審計師考試《企業(yè)財務會計》流動負債講義

　　【考點精講】

　　第一節(jié)短期借款

　　一、短期借款概述

　　二、短期借款核算

　　關注：

　　短期借款計息

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　第二節(jié)應付及預收款項

　　一、應付票據(jù)

　　應付票據(jù)----指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票。

　　包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

　　我國的商業(yè)匯票一般為不帶息的商業(yè)匯票。

　　1.開出應付票據(jù)

　　如果企業(yè)開出的是銀行承兌匯票，向銀行支付承兌手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.應付票據(jù)到期

　　如果企業(yè)無力支付到期商業(yè)承兌匯票票款，則按應付票據(jù)的票面金額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目;

　　如果企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

　　【例題1·單選題】(2007年試題)

　　如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時，應將其：

　　A.轉(zhuǎn)作短期借款

　　B.轉(zhuǎn)作應付賬款

　　C.轉(zhuǎn)作其他應付款

　　D.不進行賬務處理

　　【答案】A

　　【解析】如果企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

　　二、應付賬款

　　應付賬款----指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。

　　通常情況下，應付賬款按實際發(fā)生的交易金額入賬。

　　關注:現(xiàn)金折扣

　　如果企業(yè)在購入資產(chǎn)形成一筆應付賬款的同時，帶有現(xiàn)金折扣，借記有關科目，貸記“應付賬款”科目;獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務費用。

　　關注:無法支付應付賬款

　　應付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　三、預收賬款

　　預收賬款是指按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。

　　預收款項業(yè)務較少的企業(yè)，也可以不設“預收賬款”科目，將預收的款項記入“應收賬款”科目的貸方。

　　四、其他應付款

　　其他應付款----企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。

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