2017注冊會計師考試《審計》應(yīng)試試題及答案

　　應(yīng)試試題一：

　　1、注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計抽樣，通常都是為了估計()。

　　A.總體錯報比率

　　B.樣本錯報額

　　C.總體錯報金額

　　D.樣本偏差率

　　2、會計師事務(wù)所的人事管理部門職員在招聘()時，會計師事務(wù)所可執(zhí)行額外的程序，包括進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　A.與招聘人員存在親屬關(guān)系的被招聘人員

　　B.為完成實(shí)習(xí)任務(wù)前來應(yīng)聘的在校大學(xué)生

　　C.有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員尤其是高級業(yè)務(wù)人員

　　D.剛通過注冊會計師綜合階段測試的人員

　　3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入審計工作底稿的是()。

　　A.注冊會計師與被審計單位就重大事項(xiàng)的往來函件

　　B.管理層提供的財務(wù)報表草稿

　　C.注冊會計師針對進(jìn)一步審計程序初步思考的記錄

　　D.因印刷錯誤而作廢的文本

　　4、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊或認(rèn)為所獲取的信息表明可能存在舞弊，在確定的溝通人員的層次時，下列做法中不正確的是()。

　　A.如果發(fā)現(xiàn)一般職員舞弊，應(yīng)與中層管理層人員溝通

　　B.如果發(fā)現(xiàn)中層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與高層管理層人員溝通

　　C.如果發(fā)現(xiàn)高層管理層人員舞弊，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計人員溝通

　　D.如果發(fā)現(xiàn)治理層舞弊，應(yīng)當(dāng)在股東大會上作陳述

　　5、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，A注冊會計師最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()。

　　A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營效率

　　B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

　　C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

　　D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

　　參考答案及解析：

　　1、【答案】C

　　【解析】抽樣的特征是根據(jù)樣本信息估計總體信息(排除了B、D);細(xì)節(jié)測試中的抽樣也稱為變量抽樣，其估計對象是絕對量，即金額。

　　2、【答案】C

　　【解析】對A，招聘人員回避即可;B、D均屬于普通招聘，這些都不需要執(zhí)行額外程序;C：有經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，尤其是高級業(yè)務(wù)人員從原來的事務(wù)所辭職前來應(yīng)聘，往往有著特殊的原因，包括與原事務(wù)所存在糾紛等，執(zhí)行額外的程序可能是必要的。

　　3、【答案】A

　　按規(guī)定，審計工作底稿通常不包含已被取代的財務(wù)報告草稿(B)、初步思考的記錄(C)，存在錯誤的文本(D)。

　　4、【答案】D

　　【解析】通常情況下擬溝通的人員層次應(yīng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別。如果對治理層的誠信產(chǎn)生懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮尋求法律咨詢，以采取適當(dāng)措施。

　　5、【答案】B

　　【解析】注冊會計師只了解與審計相關(guān)內(nèi)部控制，經(jīng)營效率不屬于審計范圍，無需考慮A;無論如何對內(nèi)部控制要素進(jìn)行分類，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計單位的某項(xiàng)控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報(選B、不選C);內(nèi)部控制通常都會因串通而失效，考慮內(nèi)部控制“是否”沒有因?yàn)榇�通而失效不是必要的�?/p>

　　應(yīng)試試題二：

　　[判斷題]

　　1、期后事項(xiàng)的審計程序至少在兩個時點(diǎn)執(zhí)行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點(diǎn)間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項(xiàng)的審計就需要越多時間和精力( )

　　【答案】對

　　2、無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，以發(fā)現(xiàn)其他信息與已審計財務(wù)報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務(wù)報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實(shí)、完整， 最終達(dá)到降低審計風(fēng)險、保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的目的。

　　【答案】對

　　[多選題]

　　3、涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括( )

　　A未決訴訟或仲裁

　　B虧損合同

　　C環(huán)境污染整治

　　D票據(jù)背書

　　【答案】ABCD

　　【解析】涉及預(yù)計負(fù)債和或有事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、票據(jù)背書等。

　　4、針對下列或有事項(xiàng)，A注冊會計師應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有( )。(2005年)

　　A.基于合理的判斷，M公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2003年確認(rèn)預(yù)計負(fù)債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認(rèn)營業(yè)外收入50萬元

　　B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決�；�于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認(rèn)為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債100萬元

　　D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　【答案】ABCD

　　【解析】在選項(xiàng)A中，新準(zhǔn)則應(yīng)該沖減營業(yè)外支出!

　　在選項(xiàng)B中，M公司敗訴的可能性有60%，應(yīng)當(dāng)估計預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出;

　　在選項(xiàng)C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計入營業(yè)外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預(yù)計負(fù)債;

　　在選項(xiàng)D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債計入營業(yè)外支出。

　　綜上所述，A注冊會計師應(yīng)提請M公司就或有事項(xiàng)進(jìn)行審計調(diào)整的選項(xiàng)包括B、C、D.

　　5、針對M公司的下列或有事項(xiàng)，A注冊會計師提出審計調(diào)整意見不正確的有()。

　　A.M公司對某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2006年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進(jìn)行追溯調(diào)整

　　B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務(wù)報表公布前)法院宣判M公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

　　C.2008年1月M公司被起訴侵權(quán)，2008年2月法院宣判M公司應(yīng)賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調(diào)整2007年度財務(wù)報表的相關(guān)項(xiàng)目

　　D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認(rèn)為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務(wù)報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債

　　【答案】AC

　　6、下列有關(guān)待執(zhí)行合同的論斷中，正確的是( )。

　　A、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;

　　B、待執(zhí)行合同均屬于或有事項(xiàng);

　　C、待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債;

　　D、無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務(wù)的合同，如商品買賣合同、勞務(wù)合同，租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于本準(zhǔn)則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為本準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。

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