公司向個人借款協(xié)議效力問題「解答」

　　法律咨詢：

　　企業(yè)向個人借款，如不能還本金，個人的錢能得到保護嗎?

　　yjbys借款欄目解答：

　　如果不是非法集資，一般的借款是可以的�？梢云鹪V請求歸還。

　　相關知識：

　　公司向個人借款細則

　　一、公司向其他企業(yè)借款的合同效力問題

　　1、企業(yè)之間的借款合同無效

　　企業(yè)與企業(yè)之間相互借貸違反了中國人民銀行頒布的《貸款通則》第61條的規(guī)定：“各級行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其他基金會，不得經營存貸款等金融業(yè)務。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或變相借貸融資業(yè)務“。同時《最高人民法院關于對企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理問題的批復》明確規(guī)定：“企業(yè)借貸合同違反有關金融法規(guī)，屬無效合同。”因此，企業(yè)之間的借貸顯屬違法，其民事行為自始無效，借貸合同無效。

　　2、關于名為聯(lián)營、實為借貸的合同效力

　　《最高人民法院關于審理聯(lián)營合同糾紛案件若干問題的解答》第四條第二款規(guī)定：“ 企業(yè)法人、事業(yè)法人作為聯(lián)營一方向聯(lián)營體投資，但不參加共同經營，也不承擔聯(lián)營的風險責任，不論盈虧均按期收回本息，或者按期收取固定利潤的，是明為聯(lián)營，實為借貸，違反了有關金融法規(guī)，應當確認合同無效。除本金可以返還外，對出資方已經取得或者約定取得的利息應予收繳，對另一方則應處以相當于銀行利息的罰款”。因此，此類聯(lián)營合同名為聯(lián)營，但實際為借款，依法應當認定無效。

　　3、關于對企業(yè)間橫向借貸的處理

　　根據《最高人民法院關于企業(yè)相互借貸的合同出借方尚未取得約定利息人民法院應當如何處理問題的解答》及《最高人民法院關于企業(yè)借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理問題的批復》的規(guī)定，對企業(yè)之間直接的相互借貸及名為聯(lián)營、實為借貸的企業(yè)聯(lián)營，按照以下辦法處理：

　　(1)確認企業(yè)之間拆借資金的借款合同或者名為聯(lián)營、實為借貸的聯(lián)營合同無效。

　　(2)判令借款方返還出資方本金。

　　(3)對出資方已經取得或者約定取得的利息予以收繳，對另一方應處以相當銀行利息的罰款。此外，對自雙方當事人約定的還款期滿之日起，至法院判決確定借款人返還本金期滿期間的利息，亦應當收繳。該利息按借貸雙方原約定的利率計算，如果雙方當事人對借款利息未約定的，按照同期銀行貸款利率計算。

　　(4)借款人未按判決確定的期限歸還本金的，應當加倍支付遲延履行期間的利息。

　　二、關于企業(yè)向個人借款合同的效力問題

　　1、最高人民法院在《關于如何確認公民與企業(yè)之間借貸行為效力的批復》中規(guī)定：“公民與非金融企業(yè)(以下簡稱企業(yè))之間的借貸屬于民間借貸，只要雙方當事人意思表示真實即可認定有效。但是，具有下列情形之一的，應當認為無效：一、企業(yè)以借貸名義非法向職工集資的;二、企業(yè)以借貸名義非法向社會集資的;三、企業(yè)以借貸名義向社會公眾發(fā)放貸款的;四、有其他違反法律、行政法規(guī)的行為的。”同時，最高人民法院在《關于人民法院審理借款案件的若干意見》中還規(guī)定：“民間借貸的利率可以適用高于銀行的利率，但最高不得超過銀行同類貸款利率的4倍;4倍之內的利息，依法受法律保護，超出部分則不受法律保護。”

　　公司流動資金比較緊張，銀行不給貸款，如與個人簽訂借款合同，借款合同有效，但利息超過銀行同期貸款利率的4倍的部分不受保護。

　　2、關于企業(yè)向個人借款利息的稅前扣除規(guī)定

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定》第6條規(guī)定，“納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發(fā)生數扣除;向非金融機構借款的`利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。”公司向個人借款的利息如果按銀行同期貸款利息支付的，可以全額在稅前扣除，如果高于銀行同期貸款利率的，應該進行納稅調整。

　　三.關于企業(yè)向個人借款的兩個分類

　　1企業(yè)向有關聯(lián)關系的自然人的借款利息扣除方法。

　　企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，應根據《企業(yè)所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零九條規(guī)定，關聯(lián)方是指與企業(yè)在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系、直接或者間接地同為第三者控制、在利益上具有相關聯(lián)的其他關系的企業(yè)、其他組織或者個人。

　　由于借貸雙方均系非金融企業(yè)，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，應遵循不超過接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資2∶1的規(guī)定比例和《企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關不高于金融機構同期貸款利率規(guī)定進行稅前扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。這里的金融機構同類同期貸款利率，根據《國家稅務總局關于企業(yè)貸款支付利息稅前扣除標準的批復》(國稅函[2003]1114號)的規(guī)定，包括中國人民銀行規(guī)定的基準利率和浮動利率。A公司向其個人股東甲某借款，其債權性投資與權益性投資的比例為500÷200=2.5(投資方之一甲個體工商戶借款500萬元,A企業(yè)注冊資本為人民幣1000萬元,其中股東甲個體工商戶投資200萬元)，大于了規(guī)定的比例2，并且其約定利率7%高于金融機構同期貸款利率5%，故該企業(yè)借款利息不能全額稅前扣除。其可稅前扣除的借款額為200×2=400(萬元)，利息支出為400×5%=20(萬元)。

　　這里需要注意的是，財稅[2008]121號文件還規(guī)定了企業(yè)向有關聯(lián)關系的自然人借款須符合獨立交易原則，即對企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關聯(lián)關系的自然人借款的利息支出，一是企業(yè)能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的;二是該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時方可準予扣除。

　　2.企業(yè)向其他自然人的借款利息扣除方法。

　　企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據《企業(yè)所得稅法》第八條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，準予扣除。

　　注意：

　　1.企業(yè)向個人借款，向其支付利息，取得的收據不能作為稅前扣除的適當憑據，因此，所發(fā)生的費用不能在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)可要求個人到稅務機關代開發(fā)票，取得正規(guī)發(fā)票，方可按規(guī)定在稅前扣除。

　　2.不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

　　3.企業(yè)向自然人支付利息應依法履行個稅扣繳義務

　　4.個人取得非金融機構支付的利息應按5%繳納營業(yè)稅，同時按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%.

　　5.非金融企業(yè)向個人借款簽訂的借款合同，借貸雙方均無須繳納印花稅。

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