注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案（精選3套）
無論是在學(xué)校還是在社會中，我們都不可避免地要接觸到考試真題，借助考試真題可以更好地對被考核者的知識才能進行考察測驗。大家知道什么樣的考試真題才是規(guī)范的嗎？下面是小編整理的注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案 1
一、單項選擇題
1. 某公司一次性出資210萬元投資一項固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當(dāng)年可獲凈利30萬元，以后每年獲利保持不變，設(shè)備使用期5年，并按直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為10萬元。企業(yè)的資金成本為10%，該投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知：PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209)
A.-98.37
B.61.565
C.16.35
D.-136.28
2. 某公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設(shè)備價值為50萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入50萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資回收率為()。
A.50.0%
B.57.5%
C.60.0%
D.59%
3. 某公司一次性出資300萬元投資一固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當(dāng)年可獲凈利40萬元，第2年開始每年遞增5萬元，投資項目有效期6年，并按直線法折舊(不考慮凈殘值)。該投資項目的投資回收期為()年。
A.3.14
B.5
C.3.45
D.4.56
4. 甲公司購買一臺新設(shè)備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品A，設(shè)備價值為45萬元，使用壽命為5年，期滿無殘值，按年數(shù)總和法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。該設(shè)備預(yù)計每年能為公司帶來銷售收入38萬元，付現(xiàn)成本15萬元。最后一年全部收回第一年墊付的流動資金8萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司最后一年因使用該設(shè)備產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為()萬元。
A.15
B.18
C.26
D.26.4
5. 某企業(yè)投資方案的年銷售收入為500萬元，年現(xiàn)金凈流量為260萬元，折舊為50萬元，所得稅稅率為25%，則該投資方案的付現(xiàn)成本為()萬元。
A.200
B.240
C.170
D.320
6. 某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，全年的現(xiàn)金需要量為300 000元，每次轉(zhuǎn)換為有價證券的成本為600元，有價證券的報酬率為10%，則全年最佳現(xiàn)金持有量下的轉(zhuǎn)換成本為()元。
A.1 000
B.2 000
C.3 000
D.4 000
7. 預(yù)計明年現(xiàn)金需要量10萬元，已知有價證券的報酬率為8%，將有價證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本為10元，則最佳現(xiàn)金持有量為()元。
A.3 000
B.4 000
C.4 500
D.5 000
8. 企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于()。
A.預(yù)防性動機
B.交易性動機
C.投機性動機
D.以上三個都不正確
9. 對于一年付息一次的債券估價模型，當(dāng)市場利率低于票面利率時，債券的價值與票面價值的關(guān)系是()。
A.債券價值等于票面價值
B.債券價值小于票面價值
C.債券價值大于票面價值
D.以上三種情況都有可能
10. 某投資者欲投資購買某普通股股票，已知該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元，以后的股利每年以2%的速度增長，投資者持有3年后以每股15元的價格出售，投資者要求的必要收益率為6%，則該股票的每股市價不超過()元時，投資者才會購買。
(已知：PV6%，1=0.9434，PV6%，2=0.8900，PV6%，3=0.8396，PV6%，4=0.7921)
A.15.93
B.15.86
C.30.6
D.20.8
11. 某投資者于2012年1月1日以105元的價格，購買A公司于2010年1月1日發(fā)行的5年期的債券，債券面值為100元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期還本。則該投資者購入債券并持有至到期日的收益率為()。
(已知：PVA5%，3=2.7232，PVA4%，3=2.7751，PVA3%，3=2.8286，PV5%，3=0.8638，PV4%，3=0.8890，PV3%，3=0.9151)
A.6%
B.4.19%
C.2.25%
D.3.12%
12. 某企業(yè)2009年的信用條件為“2/15，n/30”，有占銷售額60%的客戶在折扣期內(nèi)付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的銷售額中，有80%可以在信用期內(nèi)收回，另外20%在信用期滿后10天(平均數(shù))收回。當(dāng)年銷售收入為1 000萬元，變動成本率為80%，機會成本率為10%。為使2010年銷售收入比上年增加20%，將信用政策改為“5/10，n/20”，享受折扣的比例將上升至銷售額的70%;不享受折扣的銷售額中，有50%可以在信用期內(nèi)收回，另外50%可以在信用期滿后20天(平均數(shù))收回，假設(shè)變動成本率不變。則該公司2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少()萬元。
A.0.88
B.0.71
C.0.13
D.0.57
13. 關(guān)于收賬政策，下列說法不正確的是()。
A.企業(yè)的收賬政策有積極型和消極型兩種
B.對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于積極的收賬政策
C.積極的收賬政策會加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度
D.消極的收賬政策會加大壞賬損失
14. 甲企業(yè)計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資500萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量130萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報酬率為9%，則該投資項目的現(xiàn)值指數(shù)是()。(已知PVA 9%，13=7.4869，PVA 9%，10=6.4177，PVA 9%，3=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
15. 采用ABC法對存貨進行管理，下列說法不正確的是()。
A.金額大、數(shù)量少的存貨應(yīng)進行重點管理
B.金額小、數(shù)量多的存貨應(yīng)進行總額靈活管理
C.金額不大，數(shù)量也不多的存貨應(yīng)進行一般管理
D.數(shù)量多的存貨應(yīng)進行重點管理
16. 若用內(nèi)含報酬率法評價某投資方案，判定該投資方案可行的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)含報酬率()。
A.大于零
B.大于企業(yè)的資金成本
C.大于1
D.小于企業(yè)要求的最低報酬率
17. 甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設(shè)起點一次性投入，建設(shè)期為零，經(jīng)營期為8年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等，若該項目的靜態(tài)投資回收期為5年，則該項目的內(nèi)含報酬率是()。(已知PVA 11%，8=5.1461，PVA 12%，8=4.9676)
A.9.38%
B.11.82%
C.11.36%
D.12.42%
二、多項選擇題
1. 下列各項中，影響固定資產(chǎn)投資項目現(xiàn)值指數(shù)高低的有()。
A.投資項目的預(yù)計使用年限
B.投資項目形成固定資產(chǎn)的折舊方法
C.投資項目生產(chǎn)產(chǎn)品的市場銷售價格
D.投資人適用的企業(yè)所得稅稅率
E.投資人在投資項目使用年限內(nèi)每年確定的現(xiàn)金股利分配額
2. 一項長期投資方案的現(xiàn)值指數(shù)小于1，說明()。
A.該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本
B.該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本
C.該方案凈現(xiàn)值大于0
D.該方案生產(chǎn)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值
E.該方案不可行
3. 企業(yè)信用政策組成內(nèi)容包括()。
A.信用標(biāo)準(zhǔn)
B.收賬政策
C.銷售政策
D.壞賬確認(rèn)
E.信用條件
4. 下列各項成本中，屬于企業(yè)信用政策決策應(yīng)予考慮的有()。
A.管理成本
B.收賬成本
C.壞賬損失
D.采購成本
E.生產(chǎn)成本
5. 關(guān)于投資決策方法，下列說法正確的有()。
A.投資回收期一般不能超過固定資產(chǎn)使用期限的一半，多個投資方案中以投資回收期最短者為優(yōu)
B.投資回收率越高，則方案越好
C.凈現(xiàn)值為正的方案是可取的，在多個方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最小的方案
D.現(xiàn)值指數(shù)大于1的方案才是可取的
E.內(nèi)含報酬率是使投資方案現(xiàn)金流入量的現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值相等的貼現(xiàn)率
6. 公司擬以200 000元投資一項目，投產(chǎn)后年營業(yè)收入60 000元，營業(yè)成本50 000元，預(yù)計有效期10年，按直線法提折舊，無殘值。所得稅率為25%，投資人要求的必要報酬率為10%，則該項目()。[(P/A，10%，10)=6.1446]
A.年現(xiàn)金凈流量為27 500元
B.回收期7.27年
C.獲利指數(shù)小于1
D.內(nèi)含報酬率小于10%
E.內(nèi)含報酬率等于10%
7. 下列屬于債券投資的優(yōu)點有()。
A.投資收益比較穩(wěn)定
B.能降低購買力損失
C.投資安全性好
D.購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的
E.能夠獲得公司的控制權(quán)
8. 下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點的表述中，正確的有()。
A.股票投資的缺點為風(fēng)險大，收益不穩(wěn)定
B.股票投資的收益高，能降低購買力的損失
C.債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險比較大
D.債券投資的缺點是購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的
E.股票投資的優(yōu)點是可以達到控制股份公司的目的
9. 利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時，下列說法不正確的有()。
A.現(xiàn)金持有量越大，持有成本越大
B.現(xiàn)金持有量越大，短缺成本越大
C.現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換成本越大
D.現(xiàn)金持有量越大，收益越高
E.現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換次數(shù)越少
10. 存貨模型下，影響持有現(xiàn)金總成本的因素有()。
A.現(xiàn)金持有量
B.有價證券的'報酬率
C.全年現(xiàn)金需求總量
D.一次的轉(zhuǎn)換成本
E.現(xiàn)金持有時間
11. 信用條件是客戶可以享受的優(yōu)惠條件，下列項目中屬于信用條件的有()。
A.信用期間
B.信用標(biāo)準(zhǔn)
C.現(xiàn)金折扣
D.折扣期間
E.收款政策
三、閱讀理解
1. 2011年底，甲公司財務(wù)部門舉行了一次研討會，對2012年的下列兩項工作計劃進行了討論和決策：
(1)為了擴大銷售，決定改變信用政策
2011年甲公司銷售產(chǎn)品收入為4 320萬元，企業(yè)銷售利潤率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的1%，壞賬損失占銷售收入的2%，收賬費用占銷售收入的3%。
2012年擬將賒銷條件改為“2/10，1/20，n/60”，企業(yè)銷售利潤率變?yōu)?2%，預(yù)計銷售收入將增加50%。估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的折扣;15%的客戶會利用1%的折扣，其余的享受商業(yè)信用。管理成本占銷售收入的比率變?yōu)?.5%，壞賬損失為銷售收入的2.5%，收賬費用為銷售收入的3.5%。
企業(yè)的資金成本率為8%。
(2)為了擴大生產(chǎn)，討論新生產(chǎn)線購建及籌資方案
新生產(chǎn)線的購建有兩個方案：
方案一：建造一條生產(chǎn)線M，投資額為1 000萬元，于建設(shè)起點一次投入(建設(shè)期較短，可以忽略不計)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，直線法計提折舊，預(yù)計期滿凈殘值為10萬元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤500萬元。
方案二：同樣的金額直接購買一條生產(chǎn)線N。該生產(chǎn)線購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計使用年限為5年。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動成本(包括銷售稅金)為60元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為l25萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量20萬件。
為建造該生產(chǎn)線所需的1 000萬元資金有兩個籌資方案可供選擇：
方案一：按每股10元發(fā)行普通股，該企業(yè)剛剛發(fā)放的每股股利為0.3元，預(yù)計股利每年增長5%;
方案二：按面值發(fā)行票面利率為10%，期限為5年的長期債券，籌資費用率為2%。
已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%;PVA8%，5=3.9927，PVA8%，4=3.3121，PV8%，5=0.6806
根據(jù)上述資料回答下列問題(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
<1>、購買生產(chǎn)線N方案下，投資項目的凈現(xiàn)值為()萬元。
A.方案一
B.方案二
C.兩個方案一樣
D.無法判斷
<3>、在目前的信用政策和采用新的信用政策的情況下，企業(yè)的利潤分別為()萬元。
A.購買生產(chǎn)線N
B.建造生產(chǎn)線M
C.兩個方案一樣
D.兩個方案均不可行
2. 長江股份有限公司2012年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下：
(1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資2000萬元，無形資產(chǎn)投資500萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點一次投入，建設(shè)期2年。營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值120萬元;假設(shè)使用5年后的實際變現(xiàn)價值為150萬元。無形資產(chǎn)在建設(shè)期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。
(2)該項目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。
(3)預(yù)計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1300萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。項目投資時需要投入營運資金300萬元。
(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。
根據(jù)以上資料，回答下列問題。
<1>、該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額是()萬元。
A.726.25
B.816.25
C.906.25
D.734.5
<3>、該投資項目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是()萬元。
A.3.56
B.3.60
C.3.81
D.3.37
3. 甲公司原有普通股20 000萬元、資金成本10%，長期債券4 000萬元、資金成本8%。
現(xiàn)為購置一臺大型設(shè)備，甲公司向銀行借款1 200萬元，借款年利率為6%，每年計息一次，期限為5年，籌資費用率為零。該設(shè)備價值為1 200萬元(無其他相關(guān)稅費)，購入后即投入使用，使用期間每年可為公司增加利潤總額240萬元。該設(shè)備可使用5年，按平均年限法計提折舊，期滿無殘值。
該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。向銀行借款增加了公司財務(wù)風(fēng)險，普通股市價由32元跌至28元，每股股利由5.4元提高到5.6元，對債券的市價和利率無影響。預(yù)計普通股股利以后每年增長1%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、該投資項目的投資回收期為()年。
A.18.50%
B.19.15%
C.19.35%
D.19.50%
<3>、若該投資項目的經(jīng)營收益期望值為16%，標(biāo)準(zhǔn)差為8%，經(jīng)專業(yè)機構(gòu)評估的風(fēng)險報酬系數(shù)為0.2，則該投資項目的風(fēng)險報酬率為()。
A.9.40%
B.9.49%
C.18.15%
D.18.30%
【參考答案】
一、單項選擇題
1
[答案]：B
[解析]：年折舊額=(210-10)/5=40(萬元)，1～4年的現(xiàn)金凈流量=30+40=70(萬元)，第5年的現(xiàn)金凈流量=30+40+10=80(萬元)，凈現(xiàn)值=70×PVA10%，5+10×PV10%，5-210=61.565(萬元)。
[該題針對“凈現(xiàn)值”知識點進行考核]
2
[答案]：D
[解析]：企業(yè)前四年的現(xiàn)金凈流量=(50-15)-(50-15-45/5)×25%=28.5(萬元)，最后一年的現(xiàn)金凈流量=(50-15)-(50-15-45/5)×25%+5=33.5(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量=(28.5*4+33.5)/5=29.5，該項投資回收率=29.5/50=59%。
[該題針對“投資回收率”知識點進行考核]
3
[答案]：A
[解析]：各年的折舊額=300/6=50(萬元)，第1年的現(xiàn)金凈流量=40+50=90(萬元)，第2年的現(xiàn)金凈流量為95萬元，第3年為100萬元，第4年為105萬元，依此類推。
投資回收期= 3+(300-90-95-100)/105=3.14(年)。
[該題針對“投資回收期”知識點進行考核]
4
[答案]：C
[解析]：最后一年折舊=45×1/15=3(萬元)，最后一年的所得稅=(38-15-3)×25%=5(萬元)，最后一年的凈現(xiàn)金流量=38-15-5+8=26(萬元)。
[該題針對“投資項目的現(xiàn)金流量”知識點進行考核]
5
[答案]：C
[解析]：每年現(xiàn)金凈流量=凈利潤+固定資產(chǎn)折舊額，凈利潤=每年現(xiàn)金凈流量-固定資產(chǎn)折舊額=260-50=210(萬元)，凈利潤=(銷售收入-付現(xiàn)成本-固定資產(chǎn)折舊)×(1-25%)，付現(xiàn)成本=銷售收入-凈利潤/(1-25%)-固定資產(chǎn)折舊=500-210/(1-25%)-50=170(萬元)。
[該題針對“投資項目的現(xiàn)金流量”知識點進行考核]
6
[答案]：C
[解析]：最佳現(xiàn)金持有量=[(2×300000×600)/10%]1/2
=60 000(元);
全年轉(zhuǎn)換次數(shù)=300 000/60 000=5(次);
全年轉(zhuǎn)換成本=5×600=3 000(元)。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
7
[答案]：D
[解析]：(2TF/R)1/2 =[(2×100000×10)/8%] 1/2=5000(元)
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
8
[答案]：B
[解析]：交易性動機，是指為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而持有現(xiàn)金，比如為了滿足購買原材料，支付各種成本費用的需要而持有一定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項B正確。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
9
[答案]：C
[解析]：當(dāng)市場利率等于票面利率時，債券價值等于票面價值;當(dāng)市場利率大于票面利率時，債券價值小于票面價值;當(dāng)市場利率小于票面利率時，債券價值大于票面價值。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
10
[答案]：A
[解析]：根據(jù)題意，該股票預(yù)計第一年的股利為每股1.2×(1+2%)，第二年的股利為每股1.2×(1+2%)2，第三年的股利為每股1.2×(1+2%)3，所以目前股票的內(nèi)在價值=1.2×(1+2%)×PV6%，1+1.2×(1+2%)2×PV6%，2+1.2×(1+2%)3×PV6%，3+15×PV6%，3=15.93(元)。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
11
[答案]：B
[解析]：由題意可知：105=100×6%×PVAi,3+100×PVi,3，采用插值法計算：
當(dāng)i=5%時，100×6%×PVA5%,3+100×PV5%,3=102.72;
當(dāng)i=4%時，100×6%×PVA4%,3+100×PV4%,3=105.55
(5%-i)/(5%-4%)=(102.72-105)/(102.72-105.55)，所以i=4.19%。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
12
[答案]：D
[解析]：目前信用政策下的平均收賬時間=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天)。應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1 000/360×21.8=60.56(萬元)應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機會成本率×變動成本率=60.56×10%×80%=4.84(萬元)
改變信用政策的平均收賬時間=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)
應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷額×平均收賬時間=1 000×(1+20%)/360×16=53.33(萬元)
應(yīng)收賬款的機會成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機會成本率×變動成本率=53.33×10%×80%=4.27(萬元)
2010年因信用政策改變使應(yīng)收賬款的機會成本比上一年減少=4.84-4.27=0.57(萬元)
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
13
[答案]：B
[解析]：對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于消極的收賬政策，派人催收的才屬于積極的收賬政策。所以選項B不正確。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
14
[答案]：C
[解析]：投資項目的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值=130×(7.4869-2.5313)=644.23萬元，投資項目的現(xiàn)值指數(shù)=644.23/500=1.29。
[該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核]
15
[答案]：D
[解析]：按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)將存貨劃分為ABC三類，分類的標(biāo)準(zhǔn)有兩個，一個是金額標(biāo)準(zhǔn)，金額大的為A類，金額小的為C類;二是數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)量多的為C類，數(shù)量少的為A類。ABC三類存貨分別實行重點管理、一般管理和總額靈活管理。所以選項D的說法不正確。
[該題針對“存貨管理”知識點進行考核]
16
[答案]：B
[解析]：某一投資方案其內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本或者投資者要求的最低報酬率時，才是可行的，所以選項B正確。
[該題針對“內(nèi)含報酬率”知識點進行考核]
17
[答案]：B
[解析]：假設(shè)項目投資額為1，因為該項目的靜態(tài)投資回收期為5年，因此每年現(xiàn)金流為1/5，內(nèi)含報酬率是使得1/5×PVA R，8 -1=0成立的貼現(xiàn)利率，即PVA R，8=5。內(nèi)含報酬率=12%-(4.9676-5)/(4.9676-5.1461)×(12%-11%)=11.82%。
[該題針對“內(nèi)含報酬率”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案]：ACD
[解析]：現(xiàn)值指數(shù)是現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量現(xiàn)值的比率，選項A，會影響現(xiàn)金流量的折現(xiàn)時間，進而影響現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;選項B，固定資產(chǎn)折舊不影響現(xiàn)金流量，所以不會影響現(xiàn)值指數(shù);選項C，會影響現(xiàn)金流入的金額，從而影響現(xiàn)值指數(shù);選項D，所得稅稅率會影響凈利潤的計算，會影響現(xiàn)金凈流量，進而影響現(xiàn)值指數(shù)，所以選項ABCD正確;選項E，計算現(xiàn)金流量時不需要考慮利潤的分配額，所以不正確。
[該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核]
2
[答案]：BE
[解析]：現(xiàn)值指數(shù)是指生產(chǎn)經(jīng)營期各年的凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值與初始投資的現(xiàn)值之比，現(xiàn)值指數(shù)小于1，說明凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值小于初始投資的現(xiàn)值，凈現(xiàn)值小于0;內(nèi)含報酬率是使的項目的凈現(xiàn)值等于0的折現(xiàn)率，折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值成反向變動，因為凈現(xiàn)值小于0，所以該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本。
[該題針對“現(xiàn)值指數(shù)”知識點進行考核]
3
[答案]：ABE
[解析]：信用政策由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
4
[答案]：ABC
[解析]：企業(yè)信用政策應(yīng)該考慮的因素包括管理成本、收賬成本、壞賬損失。采購成本與存貨管理有關(guān)。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
5
[答案]：ABE
[解析]：現(xiàn)值為正的方案是可取的，在多個方案中應(yīng)該選擇凈現(xiàn)值最大的方案，所以選項C不正確;現(xiàn)值指數(shù)大于或者等于1的方案是可取的，所以選項D不正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)投資決策”知識點進行考核]
6
[答案]：ABCD
[解析]：年折舊=200 000/10=20 000(元)，年現(xiàn)金凈流量=(60 000-50 000)×(1-25%)+20 000=27 500(元)，由此可知，A的說法正確;投資回收期=200 000/27 500=7.27(年)，由此可知，B的說法正確;獲利指數(shù)=27 500×(P/A，10%，10)/200 000=0.845，由此可知，C的說法正確;根據(jù)獲利指數(shù)小于1可知，按照10%作為折現(xiàn)率計算得出現(xiàn)金流入現(xiàn)值小于200 000元，而按照內(nèi)含報酬率作為折現(xiàn)率計算得出的現(xiàn)金流量入現(xiàn)值為200 000元，因此，內(nèi)含報酬率低于10%，即D的說法正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)投資決策”知識點進行考核]
7
[答案]：AC
[解析]：債券投資的優(yōu)點是投資收益比較穩(wěn)定、投資安全性好;缺點是購買債券不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的，所以選項D是債券投資的缺點，選項BE是普通股投資的優(yōu)點。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
8
[答案]：ABDE
[解析]：債券投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好，投資風(fēng)險比較小，選項C不正確。
[該題針對“有價證券投資管理”知識點進行考核]
9
[答案]：BCD
[解析]：選項A，現(xiàn)金持有量越大，也就是持有的現(xiàn)金越多，所以持有成本越大。這里的持有成本可以理解為持有現(xiàn)金的機會成本，也就是用這些現(xiàn)金進行其他投資的收益。選項B，現(xiàn)金持有量越大，那么發(fā)生現(xiàn)金短缺的可能性就越小，所以因現(xiàn)金短缺而發(fā)生的成本就越小。選項
C.E，現(xiàn)金持有量越大，在全年現(xiàn)金需求總額不變的情況下，需要轉(zhuǎn)換的次數(shù)就越少，那么轉(zhuǎn)換成本也就越小。選項D，現(xiàn)金持有量越大，那么持有的現(xiàn)金不能用于投資，所以收益會越小。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：持有現(xiàn)金的總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券的報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×一次的轉(zhuǎn)換成本，根據(jù)這個公式，可以看出選項ABCD都會影響持有現(xiàn)金的總成本。
[該題針對“現(xiàn)金管理”知識點進行考核]
11
[答案]：ACD
[解析]：選項BE是信用政策的內(nèi)容。
[該題針對“應(yīng)收賬款管理”知識點進行考核]
三、閱讀理解
1
<1>
[答案]：B
[解析]：普通股資金成本=0.3×(1+5%)/10+5%=8.15%
債券的資金成本=1000×10%×(1-25%)/1000×(1-2%)×100%=7.65%
方案二的資金成本低，因此應(yīng)該選擇方案二。
<3>
[答案]：A
[解析]：建造生產(chǎn)線M
投資總額=1 000萬元
第1～4年每年的現(xiàn)金凈流量=500×(1-25%)+(1 000-10)/5=573(萬元)
第5年每年的現(xiàn)金凈流量=573+10=583(萬元)
則該項目的凈現(xiàn)值=573×PVA8%，5+10×PV8%，5-1 000
=573×3.9927+10×0.6806-1 000
=1 294.62(萬元)
建造生產(chǎn)線M的凈現(xiàn)值小于購買生產(chǎn)線N的凈現(xiàn)值，兩者的投資額與使用年限都相等的情況下，應(yīng)選擇購買生產(chǎn)線N。
2
<1>
[答案]：B
[解析]：折舊和攤銷額=(2000+2000×2×8%-120)/5+500/4=565(萬元)，第二年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1500×0.6-(1500×0.6-565)×25%=816.25(萬元)。
<3>
[答案]：D
[解析]：第一年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1300×0.6-(1300×0.6-565)×25%=726.25(萬元)。
第三年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1700×0.6-(1700×0.6-565)×25%=906.25(萬元)。
第四年營業(yè)現(xiàn)金凈流量=1900×0.6-(1900×0.6-565)×25%=996.25(萬元)。
2000+500+2000×8%×2-726.25-816.25-906.25=371.25(萬元)
3+371.25/996.25=3.37(年)
3
<1>
[答案]：D
[解析]：假設(shè)項目的內(nèi)含報酬率為i，根據(jù)題目條件可以列式：(i-20%)/(18%-20%)=[0-(-10.34)]/[31.68-(-10.34)]，所以i=19.5%。
<3>
[答案]：C
[解析]：向銀行借款后，銀行借款資金成本=6%×(1-25%)=4.5%，普通股資金成本=5.6/28+1%=21%，所以綜合資金成本=21%×20 000/25 200+8%×4 000/25 200+4.5%×1 200/25 200=18.15%。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案 2
1 、 中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關(guān)稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設(shè)香水進口關(guān)稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（）元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次5000元的限值，關(guān)稅稅率為0%，應(yīng)納消費稅＝1600÷（1－15%）×15%×70%＝197.65（元）
2、 2020年4月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項目，取得轉(zhuǎn)讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權(quán)時支付土地出讓金7000萬元、契稅21 0萬元、印花稅3、5萬元及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（）萬元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用之和。該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1（萬元）。
3、一般納稅人適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，下列適用5%預(yù)征率的是（）。
A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)
B、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)
D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
答案：A
解析：選項B、選項D，適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用3%預(yù)征率。選項C，跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)適用一般計稅方法預(yù)繳增值稅時，適用2%預(yù)征率。
4、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是（） 。
A、在累進稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C、邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項A，在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C，邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5、下列進口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、關(guān)稅稅額為人民幣200元的一票貨物
B、廣告品和貨樣
C、外國公司無償贈送的物資
D、進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
答案：D
解析：選項A：關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項B：無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項C：外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關(guān)稅。
6、某石化企業(yè)2020年10月開釆原油5000噸，銷售原油2000噸，每噸不含增值稅銷售額為0.5萬元。另將原油1000噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油2噸。已知原油資源稅稅率為6%。該企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。
7、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是（） 。
A、國家稅務(wù)總局
B、財政部
C、國務(wù)院
D、全國人大常務(wù)委員會
答案：C
解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決。
8、某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關(guān)前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關(guān)稅稅率30%）。
A、 60.60
B、 61、50
C、 63、19
D、 63、90
答案：C
解析：購貨傭金不應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。
9、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（） 。
A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、稅法是綜合性法律體系
C、稅法屬于制定法
D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的'，任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時，稅法的強制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，這與義務(wù)性法規(guī)的特點相一致。
10、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（） 。
A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn)
D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)
答案：D
11 、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以（） 。
A、免征土地增值稅
B、不征收土地增值稅
C、減半征收土地增值稅
D、按照正常計稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。
12、 2020年2月，甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為2、5升的新商務(wù)車并自用，購置商務(wù)車時相關(guān)憑證載明的不含增值稅價格為100000元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償50000元貨款的舊轎車一輛（已使用5年）。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（）元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)，實行一次課征制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計稅價格，按照購置應(yīng)稅車輛時相關(guān)憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2月銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。該公司應(yīng)繳納消費稅（）元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應(yīng)繳納的消費稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14、某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人，2019年6月，因管理不善將4月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損，賬面成本23660元，外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本12000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進項稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進項稅按照9%抵扣，該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額（）元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按9%扣除率計算過進項稅額后的余額，僅相當(dāng)于計算進項稅額基數(shù)的91 %，所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計算進項稅額的基數(shù)來計算進項稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進項稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站2019年6月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元）。
15、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、耕地占用稅
B、借款利息費用
C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅
D、土地出讓金
答案：A
解析：選項B屬于房地產(chǎn)開發(fā)費用；選項C、 D屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16、下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（） 。
A、通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進行的
C、稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D、稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布
答案：D
17、下列關(guān)于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（） 。
A、采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據(jù)
B、委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
C、將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納稅
D、卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅
答案：C
解析：將應(yīng)稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計算繳納消費稅。
18、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于2%。
19、某進出口公司201 9年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無法確定。化妝品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20萬元
B、 10.23萬元
C、 11.10萬元
D、 11.13萬元
答案：D
解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）
20、某金店為增值稅一般納稅人，2020年8月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅（）元。（消費稅稅率5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應(yīng)納消費稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元）。
注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)會計》真題及答案 3
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務(wù)零售進口商品按照物品征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅
2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、銷售自產(chǎn)的小汽車
B、將自產(chǎn)的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經(jīng)審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關(guān)稅費1 50萬元，A企業(yè)選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）
6、 2020年5月，某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人）提供設(shè)計服務(wù)，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、將商品移送給同一縣的分支機構(gòu)用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：
（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
（2）選項B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。
�。�3）選項C：設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境，以境外加工費、料件費、復(fù)運進境的運輸及相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）
9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護稅的免稅規(guī)定，下列說法不正確的是（） 。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的'排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的免稅
答案：A
解析：選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。
11 、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何部門都不能超越權(quán)限進行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的是（） 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當(dāng)量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環(huán)境保護稅，排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機構(gòu)，則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）
14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運輸服務(wù)
C、購進的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。
15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續(xù)費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。
16、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、生產(chǎn)煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（）萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）
19、根據(jù)環(huán)境保護稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護稅的納稅地點是（） 。
A、應(yīng)稅污染物排放單位機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)
B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機關(guān)
D、應(yīng)稅污染物排放地的上級稅務(wù)機關(guān)
答案：B
解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。
20、下列項目中，關(guān)于征收土地增值稅時確定取得土地使用權(quán)所支付地價款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金
C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時按規(guī)定補繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價款。
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