中級審計師《法律》知識點：增值稅
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中級審計師《法律》知識點精華：增值稅
1.征稅范圍：在中國境內銷售貨物(即有形動產(chǎn))或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。
2.納稅人：
(1)工業(yè)企業(yè)：年應稅銷售額在50萬元
(2)零售企業(yè)：年應稅銷售額在80萬元
(3)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅
3.視同銷售：委托代銷、受托代銷、異地總分機構間移送、所有自產(chǎn)和委托加工的情況、外購用于對外(投資、分配、捐贈)
4.稅率
基本稅率 | 17% | 大多數(shù)銷售貨物或進口貨物；提供加工、修理修配勞務 |
低稅率 | 13% | 1.糧食、食用植物油； |
零稅率 | 0 | 貨物出口或者國務院另有規(guī)定的情況下適用。 |
征收率 | 3% | 適用于小規(guī)模納稅人。 |
【注意】營改增：增加兩檔稅率，11%和6%。租賃有形動產(chǎn)適用17%，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)適用11%，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%。
5.銷售額=全部價款+價外費用
(1)價外費用不包括：①向購買方收取的銷項稅額;②代收代繳的消費稅;③代墊運費;④代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費。
(2)折扣銷售：一張發(fā)票，折扣后;另開發(fā)票，全價
(3)以舊換新：按新貨同期銷售價格
(4)還本銷售：不得扣減還本支出
(5)收取的包裝物押金不得并入，逾期包裝物押金并入
6.進項稅額
(1)計算抵稅：免稅農產(chǎn)品13%;運輸勞務7%
(2)不得抵扣進項的情形：外購用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費;非正常損失;納稅人自用消費品
7.小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額×征收率
8.納稅義務發(fā)生時間：
(1)托收承付和委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)
(2)賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出
(3)預收貨款方式：貨物發(fā)出
(4)委托其他納稅人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單或收到貨款的當天。
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