(dāng)月工資薪金所得均在3500元元以上，單位年底給予甲和乙的年終獎(jiǎng)分別為54000元和54012元，分別計(jì)算甲和乙的年終獎(jiǎng)應(yīng)納所得稅額。

　　納稅人甲的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　54000/12=4500(元)，適用個(gè)人所得稅率10%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為105

　　應(yīng)納所得稅額=54000*10%-105=5295元

　　年終獎(jiǎng)稅后所得額=54000-5295=48705元

　　納稅人乙的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

　　54012/12=4501(元)，適用個(gè)人所得稅率20%，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)555.

　　應(yīng)納所得稅額=54012*20%-555=10247.4(元)

　　根據(jù)計(jì)算可以看出，單位給予納稅人乙的年終獎(jiǎng)比甲的年終獎(jiǎng)只12元，但乙的年終獎(jiǎng)稅后所得額卻反倒比甲少了48705-43764.6=4940.4(元)，這就說明在該計(jì)算方法下!由于稅率層級(jí)的跳躍，存在著一系列年終獎(jiǎng)發(fā)放陷阱額度。

　　小編總結(jié)了年終獎(jiǎng)納稅陷阱，以下去見是企業(yè)進(jìn)行年終獎(jiǎng)稅收籌劃的規(guī)避重點(diǎn)。

　　(18000,19283] (54000,60188] (108000,114600]

　　(420000,447500] (660000,706538] (660000,706538]

　　表 不同稅率下，因多發(fā)1元錢所帶來的納稅成本

　　三、年終獎(jiǎng)的稅收籌劃

　　1) 獎(jiǎng)金數(shù)額

　　在明確了年終獎(jiǎng)金的無效區(qū)間后，就要做好年終獎(jiǎng)金的稅收籌劃。全年總收入固定時(shí)， 全年應(yīng)稅總收入基于月工資薪金和年終獎(jiǎng)的不同分配組合所得到的稅負(fù)不同，因此可以通過年終獎(jiǎng)和工資薪金收入的不同組合設(shè)計(jì)進(jìn)行合理的稅收籌劃。

　　常規(guī)的做法有三種：

　　第一種，年初預(yù)計(jì)全年收入情況，測(cè)算出每月發(fā)放月工資和年終獎(jiǎng)金的最佳組合。由于多數(shù)企業(yè)有現(xiàn)成薪酬體系，月工資并不適合任意調(diào)整，且年終獎(jiǎng)金與企業(yè)效益和個(gè)人業(yè)績(jī)掛鉤，年初往往無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)全年收入?yún)^(qū)間，因此此種辦法在部分企業(yè)并不好操作;

　　第二種：采取少發(fā)獎(jiǎng)金的方式來避開無效區(qū)間，這樣稅后獎(jiǎng)金就不會(huì)減少，但這么做會(huì)影響員工全年收入的統(tǒng)計(jì)，從而影響員工的次年社保及住房公積金的繳存基數(shù)，員工的實(shí)際利益可能受到了損害。

　　第三種：將年終獎(jiǎng)金中超過無效區(qū)間的部分與當(dāng)月工資合并計(jì)稅，剩余部分作為全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行計(jì)稅。適用公式為：

　　年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=[(年終獎(jiǎng)收入-各月工薪所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額之和)÷12*適用稅率-速算扣除數(shù)]*12

　　根據(jù)上述公式計(jì)算出來的年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額不存在由于稅率層級(jí)變化所帶來的應(yīng)納稅額大幅度跳躍的問題。

　　2) 發(fā)放時(shí)間

　　不同公司年終獎(jiǎng)的發(fā)放時(shí)間不同，完全依照公司自己內(nèi)部時(shí)間決定。但法律對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)算方式有明確規(guī)定，即：全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法對(duì)每個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)只允許采用一次，員工取得除全年一次獎(jiǎng)金以外的其他各種名目，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、全勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按乘法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。由此，公司就可以根據(jù)所發(fā)年終獎(jiǎng)數(shù)據(jù)來選擇個(gè)稅繳納時(shí)間。

　　如：金小程月薪2500元，12月獲得年終獎(jiǎng)20000元，次年1月獲業(yè)績(jī)獎(jiǎng)30000元。如選1月獎(jiǎng)金為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅，應(yīng)為：(30000-1000)÷12=2416.7元，對(duì)應(yīng)稅率為10%、速算扣除數(shù)105，因此，應(yīng)納個(gè)稅為：29000*10%-105=2785元;12月取得獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)算個(gè)稅，則12月應(yīng)納個(gè)稅為：(20000-1000)*25%-1005=3745元。二個(gè)月個(gè)稅合計(jì)：6530元。

　　如果選擇12月取得獎(jiǎng)金為全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅，應(yīng)為：(20000-1000)÷12=1583.3元，對(duì)應(yīng)稅率為10%、速算扣除數(shù)105元，因此，應(yīng)納個(gè)稅為：19000*10%-105=1795元;1月取得獎(jiǎng)金并入當(dāng)月工資、薪金合并計(jì)算個(gè)稅，則1月應(yīng)納個(gè)稅為：(30000-1000)*25%-1005=6425元。二個(gè)月個(gè)稅合計(jì)：8220元。

　　二者比較，在金小程收入不變情況下，由于選擇一次獎(jiǎng)金確認(rèn)的時(shí)間不同，二者個(gè)稅相差8220-6530=1690元，金小程收入無故減少該金額。

　　3) 最最關(guān)鍵的是：我們是非常正值的

　　作為守法的好公民，我們覺得全面遵守國(guó)家、地方稅收政策，絕不做任何違法的事，堅(jiān)持納稅光榮，絕不偷漏稅，是公司和個(gè)人的責(zé)任和義務(wù)。因此，HR們用好法律、用足法律、善用法律為公司或員工獲取最大利益的前提是：做守法人、護(hù)法者。