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小規(guī)模納稅人納稅申報輔導
按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，每季度登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯(lián)網實時扣繳稅款。下面是yjbys小編為大家?guī)淼男∫?guī)模納稅人納稅申報輔導的知識，歡迎閱讀。
一、增值稅小規(guī)模申報流程
按季申報的小規(guī)模納稅人每個月都需要使用稅控設備登錄后系統(tǒng)自動抄報稅，每季度登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯(lián)網實時扣繳稅款。
二、小規(guī)模納稅人申報表
(一)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。
(二)《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填),本表由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報。
(三)《增值稅減免稅申報明細表》(選填),本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用、技術維護費以及購置稅控收款機費用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報本表。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。
三、增值稅小微優(yōu)惠政策
國家稅務總局公告2016年第23號第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
四、小規(guī)模申報表填寫注意事項及關鍵點
1、注意貨物及勞務列與服務、不動產和無形資產列分別填寫對應的收入，填報列有錯會影響稅款的屬性，還會影響一般納稅人的認定。
2、如果可以享受小微政策，則直接將收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。
3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
4、差額納稅人是按照差額前的收入計算是否享受小微政策。
《增值稅納稅申報表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》填寫關鍵點
《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》填寫關鍵點
《應稅服務項目扣除清單》是北京市小規(guī)模納稅人網報中的一張報表，本表是差額納稅人填寫其用于差額征稅的憑證明細。其中，“憑證種類”填寫：“發(fā)票”、“財政票據(jù)”、“境外簽收單據(jù)”;填寫中沒有號碼或者號碼不足位數(shù)的可以補零，清單“合計”欄數(shù)據(jù)中的“允許扣除項目金額”應與增值稅納稅申報表附列資料(三)減除項目本期發(fā)生額各欄數(shù)據(jù)之和一致。
1銷售貨物的納稅申報案例
某按季申報的小賣部為小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份銷售貨物取得收入120000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報?
答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅貨物銷售額為120000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應納稅額為120000×3%=3600元。
增值稅納稅申報表填列如下：120000元填入申報表“貨物及勞務”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”;3600元填入申報表“貨物及勞務”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計”和第22欄“本期應補(退)稅額”。
2提供服務的納稅申報案例
某按季申報的快餐店為小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務取得收入100000元(不含稅收入，下同)，自行開具普通發(fā)票。2017年1月份增值稅如何申報?
答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額為100000元，超過可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000元，不可享受小微企業(yè)免征增值稅政策，應納稅額為100000×3%=3000元。
增值稅納稅申報表填列如下：100000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)” 和第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”;3000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第15欄“本期應納稅額”、第20欄“應納稅額合計” 和第22欄“本期應補(退)稅額”。
3提供服務享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅申報案例
某按季申報的企業(yè)，小規(guī)模納稅人，2016年10-12月份提供餐飲服務取得收入40000元(不含稅收入，下同)，2017年1月份增值稅如何申報?
答：納稅人申報第四季度增值稅時，其季度增值稅服務銷售額40000，未超過享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度90000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
值稅納稅申報表填列如下：40000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;予以免征的1200元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第17欄“本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，其他欄次和第22欄 “本期應補(退)稅額”為0。
4申請代開增值稅專用發(fā)票，并享受小微企業(yè)免征增值稅的納稅申報案例
某按季申報的個體工商戶，是小規(guī)模納稅人，2016年10-12月提供裝修服務收入50000元(不含稅收入，下同)，其中：20000元向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票(預繳稅額600元)，30000元自行開具普通發(fā)票，增值稅如何申報?
答：2016年10-12月銷售額50000元，可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策，但代開專票部分需繳納增值稅，應納稅額為20000元×3%=600元。納稅申報時，20000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第1欄“應征增值稅不含稅銷售額”和第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，30000元填入申報表“服務、不動產和無形資產”列第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”;第15欄 “本期應納稅額”為600元，予以免征的900元填入第17欄 “本期免稅額”和第18欄 “小微企業(yè)免稅額”中，第20欄 “應納稅額合計”為600元，預繳的600元填入第21欄 “本期預繳稅額”，第22欄 “本期應補(退)稅額”為0。
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