小貸公司怎么交企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。以下是小編為大家整理的小貸公司怎么交企業(yè)所得稅，希望對你有所幫助！

　　稅收分類

　　1、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等；

　　2、所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；

　　3、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等；

　　4、財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等；

　　5、行為稅：印花稅、屠宰稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等

　　6、其他稅：農(nóng)林特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅等。

　　7、利潤稅：所得利潤（非收入）乘以3%

　　NO.1 問：我公司是一家農(nóng)村信用合作社，長期從事對農(nóng)戶的小額貸款業(yè)務(wù)，請問企業(yè)所得稅上是否有優(yōu)惠政策？

　　答：符合條件的可以享受優(yōu)惠政策。

　　《關(guān)于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]102號）第二條規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

　　同時(shí)需注意該文件第四條規(guī)定，所稱農(nóng)戶，是指長期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。本通知所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款。所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款。第五條規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　因此，符合上述條件的，可以享受企業(yè)所得稅減計(jì)收入的優(yōu)惠政策。

　　NO.2 問：請問金融企業(yè)針對中小企業(yè)的貸款損失準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

　　答：符合文件規(guī)定的可以稅前扣除。

　　《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2015]3號）第一條規(guī)定，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號），對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　�。�1）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

　�。�2）次級類貸款，計(jì)提比例為25%；

　�。�3）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

　�。�4）損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

　　同時(shí)文件第三、四條規(guī)定，所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【拓展內(nèi)容】

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)常見問題

　　問題一

　　企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時(shí)，可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎？

　　解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號填報(bào)說明規(guī)定：第8行‘彌補(bǔ)以前年度虧損’：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額�！�

　　其中表間關(guān)系：實(shí)際利潤額（4行+5行—6行—7行—8行）

　　即公式：實(shí)際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額—彌補(bǔ)以前年度虧損

　　因此，企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損

　　問題二

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但不能彌補(bǔ)本年度前幾個(gè)季度虧損？

　　【例】四季度有利潤，但是本年累計(jì)后仍為虧損，網(wǎng)上季度申報(bào)企業(yè)所得稅，要交企業(yè)所得稅嗎？

　　解答：網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中，企業(yè)所得稅（月）季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）以累計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。累計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)，企業(yè)所得稅季報(bào)應(yīng)零申報(bào)。

　　【例】企業(yè)一季度是負(fù)利潤的，而第二季度是有利潤的，請問所得稅按第二季度的利潤交，還是按一至二季度累計(jì)利潤交的？

　　解答：企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預(yù)繳計(jì)算，1—2季度累計(jì)利潤總額為正數(shù)時(shí)，乘以稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，為零或負(fù)數(shù)時(shí)，不用計(jì)算企業(yè)所得稅。

　　也就是說，企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，也可以彌補(bǔ)本年度虧損。

　　問題三

　　企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)尚未取得的成本、費(fèi)用發(fā)票，所得稅如何處理？

　　解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第六條的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　因此，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算。

　　問題四

　　所得稅預(yù)繳階段是否作成本費(fèi)用常規(guī)的納稅調(diào)整？

　　解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報(bào)表及填表說明：

　　第9行“實(shí)際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第9行=4行+5行—6行—7行—8行。

　　第10行“稅率（25%）”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

　　第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào)。第11行=9行×10行，且11行≥0�？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí)，第11行≠9行×10行。

　　因此，對于在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)中涉及的諸如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等資產(chǎn)與成本費(fèi)用的扣除相關(guān)涉稅事項(xiàng)，企業(yè)也只需要按會計(jì)制度或企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，無須進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　通俗的說一句，企業(yè)所得稅季度申報(bào)表都沒有“納稅調(diào)整”一項(xiàng)，所以說不需要諸如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用等資產(chǎn)與成本費(fèi)用的扣除相關(guān)涉稅事項(xiàng)，企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)不需要納稅調(diào)整。

　　問題五

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳表營業(yè)成本含期間費(fèi)用嗎？

　　解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號頒布的季度申報(bào)表及填表說明：該申報(bào)表中的“營業(yè)成本”填報(bào)按照企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等國家會計(jì)規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額，不參與計(jì)算。

　　營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

　　因此，該欄不包括營業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

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