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注冊會計師《審計》鞏固練習(xí)題及答案2016

　　1、注冊會計師編制存貨監(jiān)盤計劃時，不宜將(　　)作為需要重點關(guān)注的事項。

注冊會計師《審計》鞏固練習(xí)題及答案2016

　　A.盤點期間的存貨移動

　　B.存貨的狀況

　　C.存貨的截止確認(rèn)

　　D.存貨監(jiān)盤人員的分工

　　【答案】D

　　【解析】按規(guī)定，存貨監(jiān)盤計劃中需要重點關(guān)注的事項包括A、B、C以及存貨的各個存放地點及金額等。存貨監(jiān)盤人員的分工，不屬于存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。

　　2、注冊會計師在具體審計計劃中擬定的其他審計程序，最可能不包括針對(　　)的審計程序。

　　A.銷售交易

　　B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　　C.舞弊

　　D.關(guān)聯(lián)方

　　【答案】A

　　【解析】其他審計程序是指風(fēng)險評估程序和擬實施的進(jìn)一步審計程序之外的審計程序。注冊會計師通常針對銷售交易實施進(jìn)一步審計程序。

　　3、特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)。判斷事項通常包括(　　)。

　　A.選擇的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　B.做出的重大會計估計

　　C.提取的壞賬準(zhǔn)備

　　D.做出的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

　　【答案】B

　　【解析】首先，判斷事項之所以導(dǎo)致特別風(fēng)險，是因其“具有計量的重大不確定性”：A、D都不是計量方面的問題;其次，能“通常包括”的那個選項，應(yīng)當(dāng)是高度概括的一項，c通常涉及的金額較小且性質(zhì)不嚴(yán)重，B是明顯的不二選擇。

　　4、按規(guī)定，X集團公司的下列組成部分中，最可能屬于重要組成部分的是(　　)。

　　A.甲組成部分存在重大錯報風(fēng)險，但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

　　B.乙組成部分存在特別風(fēng)險，但不導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

　　C.丙組成部分存在重大錯報風(fēng)險，可能導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生特別風(fēng)險

　　D.丁組成部分存在特別風(fēng)險，可能導(dǎo)致集團公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

　　【答案】D

　　【解析】按規(guī)定，除了具有財務(wù)重大性的重要組成部分外，另一類重要組成部分的特征為：由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

　　5、測試應(yīng)收賬款時，注冊會計師應(yīng)優(yōu)先采用函證程序，僅在函證受限時才實施替代程序。這樣做的主要目的是為了(　　)。

　　A.提高審計效率

　　B.確保審計證據(jù)的相關(guān)性

　　C.降低審計成本

　　D.確保審計證據(jù)的可靠性

　　【答案】D

　　【解析】相對檢查程序而言，函證需要更多的時間，效率低、成本高，而且所得證據(jù)的數(shù)量也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于檢查程序，在如此多的“不利”條件下仍然進(jìn)行函證，主要是為了獲取更加可靠(適當(dāng))的證據(jù)，因為外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠，而且能證實實物流向，形成證據(jù)鏈條。

　　6、針對會計師事務(wù)所制定的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，以下說法中不正確的是(　　)。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所分派的每項審計業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

　　B.外部專家不是項目組成員，可以不受會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)挑選且不參與所復(fù)核的業(yè)務(wù)

　　D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

　　【答案】A

　　選項A，項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人對每項審計業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)的總體責(zé)任。

　　7、在財務(wù)報表審計中，注冊會計師可以聘請具有(　　)專長的專家，以協(xié)助其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　A.財務(wù)

　　B.稅法

　　C.審計

　　D.所得稅

　　【答案】B

　　【解析】財務(wù)會計、遞延所得稅屬于會計領(lǐng)域，財務(wù)報表審計屬于審計領(lǐng)域，這些領(lǐng)域均屬于注冊會計師的專業(yè)范圍，聘請這些領(lǐng)域的專家可能意味著注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力。稅法屬于法律領(lǐng)域，屬于審計準(zhǔn)則定義的注冊會計師的專家。

　　8、下列抽樣風(fēng)險中，可能導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行過多的細(xì)節(jié)測試的是(　　)。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.信賴不足風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險

　　【答案】A

　　【解析】“細(xì)節(jié)測試”表明抽樣的類型為變量抽樣，這類抽樣的風(fēng)險包括誤拒風(fēng)險和誤受風(fēng)險，兩者的直觀含義分別是“錯誤地拒絕了正確的結(jié)果”和“錯誤地接受了不正確的結(jié)果”，前者導(dǎo)致執(zhí)行了不必要的程序，后者導(dǎo)致省略了必要的審計程序。

　　9、為應(yīng)對被審計單位編制財務(wù)報告時利用收入確認(rèn)環(huán)節(jié)實施的舞弊，注冊會計師擬實施的審計程序中，不適當(dāng)?shù)氖?　　)

　　A.向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

　　B.針對營業(yè)收入項目，使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序

　　C.對于通過電子方式自動生成、處理、記錄的銷售交易實施控制測試

　　D.期末在發(fā)貨現(xiàn)場觀察準(zhǔn)備發(fā)出的貨物情況或待處理的退貨

　　【答案】B

　　【解析】針對收入項目，應(yīng)當(dāng)使用分解的數(shù)據(jù)(而不是高度匯總的數(shù)據(jù))實施實質(zhì)性分析程序。

　　10、以下關(guān)于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險的后果越嚴(yán)重，越要精心設(shè)計進(jìn)一步審計程序

　　B.不同性質(zhì)的內(nèi)部控制對設(shè)計進(jìn)一步的審計程序具有重要影響

　　C.重大錯報發(fā)生的可能性越高，所需進(jìn)一步審計程序的范圍越大

　　D.不同認(rèn)定的風(fēng)險差異越大，進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)差別越大