論股份公司公司財務(wù)管理的運(yùn)作特點(diǎn)
論文關(guān)鍵詞 資金管理 預(yù)算管理 投資管理
論文摘 要 財務(wù)管理體制是指企業(yè)處理財務(wù)活動中的組織框架和管理機(jī)制。主要包括組織框架的安排、財務(wù)管理權(quán)限的劃分和財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立等內(nèi)容。由于股份公司本身組織結(jié)構(gòu)、法律產(chǎn)權(quán)關(guān)系的特點(diǎn)使得股份公司財務(wù)管理體制的核心是決策權(quán)和控制權(quán)的劃分問題。本文從資金管理、預(yù)算管理和投資管理三方面分析了股份公司財務(wù)管理的運(yùn)作特點(diǎn)，目的是為股份制公司財務(wù)管理方面提供一些意見和建議。
一、股份公司資金管理的特點(diǎn)
資金管理是公司財務(wù)管理的中心，因為資金是一個企業(yè)的血液，資金的流動性較強(qiáng)，風(fēng)險控制最為直接。股份公司資金流的顯著特點(diǎn)之一為總體資金量大，但分布不均，與非股份公司類型的企業(yè)一樣，股份公司的資金流龐大，動輒幾十億、上百億，資金流動頻繁，資金存量較大，具有資金匯集發(fā)生核變的條件。在股份公司內(nèi)部，有些分子公司效益好，資金周轉(zhuǎn)快，而某些分子公司資金相對匾乏，因此存在某些成員單位閑散資金較多，而有些成員單位不足的情況。這樣就有必要將股份內(nèi)的閑散資金集中起來進(jìn)行合理分配，提高股份內(nèi)資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)[1-4]。股份公司資金流量大相比單體企業(yè)可以以整體形象融資，增強(qiáng)實(shí)力，提高信用等級。第二個特點(diǎn)為資金是股份公司對成員單位監(jiān)控的直接手段，資金流向反映了成員單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，反映了成員單位投融資狀況，與單體企業(yè)相比，由于層次的關(guān)系資金控制對股份公司尤為重要，通過資金監(jiān)控可以對成員單位資金運(yùn)作的合規(guī)性、安全性和有效性進(jìn)行審核，對其實(shí)施必要的監(jiān)控和管理，防止成員單位利用自主經(jīng)營權(quán)，挪用股份內(nèi)部資金，使股份內(nèi)部資金管理失控。
二、股份公司預(yù)算管理的特點(diǎn)
公司財務(wù)部門的一個重要角色就是計劃、制定和決策支持，預(yù)算首當(dāng)其沖。2002年原國家經(jīng)貿(mào)委在國有大中型企業(yè)推行全面預(yù)算管理，但部分股份執(zhí)行效果不甚如意，勞民傷財。目前，我國大多數(shù)股份公司仍用傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系，其特點(diǎn)是：重財務(wù)指標(biāo)，輕非財務(wù)指標(biāo)；重過去成果，輕未來價值創(chuàng)造；重有形資產(chǎn)業(yè)績，輕無形資產(chǎn)運(yùn)作；重投資者利益，輕社會價值。傳統(tǒng)的業(yè)績評價體系妨礙股份公司長久戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，股份公司應(yīng)從戰(zhàn)略角度，形成戰(zhàn)略、預(yù)算、業(yè)績評價三位一體的戰(zhàn)略導(dǎo)向預(yù)算考評體系。預(yù)算控制是股份公司財務(wù)控制的一項重要機(jī)制，股份公司內(nèi)部存在著復(fù)雜的層層控股關(guān)系，代理鏈拉長常常導(dǎo)致股份公司代理效率下降，股份預(yù)算在實(shí)際中沒有起到應(yīng)有的控制作用。預(yù)算控制是企業(yè)股份財務(wù)控制的重要機(jī)制，股份內(nèi)部存在層層控股關(guān)系，預(yù)算控制使子公司經(jīng)營者的委托責(zé)任更加明細(xì)化。股份公司通過預(yù)算執(zhí)行來考核和評價子公司經(jīng)營者的業(yè)績，通過預(yù)算將經(jīng)理人的業(yè)績與利益掛鉤，實(shí)現(xiàn)激勵與約束的雙重效應(yīng)。預(yù)算的具體編制由企業(yè)的經(jīng)營層負(fù)責(zé)。在企業(yè)股份中，母公司通過控制董事會對各子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)；母公司根據(jù)股份公司的總體發(fā)展規(guī)劃，制定一定時期的目標(biāo)，將各項指標(biāo)分解下達(dá)給各子公司，子公司根據(jù)母公司下達(dá)的指標(biāo)和本公司的具體情況，獨(dú)立編制預(yù)算，報董事會批準(zhǔn)，一經(jīng)確立，就成為母公司考核、評價子公司管理層經(jīng)營活動的依據(jù)[5、6]。
三、股份公司投資管理的特點(diǎn)
股份公司從形成到壯大，都離不開投資活動。目前，這種投資活動已超出了傳統(tǒng)的項目投資范疇，越來越多地深入到資本運(yùn)營領(lǐng)域。股份公司的投資活動具體可分為以下幾種：①各成員企業(yè)將資金投向企業(yè)內(nèi)部，以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和開發(fā)新產(chǎn)品。②核心企業(yè)利用自己在資金、設(shè)備、技術(shù)上的強(qiáng)大優(yōu)勢，以投資方式扶植一些對股份有重要意義的成員企業(yè)，從而加強(qiáng)對后者的控制力，并通過對成員企業(yè)的分立、合并、兼并、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式，優(yōu)化股份經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。③各成員企業(yè)采用收購、兼并、控股、參股等產(chǎn)權(quán)投資方式，吸納股份外部企業(yè)，發(fā)揮股份資本的社會控制效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)股份對外擴(kuò)張策略。與單體企業(yè)相比，股份公司的投資活動要復(fù)雜、頻繁得多。投資控制是否得當(dāng)，是股份公司能否體現(xiàn)其整體優(yōu)勢的關(guān)鍵，是關(guān)系到股份公司生存死亡的大問題[7-9]。
宗旨，曾有人說過“沒問題的企業(yè)財務(wù)肯定沒問題，而有問題的企業(yè)財務(wù)一定有問題。”因此，財務(wù)管理走在企業(yè)管理的前面是屬于財務(wù)管理者義不容辭的職責(zé)。我們通過對股份公司財務(wù)管理方面的特征進(jìn)行分析，以期對實(shí)踐有所指導(dǎo)。
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