社保基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度運(yùn)行的物質(zhì)基礎(chǔ)，其安全狀況及運(yùn)行效率效果直接關(guān)系到廣大職工群眾的切身利益。對(duì)社�；疬M(jìn)行績效審計(jì)是規(guī)范社�；疬\(yùn)行秩序、提高社�；鹗褂眯屎凸芾硇实挠行е贫刃员Ｕ�。
社保基金績效審計(jì)概述
1.社�；鹂冃徲�(jì)涵義
社保基金績效審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用科學(xué)規(guī)范的績效評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保障部門及其下屬機(jī)構(gòu)有關(guān)社會(huì)保障政策執(zhí)行情況和執(zhí)行效果、管理和運(yùn)作基金的活動(dòng)情 況、使用管理基金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)、客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，以確定社保基金收入、支出項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期目的，為政府和決策者提供有用的反饋信息。
2.社�；鹂冃徲�(jì)內(nèi)容
社�；鹂冃徲�(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，即主要對(duì)社�；鹫魇铡⒐芾�、使用過程的審計(jì)。從征收來看，社�；鸢ㄉ鐣�(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)貼收入、下級(jí)上解收入和其他收入，其重點(diǎn)在于一要檢查國家社保政策的執(zhí)行及落實(shí)情況，檢查社保資金的擴(kuò)面征繳情況，促使經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做到應(yīng)保盡保，征收機(jī)關(guān)做到應(yīng)收盡收；二要注重對(duì)故意偷逃、少繳漏繳社�；饐挝坏膶徲�(jì)，特別是重點(diǎn)單位、重點(diǎn)行業(yè)的審計(jì)，檢查申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)是否真實(shí)，是否及時(shí)足額繳費(fèi)，有無漏繳或少繳等問題，保障社保基金的完整性。從管理來看，其重點(diǎn)在于一要審計(jì)社�；鸸芾頇C(jī)構(gòu)監(jiān)督情況，分析資金管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性及效益性；二要審計(jì)社�；鸬陌踩暾院捅Ｖ翟鲋敌浴氖褂脕砜�，一要檢查社�；鹗褂檬欠駞栃泄�(jié)約、節(jié)源開流，是否將資金真正用于社會(huì)保障支出，是否存在資金閑置等；二要審查支出的效益情況，是否按規(guī)定程序、標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)足額發(fā)放，收支是否平衡，有無出現(xiàn)赤字等問題。
社�；鹂冃徲�(jì)現(xiàn)狀
1.相關(guān)法律法規(guī)不健全
與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化速度比較，社�；鸱ㄖ平ㄔO(shè)相對(duì)滯后，致使開展績效審計(jì)過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評(píng)價(jià)認(rèn)定。另外，績效審計(jì)一般期限跨度長，這期間相關(guān)法律法規(guī)變化也大，也為選擇適當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)進(jìn)行評(píng)價(jià)增加了難度，從而增加了審計(jì)評(píng)價(jià)難度，并可能影響審計(jì)質(zhì)量。
2.績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不完善
績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行績效評(píng)價(jià)的前提條件和準(zhǔn)繩。按照精簡、統(tǒng)一、高效的原則，不斷深化行政管理體制改革，迫切需要國家審計(jì)機(jī)關(guān)加大對(duì)財(cái)政資金支出績效的審計(jì)。由于現(xiàn)階段我國缺乏系統(tǒng)的績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，就如何對(duì)財(cái)政資金的使用效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，一直是審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)時(shí)感到棘手的問題。在標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況下，審計(jì)人員就不能深入了解社保資金的經(jīng)濟(jì)效益，必須從其它來源“借用”標(biāo)準(zhǔn)或是自己設(shè)計(jì)某種標(biāo)準(zhǔn)，然后用以衡量審計(jì)工作成果，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)人員力量不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾突出
一是審計(jì)人員配備不足。不少單位審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱，審計(jì)人員配備與所應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)不適應(yīng)。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)存在相對(duì)矛盾的地方，審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，現(xiàn)有的審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)畢業(yè)，真正懂法律、懂經(jīng)營管理、懂金融、懂其他高新專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才很少，嚴(yán)重制約和影響社保基金績效審計(jì)工作的質(zhì)量。
推動(dòng)社�；鹂冃徲�(jì)深入發(fā)展的建議
1.健全社�；鸱ㄖ平ㄔO(shè)
通過立法途徑，將社�；鹂冃徲�(jì)納入到社會(huì)主義法律監(jiān)督之下，才能遵照法律規(guī)范，提高社保基金績效審計(jì)的效率性、效益性和嚴(yán)肅性。構(gòu)建和完善相關(guān)法律法規(guī)體系的關(guān)鍵在于：（1）提高社�；饘徲�(jì)的立法層次，賦予審計(jì)部門足夠的監(jiān)督權(quán)，才能更好地保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全和正常運(yùn)行；（2）在對(duì)現(xiàn)有法規(guī)進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，科學(xué)界定社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)主體及其職責(zé)范圍、違法行為及處分，以統(tǒng)一規(guī)范基金征繳、管理、支付、運(yùn)營等行為。（3）對(duì)基金審計(jì)的工作方式和工作方法做出制度性規(guī)定，從法制上完善基金運(yùn)行各環(huán)節(jié)，堵塞法網(wǎng)漏洞，實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)的規(guī)范管理。
2.牢固樹立民本審計(jì)理念
一是樹立“民本審計(jì)”思想，心中要有人民群眾，想群眾所想、急群眾所急，切實(shí)抓好社�；鹂冃徲�(jì)工作；二是樹立維護(hù)人民群眾基本生活權(quán)益的意識(shí)。社�；鹂冃徲�(jì)直接關(guān)系到人民群眾的根本利益，關(guān)系到社會(huì)的穩(wěn)定，社保審計(jì)人員要站在維護(hù)老百姓利益，服務(wù)人民群眾的高度，監(jiān)督基金合法有效使用，確保基金的使用效率；三是樹立為健全、完善、規(guī)范社會(huì)保障體系服務(wù)的意識(shí)。社保基金績效審計(jì)要在促進(jìn)社保制度建設(shè)和規(guī)范管理上發(fā)揮作用，全面落實(shí)績效審計(jì)的指導(dǎo)思想，深入研究所發(fā)現(xiàn)的帶有共性的深層問題，為健全、完善社會(huì)保障制度服務(wù)。
3.探索建立社�；鹂冃徲�(jì)的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系
由于在社�；鸬氖褂眠^程中，沒有一個(gè)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的績效標(biāo)準(zhǔn)，因此，建立合理的、可操作的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，這也是績效審計(jì)得以穩(wěn)步推進(jìn)的瓶頸所在。對(duì)社保基金進(jìn)行績效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)圍繞政府的職能，評(píng)價(jià)政府工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。指標(biāo)內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙重評(píng)價(jià)，也應(yīng)該是定性與定量的有機(jī)結(jié)合，它的科學(xué)性可以在一定程度上體現(xiàn)公平。要通過部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等平臺(tái)促使該指標(biāo)體系的建立，并推動(dòng)有關(guān)各方不斷豐富完善該體系。另外，審計(jì)也應(yīng)該在認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，考慮建立績效審計(jì)的操作辦法，以規(guī)范審計(jì)實(shí)踐。
4.加快社保基金績效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究
開展社�；鹦б鎸徲�(jì)，有利于提高社�；鸬墓芾硭胶褪褂眯б��？冃徲�(jì)方法是決定一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目是否成功的關(guān)鍵，這是由績效審計(jì)的多樣性、復(fù)雜性決定的�？冃徲�(jì)是以一種不重復(fù)方式進(jìn)行的獨(dú)立檢查，與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，績效審計(jì)涉及的范圍廣泛，需要大量的分析和判斷，必須運(yùn)用更多的調(diào)查和評(píng)價(jià)方法。除了常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法對(duì)績效審計(jì)同樣適用外，績效審計(jì)有時(shí)還需要采用一些獨(dú)特的方法。因此，在結(jié)合我國實(shí)際和借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，加快對(duì)績效審計(jì)方法及其應(yīng)用研究，特別是對(duì)績效審計(jì)方法的產(chǎn)生與發(fā)展；績效審計(jì)方法的體系及種類；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的內(nèi)涵和特點(diǎn)；問題分析方法與系統(tǒng)分析方法的應(yīng)用等進(jìn)行重點(diǎn)研究。
5.積極開展社�；鹩�(jì)算機(jī)輔助審計(jì)
隨著社會(huì)保障信息化管理進(jìn)程加快，對(duì)社保部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注，包括參保人員基礎(chǔ)信息庫、繳費(fèi)情況明細(xì)庫、支出情況信息庫等等，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)社保部門計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性進(jìn)行評(píng)估，揭示數(shù)據(jù)庫存在的安全隱患。
6.建立相互制約的外部監(jiān)督約束
建立由立法機(jī)關(guān)、行政、財(cái)政、審計(jì)和其他外部監(jiān)督構(gòu)成的監(jiān)督機(jī)制，防范個(gè)人或機(jī)構(gòu)對(duì)社�；鸬呐灿�、侵占，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金安全運(yùn)行。其中包括：（1）信息披露制度，定期向社會(huì)公布社�；鸬氖罩闆r、投資狀況、收益情況以及其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等；（2）專業(yè)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，通過專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)社保基金運(yùn)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)基金管理人實(shí)施相應(yīng)的法律約束；（3）對(duì)違法行為的打擊力度，通過對(duì)違法行為的制裁，防止挪用基金資產(chǎn)，維護(hù)社�；鸬陌踩\(yùn)行。
7.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)
首先，要加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍的建設(shè),改善審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)。隨著績效審計(jì)理念的進(jìn)一步深入，為完成高質(zhì)量的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員必須俱備多元化、現(xiàn)代化的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并不斷向效率性、超前性、整體性發(fā)展。多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)是績效審計(jì)得以順利開展的根本前提之一。因此,我們必須通過招聘等方式積極吸收相關(guān)的各種專業(yè)人才,提高其比例,以適應(yīng)這一要求。其次，開展績效審計(jì)不同于財(cái)務(wù)審計(jì),審計(jì)人員不僅要通曉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收以及相關(guān)的法律知識(shí),而且要具備理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、人力資源管理等許多其他學(xué)科的知識(shí)。另外審計(jì)中定性方法的普遍應(yīng)用,對(duì)審計(jì)人員的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、分析能力及創(chuàng)造性思維能力提出了更高的要求。故審計(jì)人員不僅要熟悉社會(huì)保障領(lǐng)域相關(guān)的方針政策、制度、規(guī)定等法律法規(guī)、學(xué)習(xí)建立社會(huì)保障體系的必要性和重要性，了解國家社會(huì)保障今后的發(fā)展方向等，而且要通過加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，不斷更新審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)與成本管理、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)和技術(shù),掌握現(xiàn)代審計(jì)技術(shù),樹立和培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)與能力, 全面創(chuàng)建復(fù)合型人才，適應(yīng)社�；鹂冃徲�(jì)的發(fā)展。