淺析企業(yè)內部控制制度建設論文

　　摘 要：企業(yè)內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，該思想起源于18世紀產業(yè)革命后，是資本公眾化和企業(yè)規(guī)模擴大化的結果。內部控制是企業(yè)為確保經濟活動有序進行，防止重大經濟風險及實現經營目標而制定的具有控制職能的制度、程序。隨著經濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制制度在制定中存在一些缺陷，需要得到不斷改進，以適應企業(yè)的發(fā)展需要。

　　關鍵詞：內部控制；作用；缺陷；改進

　　一、內部控制制度的概述

　　內部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標的實現，對公司戰(zhàn)略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業(yè)需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內部控制制度。

　　二、內部控制的作用

　　企業(yè)內部控制是企業(yè)在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節(jié)、自我約束。內部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內部控制作用越明顯。

　�。ㄒ唬┓婪镀髽I(yè)經營風險

　　企業(yè)在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業(yè)的各種決策。內部控制可以對企業(yè)經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統(tǒng)分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達到防范企業(yè)經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

　　（二）確保企業(yè)有效運行

　　合理的內部控制制度，運用會計、統(tǒng)計、業(yè)務、人力等部門的數據、報告，使企業(yè)的生產、經營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業(yè)經營效率。

　�。ㄈ�）確保企業(yè)信息資料的可靠性

　　內部控制有助于確保企業(yè)財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監(jiān)督，從而真實準確地反映企業(yè)的生產經營活動情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。

　　三、當前企業(yè)內部控制存在的問題

　　伴隨經濟社會的不斷發(fā)展，內部控制也逐漸被企業(yè)認識并重視，但同時企業(yè)制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。

　�。ㄒ唬┙M織架構混亂

　　我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的意志為主。

　�。ǘ�）控制程度弱

　　內部控制的對象是企業(yè)權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。

　�。ㄈ�）信息不全面

　　內部控制職責的主要承擔者是企業(yè)的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整。科學高效的內部控制制度包含企業(yè)日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

　　四、改進內部控制的對策

　　內部控制對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經營成敗的關鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

　�。ㄒ唬┟鞔_組織架構

　　企業(yè)應當根據我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優(yōu)化完善。

　�。ǘ�）加強內部監(jiān)督

　　企業(yè)應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業(yè)還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業(yè)運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業(yè)要重點進行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監(jiān)督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。

　�。ㄈ�）加強素質培養(yǎng)，強化部門溝通

　　建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強法律意識。溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業(yè)發(fā)展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。

　　五、結束語

　　企業(yè)內部控制是企業(yè)生產經營過程中自我調節(jié)、自我約束的重要內在機制，是企業(yè)得以健康長遠發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發(fā)揮內部控制的作用。

　　參考文獻

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