預繳申報和年度申報

預繳申報和年度申報怎么操作

（一）預繳申報具體操作

因為財稅[2009]133號文的相關規(guī)定，如果企業(yè)在2009年度符合小型微利企業(yè)條件，2010年的預繳申報方式有所變化，按照國稅函[2008]251號文和國稅函[2010]185號文相關規(guī)定，2010年的所得稅預繳應分兩類處理：

1. 2009年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的，按國稅函[2010]185號文的要求填報；在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函[2008]44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內，其實際稅負率為10%，因此，“利潤總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計入應納稅所得額與小型微利企業(yè)減20%的稅率優(yōu)惠綜合起來考慮，簡化了處理。

2. 2009年應納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元，仍按國稅函[2008]251號文的要求填報。在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”，也就是暫按20%稅率預繳企業(yè)所得稅。在本年度填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”，也就是暫按20%稅率預繳企業(yè)所得稅。

（二）年度申報具體操作

年度申報時，納稅人如符合“年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)”認定條件的，可把其50%的所得填入《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》附表五第28行“減稅所得-其他”；5%的稅率優(yōu)惠仍填入年報附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”；至于“年應納稅所得額高于3萬元（含3萬元）小于30萬元的小型微利企業(yè)”， 5%的稅率優(yōu)惠仍填入年報附表5第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率仍然是25%.

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