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如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理
只有重視審計(jì)質(zhì)量，才能規(guī)范審計(jì)人員在各階段的行為，保證質(zhì)量管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品，為審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。小編下面為你整理了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的文章，希望對(duì)你有所幫助。
一、逐步完善有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度
當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多是依據(jù)國(guó)家審計(jì)法律規(guī)范和審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，仍未建立起適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的質(zhì)量管理體系，各項(xiàng)制度尚不鍵全，缺乏科學(xué)合理的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員要做哪些工作、達(dá)到什么樣的標(biāo)準(zhǔn)不明確，往往導(dǎo)致所取得審計(jì)證據(jù)的證明力不夠、發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)不準(zhǔn)確、審計(jì)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)，審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。
第一，要進(jìn)一步完善和認(rèn)真履行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的具體規(guī)范，建立、健全內(nèi)審制度和質(zhì)量管理制度。形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)，具有建議性并體現(xiàn)重要性的原則。報(bào)告要有實(shí)事求是的態(tài)度、規(guī)范的格式，突出重點(diǎn)并提出有效的糾正措施。同時(shí)要對(duì)被審計(jì)單位或者部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性做出相應(yīng)保證，并在向被審計(jì)單位征求反饋意見(jiàn)后，依照審計(jì)的不同結(jié)果，做出審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定和審計(jì)建議。
第二，改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段。內(nèi)部審計(jì)工作要充分發(fā)揮其職能作用，適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的要求，不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法，創(chuàng)新審計(jì)手段。主要措施有：(1)積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和資產(chǎn)流失問(wèn)題，促使企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。(2)采取有效措施，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進(jìn)方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。
二、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)
為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：第一，獨(dú)立性原則，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀(guān)性、公正性和有效性;第二，權(quán)威性原則，這是內(nèi)部審計(jì)工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上�；谝陨显瓌t，我們建議在董事會(huì)下設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是比較科學(xué)和有效的。這樣，設(shè)置層次較高，獨(dú)立性強(qiáng)，有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作，有利于保證內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，能夠較大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。但在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，還應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并保持其獨(dú)立性和客觀(guān)性，且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。惟有如此，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。
三、努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)
由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低。很多工作還處于摸索階段，再加上內(nèi)審工作容易得罪人，直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的員工不愿意從事內(nèi)審工作，嚴(yán)重影響了內(nèi)審的獨(dú)立性和審計(jì)工作的質(zhì)量。建立激勵(lì)約束機(jī)制加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法，熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。
要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，以加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作質(zhì)量的定期評(píng)比考核，從而減少人為風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)考評(píng)結(jié)果對(duì)審計(jì)工作成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)工作質(zhì)量?jī)?yōu)秀的特定審計(jì)項(xiàng)目和表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計(jì)人員予以精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并與內(nèi)部審計(jì)人員的晉級(jí)升職掛鉤。對(duì)玩忽職守、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量低下，造成企業(yè)損失或影響企業(yè)社會(huì)信譽(yù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員，要予以行政和經(jīng)濟(jì)處罰，對(duì)造成重大過(guò)失的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將處罰結(jié)果備案，根據(jù)過(guò)失性質(zhì)和程度決定其去留;對(duì)已取得注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員，應(yīng)將對(duì)其工作表現(xiàn)的評(píng)價(jià) (獎(jiǎng)勵(lì)或處罰)報(bào)送地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案，從全行業(yè)的角度激勵(lì)和約束內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。
四、加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量
實(shí)施具體項(xiàng)目審計(jì)之前，首先應(yīng)當(dāng)熟悉與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，充分了解被審計(jì)部門(mén)的基本情況，并根據(jù)審計(jì)目的，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。其次，要精心編制審計(jì)計(jì)劃，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)要注意重要性原則的運(yùn)用。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、發(fā)出審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)到依法做出審計(jì)處理處罰、送達(dá)審計(jì)決定等，每一環(huán)節(jié)都應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，環(huán)環(huán)相接，不漏不亂。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度并嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要嚴(yán)格審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，減少或消除人為審計(jì)誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，以保證審計(jì)計(jì)劃的順利進(jìn)行，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五、建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性
建立審計(jì)項(xiàng)目考核制度。制定審計(jì)項(xiàng)目考核管理辦法，確定考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行量化，根據(jù)量化打分結(jié)果，將審計(jì)項(xiàng)目分為優(yōu)、良、合格、不合格4類(lèi)。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的考核分基礎(chǔ)內(nèi)容和附加獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容兩部分，基礎(chǔ)內(nèi)容包括審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)取證材料、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作程序、審計(jì)信息化應(yīng)用、委托方評(píng)議六個(gè)方面;附加獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容包括：發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題;總結(jié)典型的或帶有普遍性的管理問(wèn)題、被審計(jì)單位好的經(jīng)驗(yàn)和做法等，站在集團(tuán)公司層面提出推進(jìn)機(jī)制、體制建設(shè)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的建議;審計(jì)報(bào)告得到高層領(lǐng)導(dǎo)批示等。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核結(jié)果作為處室年度績(jī)效考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，同時(shí)作為評(píng)定優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的依據(jù)，考核結(jié)果為優(yōu)秀的審計(jì)項(xiàng)目才能參加本單位和集團(tuán)公司優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)選。
六、建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，保證審計(jì)質(zhì)量。
建立質(zhì)量責(zé)任追究制度。制定獎(jiǎng)罰分明、責(zé)任到人的責(zé)任追究制度，是落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制措施的保證，只有將審計(jì)質(zhì)量控制措施落到實(shí)處，才能真正提高審計(jì)質(zhì)量，有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。明確審計(jì)組成員、主審、審計(jì)組長(zhǎng)、業(yè)務(wù)督導(dǎo)、審理人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)不履行責(zé)任、違反國(guó)家、我們集團(tuán)公司和審計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)規(guī)定的審計(jì)人員，必須追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。追究審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任的處理形式包括：責(zé)令改正錯(cuò)誤、告誡、批評(píng)教育、責(zé)令書(shū)面檢查、通報(bào)批評(píng)、停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗、按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分并取消評(píng)優(yōu)、評(píng)先評(píng)優(yōu)資格等。
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