2017稅務師考試《稅法一》模擬題（附答案）
模擬題一：
多項選擇題
1. 關于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。
A.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在2年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅，稅務機關可以在15年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，還要追征滯納金
E.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
2. 稅收法律關系的消滅是指這一法律關系的終止，即其主體間權利義務關系的終止。下列( )屬于稅收法律關系消滅的原因。
A.納稅人依法如期履行納稅義務
B.除法定的特殊情況外,未征、少征稅款超過3年
C.納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務機關審核確認后
D.某個稅種被廢止，由此產(chǎn)生的稅收法律關系歸于消滅
E.由于自然災害等不可抗拒的原因，被迫停產(chǎn)
3. 下列關于國際重復征稅問題的表述正確的有( )。
A. 國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系
B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少
C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D.國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系
E.當前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權優(yōu)先的原則
4. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有( )。
A.國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等
B.當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法
C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權
D.國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
5. 稅收法律關系的特點有( )。
A.體現(xiàn)國家單方面的意志
B.權利義務關系具有不對等性
C.主體的一方只能是國家
D.具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權利多于納稅人應盡的義務
6. 按照稅收征管法的規(guī)定，下列項目中屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結存款
B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品
C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品
D.依法拍賣相當于應納稅款的商品
E.納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個時間條件
7. 關于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。
A.超率累進稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和
C.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款
D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響
E.免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目
8. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )。
A.縫紉勞務
B.房屋的修理
C.符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務
E.郵政部門銷售集郵商品
9. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元;當?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)繳納資源稅為3250元
B.該企業(yè)繳納資源稅為3750元
C.該企業(yè)繳納增值稅為12500元
D.該企業(yè)繳納增值稅為13000元
E.該企業(yè)繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元
10. 下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應稅項目
B.動力設備的安裝
C.銷售代銷的貨物
D.郵政局出售集郵商品
E.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債
11. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
12. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
13. 下列說法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅
B.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預收電費結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
E.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
14. 根據(jù)增值稅有關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.根據(jù)一般納稅人的認定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬元的，不得認定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅
B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額
C.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運費清單，允許計算抵扣進項稅額
D.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進行管理
E.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天
15. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供后續(xù)安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
E.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時又提供后續(xù)粉刷服務
16. 下列關于出口貨物退(免)稅的規(guī)定說法正確的是( )
A.企業(yè)出口貨物后，須在自報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關申報退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點是出口企業(yè)按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關稅
D.我國現(xiàn)行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物，應視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅
17. 關于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，下列說法正確的有( )
A.在稅務機關按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務機關申請防偽稅控報稅的，可通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理辦報稅
B.納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款
D.專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批
E.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批即可
18. 某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價50元。下列關于本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷項稅為1307.69元
B.本期增值稅銷項稅為60819.2元
C.銷售貨物應征消費稅85.47元
D.繳納消費稅為76元
E.金店銷售名牌金表也需要繳納消費稅
19. 關于金銀首飾消費稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅
20. 依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.卷煙分類計稅的標準調(diào)整，由稅務總局確定
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
D.進口卷煙不分征稅類別一律按照的45%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
21. 下列消費稅的納稅地點表述正確的是( )。
A.納稅人銷售的應稅消費品和自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應向納稅人核算地的稅務機關申報繳納消費稅
B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費稅
C.納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅
D.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款
E.委托加工的應稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務機關解繳消費稅稅款
22. 下列表述中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額
B.政府舉辦的大學，從事會計師培訓取得收入，雙方分成取得的收入不征收營業(yè)稅
C.企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額200～800元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額50元
D.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅
E.公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏�；顒樱隧椈顒討獨w為“交通運輸業(yè)”
23. 外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設有經(jīng)營機構和代理機構。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關申報納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E.境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有機構且沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人
24. 下列關于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是( )。
A.個人自建自用不動產(chǎn)銷售時免征營業(yè)稅
B.對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅
C.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
D.促進殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(含廣告業(yè))取得的收入占主營業(yè)務收入達到50%的單位
E.對符合條件的國家大學科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收免征營業(yè)稅
25. 關于資源稅的納稅地點，下列表述正確的有( )。
A.資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關納稅
B.跨省開采的，在開采所在地納稅
C.扣繳義務人應向收購地稅務機關繳納
D.省內(nèi)開采的，只能在機構所在地主管稅務機關繳納
E.省內(nèi)開采的，只能在開采地主管稅務機關繳納
26. 下面屬于車輛購置稅免稅項目的有( )。
A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅
C.設有固定裝置的非運輸車輛，免稅
D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛免稅
E.對農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅
27. 關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.鐵道部應納城市維護建設稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7%
E.鐵道部下屬企業(yè)應納城市維護建設稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定
28. 進口貨物的成交價格應當符合的條件有( )。
A.買賣雙方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產(chǎn)生影響
B.對買方處置或使用該貨物不予限制，但對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外
C.該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定
D.采用貨物向第三國出口的價格
E.賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益
29. 以下關于出口貨物完稅價格確定方法的表述，正確的有( )。
A.出口完稅價中如果含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應扣除
B.以成交價格為基礎確定的完稅價格
C.成交價不能確定時，首先根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格估價
D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎估定
E.成交價不能確定時，最后根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格估價
30. 有下列( )情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系。
A.買賣雙方為同一家族成員
B.買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員
C.一方直接或者間接地受另一方控制
D.一方直接持有對方5%以上(含5%)公開發(fā)行的有表決權的股票或者股份
E.買賣雙方簽有借款合約
多項選擇題
1
[答案] DE
[解析] 納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
2
[答案] ABCD
[解析] 由于自然災害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務機關審核確認后，納稅義務免除，稅收法律關系消滅。
3
[答案] ACE
[解析] 締結國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”;當前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權優(yōu)先的原則。國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關系和國家相互之間的稅收分配關系。
4
[答案] ACD
[解析] 當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調(diào)整修改稅法;國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
5
[答案] ABCD
[解析] 稅收法律關系的特點
(1)主體的一方只能是國家
(2)體現(xiàn)國家單方面的意志
(3)權利義務關系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權利
(4)具有財產(chǎn)所有權或支配權單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
6
[答案] ABCE
[解析] 依法拍賣已經(jīng)進入強制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。
7
[答案] BCDE
[解析] 累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
8
[答案] AD
[解析] 符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入，應當征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應當征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。
9
[答案] BD
[解析] 納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)
10
[答案] AC
[解析] 選項B.D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項A.C項屬于視同銷售行為，應繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務。
11
[答案] AB
[解析] 消費稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費稅。
12
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用于非應稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進項稅額不得抵扣。
13
[答案] ACDE
[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。
14
[答案] BCDE
[解析] 國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
15
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務，且二者之間并無直接的從屬關系，屬于增值稅的兼營行 為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應稅勞務的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷售行為。
16
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
17
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批，專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批
18
[答案] AC
[解析]
銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
19
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
20
[答案] BD
[解析] 卷煙分類計稅的標準調(diào)整，由稅務總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。
21
[答案] ABC
[解析] 納稅人銷售的應稅消費品和自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，一般應當向納稅人核算地的稅務機關申報繳納消費稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費稅;納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;委托加工的應稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務機關解繳消費稅稅款，委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品除外。
22
[答案] AD
[解析] 對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班和培訓班取得收入，全部收入歸學校的，不征收營業(yè)稅;營業(yè)稅起征點僅針對個人。公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏�；顒�，此項活動應歸為“建筑業(yè)”。
23
[答案] CD
[解析] 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅=3200×5%=160(萬元)
24
[答案] BCE
[解析] 個人自建自用住房銷售時免征營業(yè)稅;促進殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占主營業(yè)務收入達到50%的單位;對符合條件的國家大學科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收免征營業(yè)稅。
25
[答案] ABC
[解析] 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定;納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
26
[答案] ABCD
[解析] 自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅。
27
[答案] ABC
[解析] 鐵道部應納城市維護建設稅統(tǒng)一稅率為5%。
28
[答案] ABC
[解析] 進口貨物的成交價格應當符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產(chǎn)生影響;對買方處置或使用 該貨物不予限制，但對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定。
29
[答案] ABE
[解析] 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其 相關費用、保險費，但其中包含的出口關稅稅額，應當扣除。售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應扣除。 成交價不能確定時，完稅價由海關依次使用下列方法估定
(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格
(2)同時或大約 同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格估價。
30
[答案] ABCD
[解析] 有下列情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關系：
(1)買賣雙方為同一家族成員的;
(2)買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的;
(3)一方直接或者間接地受另一方控制的;
(4)買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的;
(5)買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的;
(6)一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上(含5%)公開發(fā)行的有表決權的股票或者股份的;
(7)一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的;
(8)買賣雙方是同一合伙的成員的。
模擬題二：
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選答案中只有一個最符合題意)
1、某輪胎廠系小規(guī)模納稅人，2006年10月28日收到某電器制造廠抵頂貨款的電器一批(開具了增值稅專用發(fā)票)。輪胎廠收到后直接就將其加價轉(zhuǎn)賣給某個人消費者，則輪胎廠銷售的電器應當( )。
A.按4%減半征收增值稅
B.按4%計算征收增值稅
C.按6%計算征收增值稅
D.按17%計算征收增值稅
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，商業(yè)性小規(guī)模納稅人增值稅的征收率為4%，其他小規(guī)模納稅人的征收率為6%。
2、某廣告代理公司專門從事廣告代理業(yè)務，2006年8月份取得全部合同收入480萬元存入銀行;其中一筆折扣額為70萬元的業(yè)務另開紅字發(fā)票了，該廣告代理公司6月的營業(yè)稅為( )。
A.27.50
B.25.02
C.57.08
D.20.09
【參考答案】A
3、某商業(yè)服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月購進服裝取得增值稅專用發(fā)票，注明服裝金額1200200元;經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機10臺，取得專用發(fā)票，注明貨物金額125850元;本月取得服裝零售收入1580800元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為( )。
A.1613.76元
B.1613.96元
C.4260.39元
D.4260.95元
【參考答案】C
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準)，準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣。本月應納增值稅=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)
4、下列納稅人已繳納增值稅，但不繳納城市維護建設稅的是( )。
A.某銷售玻璃的縣級企業(yè)
B.某銷售化妝品的內(nèi)資企業(yè)
C.某銷售電器的外資企業(yè)
D.某出口汽車的內(nèi)資企業(yè)
【參考答案】C
5、某廣告代理公司，專門從事廣告代理業(yè)務，2006年9月份取得全部收入580萬元，另支付給當?shù)仉娨暸_發(fā)布廣告費用120萬元，則該廣告代理公司應納營業(yè)稅為( )萬元。
A.24
B.23
C.20
D.16
【參考答案】A
6、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列單位和個人必須被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。
A.某工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，年銷售額60萬元，財務核算健全，其總公司年銷售額800萬元
B.年銷售額l30萬元，財務核算健全的汽車修理廠
C.年銷售額300萬元的某批發(fā)商場
D.生產(chǎn)并銷售避孕藥品，年銷售額110萬元的藥廠
【參考答案】D
7、增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發(fā)票的，應( )。
A.自己在經(jīng)營地開具增值稅專用發(fā)票
B.只能開具普通發(fā)票
C.由經(jīng)營地主管稅務機關代其開具增值稅專用發(fā)票
D.回原地補開增值稅專用發(fā)票
【參考答案】D
【參考解析】稅法規(guī)定，增值稅的一般納稅人持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”臨時到外省市銷售應稅貨物，需要開具增值稅發(fā)票的，應回原地補開增值稅專用發(fā)票。
8、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所自行決定，凡購買該所開設商店的商品可以根據(jù)購買數(shù)額的多少減免農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了( )。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
【參考答案】A
9、某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用( )。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
【參考答案】B
【參考解析】按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
10、按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛屬于車輛購置稅免稅范圍的是( )。
A.掛車
B.政府機關車輛
C.農(nóng)用運輸車
D.森林消防專用車
【參考答案】D
【參考解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門和森林消防專用車輛免稅。
11、進出口貨物，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關稅的，海關可以在( )追征。
A.一年內(nèi)
B.三年內(nèi)
C.五年內(nèi)
D.十年內(nèi)
【參考答案】B
【參考解析】進出口貨物，因納稅義務人違反規(guī)定而造成的少征或漏征關稅的，自納稅義務人應繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征。見教材249頁。
12、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務( )。
A.產(chǎn)權關系變動的當天
B.結算款項的當天
C.產(chǎn)權關系變動后十日內(nèi)
D.收到預收款的當天
【參考答案】D
13、某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為( )。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【參考答案】D
【參考解析】對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)
14、商業(yè)企業(yè)接受投資、損贈或分配的貸物，并能提供投資、捐贈或分配貨物的合同或證明材料的，其申報低扣進項稅的時限是()之日。
A.貸物驗收入庫
B.其貸物已銷售
C.收到增值稅專用發(fā)票
D.支付價款或相應的報酬
【參考答案】C
15、下列關于扣繳義務人的說法錯誤的是( )。
A.委托金融機構發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人
B.個人轉(zhuǎn)讓專利權的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人
C.建筑安裝業(yè)分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人
D.境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構但有代理人，應以購買者而不以代理者為扣繳義務人
【參考答案】D
【參考解析】選項D錯誤是因為境外單位在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓專利，境內(nèi)沒有經(jīng)營機構但有代理人，應首先以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人。
16、資源稅中，對于伴選礦，在確定稅目和稅額時( )。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應稅品目
B.伴選礦量大的，對其核定單位稅額來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位測定的相應品目的單位稅額繳納資源稅
D.對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
【參考答案】D
【參考解析】稅法規(guī)定，在資源稅中，對從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅。
17、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，計算消費稅的依據(jù)是( )。
A.組成計稅價格
B.銷售全額
C.金銀首飾的銷售額
D.平均銷售額
【參考答案】B
【參考解析】金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，計算消費稅的依據(jù)是銷售全額。
18、某日化廠既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護膚護發(fā)品，為了擴大銷路，該廠將化妝品和護膚護發(fā)品組成禮品盒銷售，當月銷售化妝品取得收入0.85萬元，銷售護膚品取得收入0.68萬元，銷售禮品盒取得收入1.2萬元，上述收入不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為( )。
A.0.6694萬元
B.0.2550萬元
C.0.3600萬元
D.0.0544萬元
【參考答案】A
【參考解析】不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，按應稅消費品中最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅額=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(萬元)
19、某銀行2005年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結算等業(yè)務收取的手續(xù)費收入20萬元，則該銀行第二季度應納營業(yè)稅稅額為( )。
A.27.16萬元
B.16.08萬元
C.18.76萬元
D.13.4萬元
【參考答案】D
【參考解析】考核目的：金融業(yè)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額為營業(yè)額。
計算過程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(萬元)
20、某醫(yī)療設備廠以租賃方式從臺灣租進醫(yī)療儀器一臺，其到岸價格為100萬元人民幣，從入境地到該廠的國內(nèi)運輸費為3000元人民幣。海關審查確定儀器租賃費為4萬美元(1美元=8.3元人民幣)，進口關稅稅率為5%，應繳納的進口關稅為( )。
A.16600元
B.50000元
C.50150元
D.66750元
【參考答案】A
【參考解析】以儀器租賃費為計稅依據(jù)。40000×8.3×5%=16600(元)
21、對非居民納稅人，下列說法正確的是( )。
A.只對其來源于我國境內(nèi)的所得征稅
B.只對其來源于我國境外的所得征稅
C.對其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都要征稅
D.對其來源于我國境內(nèi)、境外的所得都不征稅
【參考答案】A
22、某煤礦機構所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸;位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當月應向乙省礦井所在地稅務機關繳納的資源稅額為( )萬元。
A.50
B.40
C.30
D.24
【參考答案】D
【參考解析】資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應按照開采地的實際銷售量及適用的單位稅額計算，向乙省繳納資源稅。應納資源稅=3×8=24(元)。
23、甲公司將購買的一批原材料出口國外，加工電子設備。原材料價值100萬元，支付境外的加工費為20萬元，料件費15萬元，將原材料運送到國外支付運費及相關費用13萬元，復運進境支付運費及相關費用、保險費15萬元，進口關稅稅率為10%，該企業(yè)繳納的關稅應為( )萬元。
A.15
B.4.8
C.3.5
D.5
【參考答案】D
【參考解析】運往境外加工的貨物，以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運費及其相關費用、保險費估定完稅價格。所以，該貨物完稅價格=20+15+15=50(萬元)，該企業(yè)應繳納的關稅=50×10%=5(萬元)。
24、現(xiàn)行增值稅制度劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人所依據(jù)的標準是( )。
A.注冊資金的大小
B.年銷售額的大小
C.從業(yè)人員的多少
D.會計核算水平
【參考答案】D
【參考解析】現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)來劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
25、根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
【參考答案】D
26、甲公司于2006年12月份采取進口方式購入l輛(排量2.5升)小汽車自用，關稅完稅價為298000元/輛，國家稅務總局核定的同類型車輛最低計稅價格為金額為444000元。關稅率為28%。則甲公司應納車輛購置稅( )元。
A.33168.70
B.34676.36
C.44400
D.41916.48
【參考答案】D
【參考解析】車購稅=298000×(1+28%)÷(1—9%)×105=41916.48(元)
稅法規(guī)定，納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價+關稅+消費稅=(關稅完稅價+關稅)÷(1一消費稅率)。
27、下列關于消費稅的納稅環(huán)節(jié)的說法中，不正確的是( )。
A.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時未代收代繳應納消費稅的，由稅務機關向納稅人追繳
B.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不征稅，用于其他方面的，于移送使用時納稅
C.進口的應稅消費品于報關進口時納稅
D.帶料加工.翻新改制的金銀首飾，于零售時納稅。
【參考答案】D
【參考解析】
28、乙地某獨立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點為( )。
A.乙地
B.甲地
C.由上級稅務機關確定
D.生產(chǎn)單位所在地與收購地共同的上級稅務機關
【參考答案】B
【參考解析】代扣代繳資源稅的納稅地點，為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地主管稅務機關。
29、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣(市)，應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅，未申報納稅的，應由( )補征稅款。
A.發(fā)生地主管稅務機關來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
B.發(fā)生地或其機構所在地主管稅務機關
C.居住地或發(fā)生地主管稅務機關
D.其機構所在地或居住地主管稅務機關
【參考答案】D
【參考解析】
30、某化妝品廠將其生產(chǎn)的護膚護發(fā)品作為福利發(fā)給本廠職工，該類產(chǎn)品無同類消費品銷售價格，生產(chǎn)成本為15000元，成本利潤率為5%，護膚護發(fā)品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為( )。
A.1304.35元
B.1260元
C.1088.64元
D.1369.57元
【參考答案】D
【參考解析】15000×(1+5%)/(1-8%)×8%=1369.57(元)。
31、2002年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設備。使用2年后項目完工，2004年8月31日公司將該設備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設備的到岸價格為300萬元，關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補繳關稅( )。
A.12萬元
B.15萬元
C.18萬元
D.30萬元
【參考答案】C
32、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)，受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當在( )申報納稅。
A.投入使用前60日內(nèi)
B.投入使用之日起60日內(nèi)
C.自取得之日起60日內(nèi)
D.應稅車輛上牌登記注冊時
【參考答案】C
33、資源稅納稅義務人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅礦產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅礦產(chǎn)品的課稅數(shù)量。未分別核算或者不準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，按()計稅。
A.平均稅額
B.加權平均稅額
C.從高適用稅額
D.從低適用稅額
【參考答案】C
34、已登記注冊的應稅車輛，其底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的( )計算。
A.80%
B.70%
C.60%
D.75%
【參考答案】B
【參考解析】底盤(車架)發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
35、某科技城為增值稅一般納稅人，2004年5月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號的電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，當月該型號電腦每臺零售價格為6786元，科技城將這兩臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1870元;本月購進電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請并通過了認證。該科技城本月上述業(yè)務應納增值稅稅額( )元。
A.250498
B.250430
C.280772
D.248628
【參考答案】A
36、2004年2月，某油田開采原油10萬噸，其中已銷售8萬噸，自用原油0.5萬噸(用于冬季加熱、修井)，其余的未銷售，該油田適用的單位稅額為8元/噸。該油田2月份應納資源稅稅額為( )萬元。
A.80
B.75
C.64
D.76
【參考答案】A
37、下列費用中屬于應當征收營業(yè)稅的是( )。
A.法院按規(guī)定標準收取的訴訟費
B.保險企業(yè)取得的追償款
C.注冊會計師協(xié)會收取的會員費
D.搬家公司收取的搬家費
【參考答案】D
38、某白酒廠用外購糧食酒精勾兌白酒200噸用于銷售，當月取得銷售額960萬元(含稅)，月初庫存外購糧食酒精余額為180萬元，當月購進糧食酒精220萬元，月末庫存外購糧食酒精40萬元。該廠當月應納消費稅為( )萬元。
A.222
B.225.13
C.242
D.205.13
【參考答案】A
【參考解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=30×30×3%=27(萬元)。
39、不屬于運輸行業(yè)營業(yè)稅納稅人的是( )。
A.民航售票單位
B.航空公司
C.私營海運企業(yè)
D.鐵道部
【參考答案】A
40、下列不屬于營業(yè)稅免稅項目的是( )。
A.社會團體收取的會費
B.金融企業(yè)的再貼現(xiàn)業(yè)務收入
C.科研單位技術轉(zhuǎn)讓收入
D.政府的土地交易中心轉(zhuǎn)讓土地使用權
【參考答案】D
【參考解析】土地儲備供應中心(包括土地交易中心)(國土資源部門下屬全民事業(yè)單位)轉(zhuǎn)讓土地按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目中的“轉(zhuǎn)讓土地使用權”征收營業(yè)稅。
二、多項選擇題(共30小題，每小題2分。每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。錯選或多選均不得分;少選，但選擇正確的，每個選項得0.5分。)
41、在實行從價定率辦法計算應稅消費品的應納稅額時，對連同銷售的包裝物，其處理正確的有( )。
A.如果包裝物單獨作價核算，則不并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅
B.除酒類產(chǎn)品外，如果包裝物不作價而是收取押金，且單獨核算又未過期，包裝物押金不并入應稅消費品的銷售額中征稅
C.對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額征稅來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
D.對既作價又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的，均應計入應稅消費品的銷售額征稅
【參考答案】B，C，D
【參考解析】包裝物連同應稅消費品銷售的，無論是否單獨作價，均應并入應稅消費品的銷售額中征稅。所以A項錯誤。
42、關稅的附加稅的目的和名稱繁多，如( )。
A.反傾銷稅
B.反補貼稅
C.報復關稅
D.緊急出口稅
【參考答案】A，B，C
【參考解析】附加稅的目的和名稱繁多，如反傾銷稅、反補貼稅、報復關稅、緊急進口稅等等。
43、《稅收征管法》規(guī)定稅務機關可以采取的稅收保全措施有( )。
A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款
D.扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款
【參考答案】B，C
44、金融機構以下業(yè)務不征營業(yè)稅的有( )。
A.中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務
B.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
C.人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構貸款的業(yè)務
D.金融機構的出納長款收入
【參考答案】A，B，D
【參考解析】選項C屬于人民銀行的經(jīng)營性金融業(yè)務，應征收營業(yè)稅。
45、應交消費稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是( )。
A.銷售應稅消費品的為應稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應稅消費品的為應稅消費品的移送使用數(shù)量
C.委托加工應稅消費品的為納稅人發(fā)出的應稅消費品數(shù)量
D.進口應稅消費品的為納稅人申報的應稅消費品數(shù)量
【參考答案】A，B
【參考解析】稅法規(guī)定，銷售應稅消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的銷售數(shù)量，自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅依據(jù)為應稅消費品的移送數(shù)量，委托加工應稅消費品的計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量，進口應稅消費品的為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。
46、按消費稅暫行條例規(guī)定，下列情況下屬于自制應稅消費品的有( )。
A.由受托方提供原材料生產(chǎn)應稅消費品來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
B.由委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊輔助材料加工的應稅消費品
C.受托方以委托方的名義購進原材料加工生產(chǎn)應稅消費品
D.受托方先將原材料賣給委托方，再受托加工應稅消費品
【參考答案】A，C，D
【參考解析】
47、下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的說法有( )。
A.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅
B.自產(chǎn)自用的應稅產(chǎn)品，移送使用的當天繳納資源稅
C.代扣代繳資源稅，收到貨款當天繳納資源稅
D.預收貨款銷售方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品當天繳納資源稅
【參考答案】B，D
【參考解析】納稅人采用分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生的時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天;代扣代繳資源稅，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。
48、稅務行政行為的具體內(nèi)容，包括( )。
A.設定權利和義務
B.實現(xiàn)權利和義務
C.剝奪權利和減免義務
D.放棄權利和義務
【參考答案】A，B，C
【參考解析】
49、按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.最低計稅價格的核定權限屬于國家稅務總局
B.所有非運輸車輛實行法定免稅
C.長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅
D.購買自用的應稅車輛的計稅價格中，不包括增值稅
【參考答案】A，D
【參考解析】
50、關于資源稅計稅依據(jù)的下列說法中，正確的有( )。
A.納稅人自產(chǎn)自用的天然氣，以自用數(shù)量為計稅依據(jù)
B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數(shù)額為計稅依據(jù)
C.納稅人以自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷售的，以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)
D.納稅人自產(chǎn)自用的鐵礦石，以實際移送使用數(shù)量為計稅依據(jù)
【參考答案】A，D
【參考解析】納稅人對外銷售的原煤，應以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)而不是銷售數(shù)額;納稅人自產(chǎn)原礦加工成精礦后銷售的，應以移送使用的原礦數(shù)量為計稅依據(jù)，無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為計稅依據(jù)。
51、下列關于合議制度正確的說法是( )。
A.一審合議庭必須由審判員、陪審員組成
B.二審合議庭只能由審判員組成
C.再審合議庭，如果再審案件原來是一審的，應該由審判員、陪審員組成
D.再審合議庭，如果再審案件原來是一審的，按第一審程序另行組成
E.再審合議庭，如果再審案件原來是二審的，按第二審程序另行組成
【參考答案】B，D，E
【參考解析】不同的審級，合議庭的組成具有不同的要求：一審合議庭可以由審判員、陪審員組成，也可以由審判員組成;二審合議庭只能由審判員組成;再審合議庭，如果再審案件原來是一審的，按第一審程序另行組成;如果再審案件原來是二審的，按第二審程序另行組成。
52、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A.殘疾人專用品來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
B.境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C.出口加工區(qū)進出口貨物
D.無商業(yè)價格的廣告品和貨樣
【參考答案】A，B，C
【參考解析】特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿(mào)易、出口加工區(qū)進出口貨物和進口設備。
53、稅法的生效，下列表述正確的是 ( )。
A.稅法通過一段時間后開始生效
B.稅法自通過發(fā)布之日起生效
C.稅法公布后授權地方政府自行確定實施
D.稅法討論之日起生效
【參考答案】A，B，C
【參考解析】我國稅法生效的三種情形：稅法通過一段時間后開始生效;稅法自通過發(fā)布之日起生效;稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。
54、下列法定免納關稅的進口貨物有( )。
A.進口科教用品
B.保稅區(qū)出口貨物
C.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
D.無代價抵償物
【參考答案】C，D
【參考解析】CD屬于法定減免，AB屬于特定減免。
55、下列不屬于委托加工應稅消費品的有( )。
A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料
B.由受托方提供材料生產(chǎn)
C.由受托方將原料賣給委托方
D.由受托方以委托方名義購進原材料
【參考答案】B，C，D
【參考解析】委托加工應稅消費品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊輔料加工應稅消費品。BCD均不屬于委托加工應稅消費品。
56、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有( )。
A.納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60天內(nèi)申報納稅
B.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅
C.納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格為納稅人支付給銷售者的含增值稅稅款的全部價款和價外費用來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
D.納稅人進口自用的應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據(jù)
【參考答案】A，B，D
【參考解析】納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格不含支付的增值稅價款。
57、下列屬于車輛購置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是( )。
A.《居民身份證》
B.《居民戶口簿》
C.單位證明
D.《組織機構代碼證書
【參考答案】A，B，D
【參考解析】車主身份證明包含1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;3.外國人，提供入境的身份證明和居留證明;4.組織機構，提供《組織機構代碼證書》。
58、按照現(xiàn)行資源稅制度規(guī)定，下列資源產(chǎn)品應納資源稅的有( )。
A.井礦鹽
B.進口原油
C.錳礦石
D.油母頁巖原油
【參考答案】A，C
59、根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )。
A.汽車的修配
B.房屋的修繕
C.房屋的裝潢
D.受托加工卷煙
【參考答案】A，D
60、下列有關營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的闡述，符合營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的有( )。
A.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，具納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)移的當天
B.單位或個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為建筑物竣工的當天
C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為土地使用權屬轉(zhuǎn)移的當天來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
D.對建筑業(yè)實行旬末或月中頂支、月終結算、竣工后清算辦法的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天
【參考答案】A，D
61、根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，某有限責任公司股東會擬決定通過的下列事項中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過的是( )。
A.增加注冊資本
B.變更公司形式
C.發(fā)行公司債券
D.選舉和更換董事
E.修改公司章程
【參考答案】A，B，E
【參考解析】有限責任公司的股東會通過以下決議時，必須經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過：(1)增加或者減少注冊資本;(2)合并、分立、解散;(3)變更公司形式;(4)修改公司章程。
62、下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法中，錯誤的有( )。
A.某歌星委托演出公司為其主辦個人專場演唱會，應以該歌星的純收入計繳營業(yè)稅
B.保險公司的儲金業(yè)務應以儲金業(yè)務的保費收入計繳營業(yè)稅
C.某體操明星參加體育比賽，應以取得出場費計繳營業(yè)稅
D.物業(yè)管理企業(yè)應以收取的物業(yè)費及代收的水電費、維修基金等計繳營業(yè)稅
【參考答案】B，C
【參考解析】B保險公司的儲金業(yè)務以儲金的利息為營業(yè)額;C個人參加體育活動取得的出場費不交營業(yè)稅;D代收水電費不交營業(yè)稅，只是以代理業(yè)務的手續(xù)費計征營業(yè)稅。
63、以下業(yè)務應該按照交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅的有( )。
A.程租業(yè)務
B.濕租業(yè)務
C.干租業(yè)務
D.光租業(yè)務
【參考答案】A，B
【參考解析】納稅人 按交通運輸業(yè)稅目 按租賃業(yè)稅目
遠洋運輸企業(yè) 從事程租、期租業(yè)務從事光租業(yè)務
航空運輸企業(yè) 從事濕租業(yè)務 從事干租業(yè)務
64、下列關于城市維護建設稅的規(guī)定，表述正確的有( )。
A.由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
B.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，同時征收城市維護建設稅
C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅
D.納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅
【參考答案】A，C，D
65、按規(guī)定以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有( )。
A.用于連續(xù)加工的應稅消費品
B.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品
C.用于饋贈的應稅消費品
D.用于投資入股的應稅消費品
【參考答案】B，D
【參考解析】根據(jù)我國稅法的規(guī)定，納稅人用于換取生活資料、生產(chǎn)資料、投資入股、抵償債務的應稅消費品應以其同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。
66、下列關于聽證程序正確的是( )。
A.當事人提出聽證的，應在作出處罰決定的3日內(nèi)提出
B.聽證通知應該在舉行聽證的7日前，告知當事人
C.聽證應由行政機關指定本案調(diào)查人員主持
D.凡是聽證都應該公開進行
E.當事人可以委托一至二人代理參加聽證.
【參考答案】B，E
【參考解析】當事人提出聽證的，應在行政機關告知后3日內(nèi)提出，行政處罰實施機關的工作人員不得主持與自己有利害關系的處罰案件，聽證應由行政機關指定非本案調(diào)查人員主持。除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私外，聽證公開舉行。
67、下列案件中屬于自訴案件的是( )。
A.告訴才處理的案件來源:233網(wǎng)校-注冊稅務師考試
B.犯罪事實清楚、不需要進行偵察的輕微刑事案件
C.被害人有證據(jù)證明對被告人侵犯自己人身、財產(chǎn)權利的行為應當依法追究刑事責任，而公安機關或者人民檢察院不予追究被告人刑事責任的案件
D.刑事附帶民事責任
E.人民檢察院依法作出的不起訴決定的案件
【參考答案】A，B，C
【參考解析】自訴案件是公訴的對稱，自訴案件的范圍限于上述ABC三項。
68、甲生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人，1月發(fā)出材料50萬元委托乙企業(yè)加工A產(chǎn)品100件，3月加工好收回入庫，取得的稅控增值稅專用發(fā)票上列明的稅額17萬元，款未支付，稅控專用發(fā)票經(jīng)過稅務機關的認證。4月將A產(chǎn)品20件加價出售，共收取價稅46.8萬元，4月將A產(chǎn)品100件的加工費和稅款予以支付。假定各月除此外再無其他收入，則甲生產(chǎn)企業(yè)此業(yè)務下列處理正確的是( )。
A.1月份無稅額
B.3月的進項稅額17萬元
C.4月的應納稅額6.8萬元
D.4月應納稅額為-10.2萬元
【參考答案】A，B，D
【參考解析】應納稅額=(46.8÷1.17)×17%-17=-10.20(萬元)
69、下列說法正確的有( )。
A.依核定的定額稅率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
B.供電局按銷售額，依稅率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，可以抵扣進項稅額
C.供電局按銷售額，依核定的征收率計算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不可以抵扣進項稅額
D.發(fā)電廠按廠供電量，依核定的征收率計算發(fā)電環(huán)節(jié)的增值稅
【參考答案】A，C
【參考解析】
70、稅務登記類文書包括( )。
A.納稅人稅種登記表
B.停業(yè)申請審批表
C.發(fā)票繳銷登記表
D.增值稅一般納稅人申請認定表
E.企業(yè)納稅定額申請核定表
【參考答案】A，B，D
【參考解析】d項屬于發(fā)票管理文書;e項屬于稅款征收文書。
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