績效審計(jì)管理方法

　　開展績效審計(jì)是維護(hù)人民群眾利益的根本需要 現(xiàn)代社會(huì)是民主化的社會(huì)，是人民當(dāng)家作主的時(shí)代。下面是績效審計(jì)管理方法，供欣賞！

　　績效審計(jì)管理方法

　　績效審計(jì)方法，有廣義和狹義之分。

　　從廣義上說，績效審計(jì)方法是指在審計(jì)工作中為了實(shí)現(xiàn)績效審計(jì)目標(biāo)而采用的工作模式、程序、措施和手段的總稱，它包括績效審計(jì)工作組織實(shí)施的方法、審計(jì)取證方法和審計(jì)工作質(zhì)量與成果的考核方法等。

　　從狹義上說，績效審計(jì)方法主要包括兩大類：一為績效審計(jì)方法模式(框架)，一為績效審計(jì)具體方法。

　　績效審計(jì)方法模式(簡稱績效審計(jì)模式)，是指進(jìn)行績效審計(jì)的總思路，它揭示績效審計(jì)的主要方向、重點(diǎn)和大的審計(jì)范圍，體現(xiàn)的是績效審計(jì)的戰(zhàn)略或全局思維。

　　常見的績效審計(jì)方法模式主要有5種，即：結(jié)果為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、控制系統(tǒng)為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、問題為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式、責(zé)任機(jī)制為導(dǎo)向(重點(diǎn))的審計(jì)模式以及成本-效益分析的審計(jì)模式。

　　績效審計(jì)的具體方法，是指進(jìn)行績效審計(jì)具體項(xiàng)目所采用的審計(jì)方法或步驟，體現(xiàn)的是績效審計(jì)的局部思維和具體審計(jì)策略，主要包括審計(jì)證據(jù)的收集方法和分析方法。

　　績效審計(jì)中，常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法主要有6種，即：審閱法、觀察法、訪談法、抽樣和案例研究法、統(tǒng)計(jì)分析法和比較分析法等。

　　績效審計(jì)的方法模式，前面我們已經(jīng)進(jìn)行過介紹，下面主要介紹績效審計(jì)的具體方法。

　　審閱法

　　審閱法是通過對書面文件資料進(jìn)行審查、閱讀而取得證據(jù)的一種方法。

　　績效審計(jì)中，審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、賬冊、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄、文件合同，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料等。

　　對文件資料的審閱和研究，有助于審計(jì)人員掌握有用的信息和數(shù)據(jù)，但必須緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，并需要對所用文件的可靠性作出適當(dāng)評估。

　　觀察法

　　觀察法是通過實(shí)地觀察來取得審計(jì)證據(jù)的一種方法。

　　這一方法主要應(yīng)用于調(diào)查被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制制度的遵循情況和財(cái)產(chǎn)物資的管理等方面。

　　運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以獲得實(shí)物和行為的親歷證據(jù)，判斷被審計(jì)單位行為的規(guī)范性和實(shí)物的真實(shí)性。

　　為了增強(qiáng)證據(jù)的可信度與說明力，在實(shí)地觀察中可以同時(shí)采用錄音、錄像、拍照等方式來取得審計(jì)證據(jù)。

　　訪談法

　　訪談法是通過召開座談會(huì)或個(gè)別訪談而取得證據(jù)的一種方法。

　　訪談?dòng)卸喾N方式，可以通過電話進(jìn)行訪談，可以面對面進(jìn)行訪談，也可以通過信函、網(wǎng)絡(luò)的方式進(jìn)行訪談。

　　這種訪談可以一對一地進(jìn)行，也可以一對多、多對多地召開座談會(huì)的形式進(jìn)行。

　　訪談的對象既可以是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)和干部職工，也可以是被審計(jì)單位的上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。

　　運(yùn)用這種方法，審計(jì)人員可以在更廣的范圍內(nèi)收集信息，拓寬審計(jì)思路，發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域。

　　但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實(shí)性證據(jù)的唯一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。

　　抽樣和案例研究法

　　在績效審計(jì)中，由于審計(jì)資源有限，審計(jì)人員經(jīng)常采用抽樣調(diào)查的方法來獲取審計(jì)證據(jù)。

　　抽樣調(diào)查法通過從總體中選取一定量的樣本，根據(jù)對選取樣本的調(diào)查來推斷總體情況，獲取有關(guān)被審計(jì)事項(xiàng)的信息。

　　運(yùn)用抽樣調(diào)查方法，通�？梢垣@取被審計(jì)事項(xiàng)的一般性總體信息(即一般性統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))。

　　為了獲取更多的深層信息，一般需要通過案例研究的方法對抽樣調(diào)查的方法進(jìn)行補(bǔ)充。

　　通過將一般統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與深入的案例研究相結(jié)合，審計(jì)人員可以獲取充分的抽樣推斷信息，從而可以得出比較準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

　　統(tǒng)計(jì)分析法

　　統(tǒng)計(jì)分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。

　　回歸分析法是對兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律。

　　回歸分析法的實(shí)質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。

　　觀察數(shù)據(jù)一般分為兩種：一是時(shí)間序列數(shù)據(jù);二是剖面數(shù)據(jù)。

　　運(yùn)用回歸分析法分析，一般包括以下幾個(gè)步驟：(1)確定自變量;(2)取得觀察數(shù)據(jù);(3)選擇回歸方程的形式;(4)用最小二乘法估計(jì)回歸參數(shù);(5)進(jìn)行假設(shè)檢驗(yàn);(6)運(yùn)用回歸方程預(yù)測因變量的變化規(guī)律。

　　比較分析法

　　比較分析法是通過對不同來源的有關(guān)指標(biāo)、數(shù)字等內(nèi)容的對比，或通過與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的對比，來進(jìn)行數(shù)據(jù)或證據(jù)分析的一種方法。

　　在應(yīng)用比較分析時(shí)，可以將實(shí)際(決算)數(shù)據(jù)與計(jì)劃(預(yù)算)數(shù)據(jù)的比較分析，也可以將不同分析期的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。

　　除了這些有關(guān)的指標(biāo)、數(shù)字，可用于比較的內(nèi)容還有：有關(guān)的事實(shí)情況;不同時(shí)間、空間和不同項(xiàng)目的結(jié)果;不同國家和地區(qū)的一個(gè)或者多個(gè)項(xiàng)目;有關(guān)的政策、目標(biāo)等。

　　除了上述方法，為了應(yīng)對時(shí)代發(fā)展的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用新的、體現(xiàn)時(shí)代要求的審計(jì)技術(shù)和方法。

　　所以，《世界審計(jì)組織績效審計(jì)指南》指出：“最高審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該用各種最新審計(jì)方法武裝自己，包括以系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計(jì)技術(shù)、分析性復(fù)核方法、統(tǒng)計(jì)抽樣、對自動(dòng)化信息系統(tǒng)的審計(jì)，等等。"

　　工程審計(jì)管理制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，旨在確保工程項(xiàng)目在預(yù)算、質(zhì)量、時(shí)間和資源利用方面的有效控制。它涵蓋了一系列流程、規(guī)則和責(zé)任分配，以確保審計(jì)工作的公正、透明和專業(yè)。

　　內(nèi)容概述：

　　1. 審計(jì)范圍界定：明確哪些工程活動(dòng)需要審計(jì)，包括項(xiàng)目啟動(dòng)、設(shè)計(jì)、采購、施工、驗(yàn)收等階段。

　　2. 審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與程序：制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以便于審計(jì)人員執(zhí)行任務(wù)。

　　3. 審計(jì)人員資格與培訓(xùn)：規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)具備的專業(yè)知識(shí)和技能，定期進(jìn)行培訓(xùn)以提升專業(yè)能力。

　　4. 審計(jì)報(bào)告與溝通：規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容和提交流程，以及與管理層和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的溝通機(jī)制。

　　5. 糾正措施與改進(jìn)：設(shè)立反饋機(jī)制，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改正措施，并跟蹤改進(jìn)效果。

　　6. 責(zé)任與權(quán)限：明確審計(jì)部門和相關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

　　7. 內(nèi)部控制評估：定期評估工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制有效性，以預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)。

　　審計(jì)結(jié)果管理制度的重要性體現(xiàn)在：

　　1. 提升審計(jì)質(zhì)量：通過規(guī)范化的管理，保證審計(jì)工作的客觀性和公正性，提升審計(jì)結(jié)果的可信度。

　　2. 防范風(fēng)險(xiǎn)：及時(shí)揭示組織內(nèi)部的問題和漏洞，預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 促進(jìn)改進(jìn)：通過對審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用，推動(dòng)管理層采取改進(jìn)措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制。

　　4. 提高透明度：增強(qiáng)組織內(nèi)外對審計(jì)結(jié)果的理解和信任，提升組織的公信力。

　　5. 法規(guī)遵從：確保審計(jì)活動(dòng)符合法規(guī)要求，避免因違規(guī)導(dǎo)致的法律責(zé)任。

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