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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽
稅收優(yōu)惠是政府根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總目標(biāo)，對(duì)某些特定的課稅對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施。近年來(lái)，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步，國(guó)家制定并實(shí)施了一系列稅收優(yōu)惠政策。總的看來(lái)，我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠大致分三部分：一是對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠;二是對(duì)外商投資興辦的高新技術(shù)企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠;三是針對(duì)軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)的稅收優(yōu)惠。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策一覽的知識(shí)，歡迎閱讀。
(一)增值稅的優(yōu)惠
自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片)，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進(jìn)行征稅。
增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等本地化改造(不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理)后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件可按照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受增值稅即征即退政策。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷(xiāo)售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
(二)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
一是對(duì)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的鼓勵(lì)。從獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。二是對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四是企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn);投資額在3000萬(wàn)美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn);投資額在3000萬(wàn)美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
(三)關(guān)稅和進(jìn)口增值稅優(yōu)惠
對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書(shū)、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(四)集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠
投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
1. 按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
對(duì)符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。
集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)設(shè)計(jì)的集成電路，如在境內(nèi)確實(shí)無(wú)法生產(chǎn)，可在國(guó)外生產(chǎn)芯片，其加工合同(包括規(guī)格、數(shù)量)經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)認(rèn)定后，進(jìn)口時(shí)按優(yōu)惠暫定稅率征收關(guān)稅。
需要說(shuō)明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。
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