年終獎(jiǎng)如何扣稅?

　　在對(duì)年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅進(jìn)行計(jì)算的時(shí)候，我們需要先知道是按全年發(fā)放，還是按月發(fā)放的。不同情況下的扣稅計(jì)算是不同的。接下來(lái)，YJBYS小編為你介紹年終獎(jiǎng)扣稅怎么計(jì)算。

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。計(jì)算步驟：

　　步驟一、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　〔例1〕假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入4800元，另當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)金24240元，則：

　　以24240元除以12個(gè)月，得出月均收入2020元。其對(duì)應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　〔例2〕假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入3260元，另當(dāng)月一次取得年終獎(jiǎng)金24240元，則：

　　該納稅人因當(dāng)月工資不足3500元，尚余240元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)抵扣當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入。

　　全年一次性獎(jiǎng)金24240元扣除上述240元費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，剩余24000元，以24000元除以12個(gè)月，得出月均收入2000元。其對(duì)應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　步驟二：將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　〔例3〕接上〔例1〕該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=24240×10%-105=2319元。

　　另當(dāng)月獲取工資收入4800元，應(yīng)納稅額=(4800-3500)×3%-0=39(元)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　〔例4〕接上〔例2〕該納稅人全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=(24240-(3500-3260))×10%-105=2295元。

　　年終獎(jiǎng)熱點(diǎn)問(wèn)答

　　1、什么是年終獎(jiǎng)?年終雙薪就是年終獎(jiǎng)嗎?

　　由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎(jiǎng)發(fā)放形式，許多人便簡(jiǎn)單地把“年終雙薪”和“年終獎(jiǎng)”等同起來(lái)，從法律角度來(lái)講這是一種誤讀。

　　年終獎(jiǎng)是“全年一次性獎(jiǎng)金”的簡(jiǎn)稱，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　“年終雙薪”是指年底最后一個(gè)月發(fā)放兩倍于平時(shí)數(shù)額的工資，從性質(zhì)上講屬于工資，只是數(shù)額上是平時(shí)的兩倍而已。 “年終獎(jiǎng)”，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》中將其解釋為全年一次性獎(jiǎng)金，是行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

　　此外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“年終雙薪”和“年終獎(jiǎng)”需按不同的方法來(lái)納稅，可見兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別。而對(duì)勞動(dòng)者來(lái)講，最主要的意義在于，明確規(guī)定的“年終雙薪”可以使勞動(dòng)者在未到年終而提前離職的情況下，有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪(譬如已工作10個(gè)月的，可要求發(fā)放5/6)，而“年終獎(jiǎng)”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。

　　2、年終獎(jiǎng)只能年終拿嗎?

　　目前企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)主要有三種形式：一是年底多發(fā)一個(gè)月工資(此種方式法律上應(yīng)界定為年終雙薪)：二是綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益、部門績(jī)效、個(gè)人績(jī)效，讓每個(gè)員工“對(duì)號(hào)入座”得到全年一次性獎(jiǎng)金：三是老板給“紅包”，給不給、給多少就都由老板說(shuō)了算。

　　對(duì)于第—種形式， “年終獎(jiǎng)”屬于實(shí)質(zhì)上的年終固定工資，勞動(dòng)者即使未到年終提前離職的，也可以主張按工作時(shí)間的比例要求單位支付，如用人單位拒絕支付，則構(gòu)成無(wú)故拖欠或者克扣工資。

　　對(duì)于第二種形式，企業(yè)如規(guī)定在職員工“年終”才能拿到“年終獎(jiǎng)”，如果員工提前離職，就會(huì)喪失這部分潛在利益。當(dāng)然如果企業(yè)規(guī)定了所有員工都可以在年終獲得年終獎(jiǎng)，員工提前離職則可以索要相應(yīng)比例的獎(jiǎng)金，但若發(fā)生爭(zhēng)議，勞動(dòng)者主張年終獎(jiǎng)仍然面臨證據(jù)不足的風(fēng)險(xiǎn)。

　　對(duì)于第三種形式，由于年終獎(jiǎng)完全取決于老板的個(gè)人自愿，未到年終提前離職，員工就不可能拿到年終獎(jiǎng)。

　　3、年終獎(jiǎng)由誰(shuí)說(shuō)了算?

　　由于勞動(dòng)法對(duì)年終獎(jiǎng)沒(méi)有硬性規(guī)定，其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放時(shí)間和發(fā)放條件通常都取決于用人單位和勞動(dòng)者是否有書面約定。如果沒(méi)有任何約定，即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定，可以按照約定來(lái)發(fā)放。

　　如企業(yè)在合同中約定年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者符合年終獎(jiǎng)發(fā)放條件，但雙方未約定具體發(fā)放時(shí)間的，此時(shí)可以參考往年實(shí)際履行的年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間來(lái)確認(rèn)，用人單位不得以未約定時(shí)間而故意拖延支付。

　　4、年終獎(jiǎng)發(fā)放形式有限制嗎?

　　在企業(yè)薪酬管理實(shí)踐中，企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比較復(fù)雜，部分用人單位甚至規(guī)定以股票、實(shí)物的方式發(fā)放年終獎(jiǎng)，這樣的操作方式是否合法呢?

　　根據(jù)原勞動(dòng)部《工資支付暫行規(guī)定》，工資是指用人單位依據(jù)勞動(dòng)合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動(dòng)者的工資報(bào)酬。工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之一，其屬于勞動(dòng)者勞動(dòng)收入的組成部分，用人單位只能以貨幣形式進(jìn)行發(fā)放，而不得選擇股票等有價(jià)證券或者實(shí)物形式。

　　5、年終獎(jiǎng)可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算

　　員工在領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后離職，如果依法應(yīng)獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)腵，年終獎(jiǎng)數(shù)額可否納入經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償基數(shù)計(jì)算?

　　根據(jù)《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償根據(jù)動(dòng)者在本單位工作的年限，按每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資，按勞動(dòng)者應(yīng)得工資計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資或者計(jì)件工資以及獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等貨幣性收入。由于年終獎(jiǎng)屬于獎(jiǎng)金的形式之一，其本質(zhì)上屬于勞動(dòng)者的貨幣性收入，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)計(jì)在經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算范圍以內(nèi)。

　　6、年終獎(jiǎng)是否納入代通知金核算

　　與經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償計(jì)算方法不同，因企業(yè)提前解除合同而支付的代通知金是以上月工資為準(zhǔn)(《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定，選擇額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資解除勞動(dòng)合同的，其額外支付的工資應(yīng)當(dāng)按照勞動(dòng)者上一個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定)，假如領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后次月離職，代通知金是否包含年終獎(jiǎng)部分呢?

　　根據(jù)上海的—些裁審實(shí)踐，對(duì)代通知金的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)考慮公平合理原則即能反映勞動(dòng)者正常的月工資水平。故上海高院《關(guān)于適用勞動(dòng)合同法若干問(wèn)題的意見》規(guī)定：《實(shí)施條例》規(guī)定“代通金”的支付標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)以上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)確定，但只以單月的工資為準(zhǔn)，可能過(guò)高或過(guò)低，既有可能對(duì)用人單位不利，也有可能對(duì)勞動(dòng)者不利，從整體上看不利于促進(jìn)和形成和諧穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系。

　　所以，結(jié)合勞動(dòng)法和勞動(dòng)合同法的立法精神，“上個(gè)月的工資標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)是勞動(dòng)者的正常工資標(biāo)準(zhǔn)。