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2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點之稅收概述
稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅收概述的知識，歡迎閱讀。
一、稅收的概念和分類
稅收的概念：稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。
(一)稅收的作用：1.稅收是國家組織財政收入的主要形式;2.稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段;3.稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用;4.稅收是國際經(jīng)濟交往中維護(hù)國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征：強制性、無償性、固定性(體現(xiàn)在按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收和連續(xù)征收兩方面)。
(三)稅收的分類
1、按照征稅對象分類，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅
(1)、流轉(zhuǎn)稅，是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅。
(2)所得稅，也稱收益稅，以收入減成本、費用等扣除項目以后的凈所得為征稅對象。所得稅類稅收屬于終端稅種，它體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)的原則，即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征。我國所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅等。
(3)財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象的一類稅收。其特點是：稅收負(fù)擔(dān)與財產(chǎn)價值、數(shù)量關(guān)系密切，體現(xiàn)調(diào)節(jié)財富、合理分配等原則。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于財產(chǎn)稅類。
(4)資源稅，是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的稅收。其特點是：稅負(fù)高低與資源級差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍的選擇比較靈活。我國現(xiàn)行資源稅屬于此類。
(5)行為稅，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收。其特點是：征稅的選擇性較為明顯，稅種較多，具有較強的時效性。我國現(xiàn)行的印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等都屬于行為稅類。
2、按照征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類和關(guān)稅類
(1)工商稅類，是指以工業(yè)品、商業(yè)零售、交通運輸、服務(wù)性業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅收的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。該類稅收由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
(2)關(guān)稅類，是指對進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱.該類稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。
3、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅
(1)、中央稅，是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。例如，關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。
(2)、地方稅，是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方并由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收。例如，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。
(3)、中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。例如，增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅等。
4、按照計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅
(1)從價稅，是指以征稅對象的價值或價格為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率。如增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅等。
(2)從量稅，是指以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率。如資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)復(fù)合稅，是指對征稅對象采用從價和從量相結(jié)合的復(fù)合計稅方法征收的一種稅。如對卷煙、白酒征收的消費稅即采取從價和從量相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。
二、稅法及構(gòu)成要素
(一)稅收與稅法的關(guān)系
稅法是國家制定的用以調(diào)節(jié)國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則。
稅法與稅收存在著密切的聯(lián)系。稅收活動必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障;稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障，稅收作為一種經(jīng)濟活動，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)范疇;而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。
(二)稅法的分類
1.按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
稅收實體法，有《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《增值稅暫行條例》、《消費稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》。稅收程序法，有《稅收征管法》、《中華人民共和國海關(guān)法》、《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》就屬于稅收程序法。
2.按照稅法法律級次劃分，可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件
稅收法律有《稅收征管法》、《個人所得稅法》等;國務(wù)院發(fā)布《增值稅暫行條例》為稅收行政法規(guī);《增值稅暫行條例實施細(xì)則》為稅收規(guī)章;《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》為稅收規(guī)范性文件。
(三)稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。
1.征稅對象。征稅對象義稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。征稅對象包括物或行為.它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。
2.稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項目，未列人稅目的，則不屬于應(yīng)稅項目。稅目分為列舉稅目和概括稅目。
3.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有：(1)比例稅率。(2)定額稅率。(3)累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種。
4.計稅依據(jù)，計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，有從價計稅、從量計稅、復(fù)合計稅三種。
5、減免稅
(1)減稅和免稅。減稅是指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款;免稅是指對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。
(2)起征點。起征點，是指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。
(3)免征額。免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。
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