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期間費(fèi)用處理技巧
期間費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，是公司內(nèi)部人員財(cái)務(wù)常常碰到的，也是企業(yè)處理不合規(guī)票據(jù)的常用科目。
一、管理費(fèi)用方面
在管理費(fèi)用方面，筆者認(rèn)為主要存在以下七個(gè)方面：
1、不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)
企業(yè)的無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)記入“管理費(fèi)用”，但有些企業(yè)為了調(diào)利潤(rùn)，人為地多攤或少攤無形資產(chǎn)，從而多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用，以達(dá)到其目的。
2、管理費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)不按照規(guī)定全部轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益有些企業(yè)沒有完全將管理費(fèi)用轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益，將其部分計(jì)入到產(chǎn)品成本或轉(zhuǎn)入下期。目的就是想調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
3、將列入固定資產(chǎn)的費(fèi)用列入到開辦費(fèi)中。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)初期，所采購的入固定資產(chǎn)列入開辦費(fèi)，這樣就可以虛增管理費(fèi)用，虛減利潤(rùn)，達(dá)到少繳納稅款或者調(diào)解利潤(rùn)的目的。
4、將超法規(guī)的支出列入管理費(fèi)用
這種舞弊手段的表現(xiàn)為：
�、倨髽I(yè)將自己的固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)的購置列入了企業(yè)管理費(fèi)用賬目當(dāng)中;②有些企業(yè)為了一己之私對(duì)政府相關(guān)人員進(jìn)行行賄，將行賄費(fèi)用以管理費(fèi)用的名義列入賬簿中;③一些企業(yè)的負(fù)責(zé)人給自己支付較低的工資(低于繳納所得稅工資標(biāo)準(zhǔn))，另外虛構(gòu)職工人數(shù)，給非企業(yè)職工的家庭成員發(fā)放工資，將發(fā)放的工資列入管理費(fèi)用中。
5、任意擴(kuò)大開支，提高費(fèi)用
按照規(guī)定，各項(xiàng)開支均有標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際工作中，卻存在著許多亂計(jì)費(fèi)用的問題。有些企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)利益，任意擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，從而提高企業(yè)費(fèi)用水平，如管理費(fèi)用水平，從而減少當(dāng)期利潤(rùn)。
6、把應(yīng)計(jì)入成本的運(yùn)輸費(fèi)列入管理費(fèi)用
企業(yè)購入固定資產(chǎn)、專項(xiàng)投資用的材料和設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)計(jì)入設(shè)備或材料的成本，但有些企業(yè)卻將這部分運(yùn)輸費(fèi)列入管理費(fèi)用中。
7、將管理費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)成本，或?qū)⑸a(chǎn)成本計(jì)入管理費(fèi)用。
二、銷售費(fèi)用方面
1、結(jié)轉(zhuǎn)不正確
同管理費(fèi)用，有些企業(yè)不按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售費(fèi)用，多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用，從而人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。
2、虛報(bào)銷售費(fèi)用
在虛報(bào)費(fèi)用方面，主要有以下三：
�、僭诋a(chǎn)品價(jià)格調(diào)整時(shí)，廠家會(huì)清點(diǎn)庫存，然后進(jìn)行差價(jià)補(bǔ)償。業(yè)務(wù)人員就會(huì)伙同經(jīng)銷商，虛報(bào)庫存數(shù)量，以獲取更多的補(bǔ)償;②在終端銷售費(fèi)用支付時(shí)，經(jīng)銷商或業(yè)務(wù)員夸大支出，從而套取企業(yè)費(fèi)用。
③在產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量事故需要賠付時(shí)，為減少事故的負(fù)面影響，企業(yè)一般都會(huì)要求經(jīng)銷商及當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)人員盡快處理，具體的賠償由經(jīng)銷商先行墊付，再由企業(yè)補(bǔ)償。許多經(jīng)銷商趁機(jī) 聯(lián)合廠家的駐地業(yè)務(wù)人員，虛報(bào)賠償額度;3、制造假賬在進(jìn)行區(qū)域型的有獎(jiǎng)促銷活動(dòng)時(shí)，經(jīng)銷商會(huì)聯(lián)合企業(yè)的業(yè)務(wù)人員，把有價(jià)值的獎(jiǎng)項(xiàng)全部提前找出，再偽造消費(fèi)者的中獎(jiǎng)記錄，向企業(yè)申領(lǐng)�；蛘呤蔷幵煜M(fèi)者返單記錄，夸大補(bǔ)償消費(fèi)者的數(shù)量，申報(bào)更多的補(bǔ)償品，隨即變價(jià)銷售。
4、變賣促銷品
經(jīng)銷商將廠家所下?lián)艿拇黉N品和贈(zèng)品進(jìn)行變賣，這是經(jīng)銷商最常用的手段，雖然每一次變賣數(shù)目不大，但是積累起來數(shù)目就不小，從而使企業(yè)的銷售費(fèi)用大增。
三、財(cái)務(wù)費(fèi)用方面
1、利息收入不入賬，轉(zhuǎn)入小金庫。
2、利息支出的處理不合理。
3、濫用利息攤銷，攤銷方法前后不一致。
4、通過手續(xù)費(fèi)調(diào)整
有些企業(yè)支出的部分手續(xù)費(fèi)不合理、不合法，用于不正當(dāng)?shù)挠猛?而有些企業(yè)將應(yīng)列入其他費(fèi)用項(xiàng)目的或者應(yīng)在前期、下期列支的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
5、濫用匯兌損失
�、儆行┢髽I(yè)列支的匯兌損益根本沒有發(fā)生;
�、谟行┢髽I(yè)人為地將籌建期間發(fā)生的匯兌損失計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的匯兌損失;③將不同數(shù)量的外幣之間的記賬本位幣差額當(dāng)成匯兌損益;④匯兌損益的計(jì)算不正確，前后采用的計(jì)算方法不一致。
精準(zhǔn)分類：明確界定三費(fèi)范圍，避免混淆歸集
1. 清晰劃分費(fèi)用邊界
管理費(fèi)用：聚焦 “企業(yè)管理與運(yùn)營(yíng)”，如行政人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)（管理部門使用）、無形資產(chǎn)攤銷、研發(fā)費(fèi)用（費(fèi)用化部分）、印花稅等。需注意：與生產(chǎn)無關(guān)的水電費(fèi)、總部房租，均歸為管理費(fèi)用，避免誤計(jì)入生產(chǎn)成本。
銷售費(fèi)用：圍繞 “產(chǎn)品銷售與市場(chǎng)拓展”，包括銷售人員薪酬、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（銷售部門發(fā)生）、運(yùn)輸費(fèi)（銷售環(huán)節(jié)）、門店租金、樣品費(fèi)等。例如：為推廣產(chǎn)品舉辦的展會(huì)費(fèi)用，需全額計(jì)入銷售費(fèi)用，而非管理費(fèi)用。
財(cái)務(wù)費(fèi)用：限定 “資金融通相關(guān)”，如銀行貸款利息支出、存款利息收入（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）、手續(xù)費(fèi)（轉(zhuǎn)賬、貼現(xiàn)、銀行賬戶管理費(fèi)）、匯兌損益（外幣業(yè)務(wù)產(chǎn)生）。需特別注意：發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而是沖減資本公積。
2. 避免常見歸集錯(cuò)誤
切勿將 “研發(fā)費(fèi)用資本化部分” 計(jì)入管理費(fèi)用：符合資本化條件的研發(fā)支出（如形成專利的開發(fā)階段支出），需計(jì)入無形資產(chǎn)，后續(xù)攤銷時(shí)再分情況計(jì)入管理費(fèi)用或生產(chǎn)成本。
區(qū)分 “業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 與 “差旅費(fèi)”：?jiǎn)T工出差期間的餐費(fèi)，若為招待客戶，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)；若為自身用餐，計(jì)入差旅費(fèi)，避免全額歸集為業(yè)務(wù)招待費(fèi)（后續(xù)稅務(wù)扣除有比例限制）。
規(guī)范核算：細(xì)化賬務(wù)處理，留存完整憑證
1. 明細(xì)科目設(shè)置要精細(xì)
按 “費(fèi)用性質(zhì) + 部門” 設(shè)置二級(jí)、三級(jí)科目，例如：
管理費(fèi)用 - 薪酬福利 - 行政部 - 工資
銷售費(fèi)用 - 廣告宣傳 - 線上推廣 - 抖音平臺(tái)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 利息支出 - 短期借款 - 工商銀行
細(xì)化核算便于后續(xù)費(fèi)用分析與管控，如通過 “銷售費(fèi)用 - 廣告宣傳” 各平臺(tái)支出對(duì)比，判斷營(yíng)銷投入效益。
2. 憑證附件需完整合規(guī)
費(fèi)用報(bào)銷類：差旅費(fèi)需附行程單（機(jī)票 / 高鐵票）、住宿發(fā)票（注明住宿天數(shù)、人數(shù)）、費(fèi)用報(bào)銷單（經(jīng)辦人、審批人簽字）；辦公費(fèi)需附采購清單（列明物品名稱、數(shù)量、單價(jià)），避免籠統(tǒng)開具 “辦公用品” 發(fā)票。
計(jì)提攤銷類：固定資產(chǎn)折舊需附折舊計(jì)算表（注明資產(chǎn)名稱、原值、折舊年限、殘值率）；無形資產(chǎn)攤銷需關(guān)聯(lián)無形資產(chǎn)入賬憑證（如購買合同、專利證書）。
銀行相關(guān)類：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的手續(xù)費(fèi)，需附銀行回單；利息支出需附借款合同、利息計(jì)算單，確保金額與合同約定一致。
動(dòng)態(tài)管控：多維度降低費(fèi)用支出，提升使用效益
1. 預(yù)算管控：事前規(guī)劃，事中監(jiān)控
年初按部門、費(fèi)用類型制定期間費(fèi)用預(yù)算，例如：銷售費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比例不超過 15%，管理費(fèi)用人均辦公費(fèi)不超過 500 元 / 月。
月度跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)超支項(xiàng)目及時(shí)預(yù)警。例如：若某月廣告費(fèi)已超預(yù)算 80%，需評(píng)估后續(xù)投放必要性，避免盲目支出。
2. 優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)：砍掉無效成本
管理費(fèi)用：推行無紙化辦公，減少打印紙、墨盒采購；通過集中采購降低辦公設(shè)備單價(jià)（如與供應(yīng)商簽訂年度采購協(xié)議，獲得折扣）。
銷售費(fèi)用：對(duì)比不同營(yíng)銷渠道 ROI（投入產(chǎn)出比），如線上直播推廣 ROI 達(dá) 1:5，而線下傳單 ROI 僅 1:1.2，可逐步減少線下傳單投入，轉(zhuǎn)向線上。
財(cái)務(wù)費(fèi)用：優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，若短期借款利率較高（如年利率 6%），可申請(qǐng)長(zhǎng)期低息貸款（如年利率 4.5%）；閑置資金優(yōu)先存入活期理財(cái)，增加存款利息收入，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
稅務(wù)處理：把握扣除規(guī)則，合規(guī)享受優(yōu)惠
1. 關(guān)注限額扣除項(xiàng)目
業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按 “實(shí)際發(fā)生額的 60%” 與 “當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 5‰” 孰低扣除，超出部分需納稅調(diào)增。例如：企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入 1000 萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出 20 萬元，可扣除金額為 min (20×60%=12，1000×5‰=5)，即 5 萬元，需調(diào)增 15 萬元。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：一般企業(yè)按 “當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 15%” 扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類）企業(yè)，扣除比例提高至 30%。需留存廣告投放合同、發(fā)票、效果報(bào)告（如曝光量、轉(zhuǎn)化率），證明支出真實(shí)性。
2. 利用稅收優(yōu)惠政策
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)，費(fèi)用化研發(fā)支出可按 100% 加計(jì)扣除（即實(shí)際支出 100 萬元，稅前可扣除 200 萬元），需單獨(dú)核算研發(fā)費(fèi)用，留存項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)驗(yàn)記錄等資料。
小微企業(yè)稅費(fèi)減免：小微企業(yè)（符合條件）的 “六稅兩費(fèi)”（資源稅、房產(chǎn)稅等）可減半征收，相關(guān)稅費(fèi)若計(jì)入管理費(fèi)用（如房產(chǎn)稅），減免部分需沖減對(duì)應(yīng)費(fèi)用科目，而非計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
期末復(fù)盤：分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)，優(yōu)化后續(xù)策略
期末通過 “費(fèi)用占比分析”“部門對(duì)比分析”“趨勢(shì)分析” 評(píng)估期間費(fèi)用合理性：
計(jì)算 “管理費(fèi)用 / 營(yíng)業(yè)收入”“銷售費(fèi)用 / 營(yíng)業(yè)收入” 比率，與行業(yè)均值對(duì)比，若管理費(fèi)用占比高于行業(yè) 10%，需排查是否存在冗余人員或無效支出。
對(duì)比各銷售部門的 “銷售費(fèi)用 / 銷售額”，若 A 部門該比率為 8%，B 部門為 15%，需分析 B 部門費(fèi)用高企的原因（如是否存在過度招待、低效廣告），制定改進(jìn)措施。
通過以上技巧，可實(shí)現(xiàn)期間費(fèi)用 “精準(zhǔn)核算、有效管控、合規(guī)稅務(wù)” 的目標(biāo)，為企業(yè)降本增效提供支撐。
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