年終獎(jiǎng)避稅臨界點(diǎn)

　　歲末年初，又到發(fā)放年終獎(jiǎng)的時(shí)候了。為什么年終獎(jiǎng)會(huì)因?yàn)槎喟l(fā)了一塊錢年終獎(jiǎng)，反而多交了一千多元的稅。這是怎么回事呢?下面YJBYS跟大家講講年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)的知識(shí)。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2005年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》的 規(guī)定，年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳稅計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中適用稅率為年終獎(jiǎng)金除以12所對(duì)應(yīng)的稅率及速算扣除數(shù)。

　　年終獎(jiǎng)到底該怎么算

　　“實(shí)際操作中，如果年終獎(jiǎng)在1.8 萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個(gè)臨界點(diǎn)上，會(huì)出現(xiàn)年終獎(jiǎng)多發(fā)一元甚至一分錢，稅后反而會(huì)減少的情況，最極端的是，多給一元，到手收入減少8萬元�！�

　　安徽寶申會(huì)計(jì)師事務(wù)所的陳會(huì)計(jì)打了個(gè)比方，若甲得到18000元年終獎(jiǎng)，而乙得到18000.06元，那么甲全年一次性獎(jiǎng)金商數(shù)=18000÷12=1500，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0。

　　乙全年一次性獎(jiǎng)金商數(shù)=18000.06÷12= 1500.01，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105。甲應(yīng)納稅額=18000×3%-0= 540.00 元，乙應(yīng)納稅額=18000.06×10%-105=1695.01元。

　　“乙比甲多發(fā)了0.06元，但卻多繳稅款1155.01元，一元錢效應(yīng)就是這么發(fā)生的，其他幾個(gè)臨界點(diǎn)也類似，當(dāng)然如果年終獎(jiǎng)數(shù)額不大，就不用擔(dān)心了�！�

　　可合理規(guī)避“一元錢窟窿”

　　針對(duì)如何規(guī)避“一元錢窟窿”問題，業(yè)內(nèi)人士建議，市民作為一名納稅人要知道個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，“迷迷糊糊、要多少給多少的做法是不明智的”，但“盲目宣揚(yáng)"寧少一千不多一元"的做法也不可取”，市民可以跟單位協(xié)商，盡可能請(qǐng)求單位每月發(fā)放工資時(shí)采用相同的稅率。同時(shí)單位在根據(jù)本年度效益、收益發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，避開多發(fā)1元，少得數(shù)千的虧損區(qū)域。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：

　　1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

　　由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。

　　一、員工當(dāng)月的`工資薪金超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

　　例一：月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

　　例二：月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無其它收入。

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

　　四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

　　國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性 獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

　　例：月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無其它收入。

　　本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。個(gè)人所得稅：(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

　　年終獎(jiǎng)的稅怎么才能少交?合理避稅有妙招：

　　1、全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法對(duì)每個(gè)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)只允許采用一次，不過稅法對(duì)年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間并無明確限制，所以在預(yù)知獎(jiǎng)金數(shù)額的情況下應(yīng)選擇取得數(shù)額最大的一次獎(jiǎng)金收入所在月份，確認(rèn)為全年一次性獎(jiǎng)金，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2、“臨界點(diǎn)”上“把關(guān)”，避開“臨界點(diǎn)效應(yīng)”。

　　3、在做薪資籌劃時(shí)，工資和年終獎(jiǎng)兩者，哪部分適用稅率高就相應(yīng)減少哪部分收入。不過由于年終獎(jiǎng)數(shù)額與公司效益有關(guān)，提前籌劃也有不確定性，不少公司的籌劃是把年終獎(jiǎng)的一定比例放到平時(shí)按月發(fā)放。

　　4、超出“臨界點(diǎn)”部分通過公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)出去，可以稅前扣除。