淺談內部審計風險及對策論文
摘要：2015年以來，我國經濟狀況每況愈下，市場需求不斷減少，市場競爭不斷加劇，市場資金鏈時常出現(xiàn)斷裂，使得許多企業(yè)面臨嚴重的務危機和生存困境。在這種條件下，如何控制企業(yè)自身的務風險，保持對企業(yè)內部各項事務的全面控制，是企業(yè)應當著重考慮的問題，所以企業(yè)的內部審計工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內部審計制度不夠健全，使得內部審計面臨較大的風險，我們通過對造成內部審計風險的原因進行分析，提出相應的建議，以完善企業(yè)的內部審計制度。
關鍵詞：內部審計；風險；防范對策
內部審計是對企業(yè)自身務狀況和生產經營狀況的自查自改，內部審計可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產經營過程中的務風險和生產經營風險，幫助企業(yè)及時改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式，促進企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展和完善，更多的企業(yè)意識到了內部審計對于把控企業(yè)風險，改善企業(yè)生產經營狀況，全面提升企業(yè)市場競爭力的重要意義，并且在各種務丑聞發(fā)生的情況下，更加凸顯出內部審計對于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如，2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件，是由于其資金鏈斷裂造成了務危機，而務危機的造成深層次的原因則是其內部審計制度不夠健全造成的。然而自從內部審計制度從國外引入我國以后，總是會出現(xiàn)一些與我國企業(yè)以及我國市場環(huán)境不相符的情況發(fā)生，導致我國企業(yè)內部審計風險頻發(fā)，難以達到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的，嚴重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來就通過對造成企業(yè)內部審計風險的原因一一的進行深入的剖析，然后提出相應的防范措施，以避免內部審計風險的發(fā)生，促進企業(yè)內部審計制度的不斷完善，最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。
一、內部審計風險發(fā)生的原因
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嬋藛T素質不高
內部審計對于審計職員提出了較高的要求，除了審計技能的要求，還有職業(yè)道德方面的要求，但是我國一些內部審計人員存在如下問題：一是基本的審計技能的缺失，不能對企業(yè)的基本務進行統(tǒng)計審核；二是內部審計人員僅僅是對務數(shù)據(jù)進行簡單的分析，而不能發(fā)現(xiàn)務數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理；三是內部審計人員職業(yè)道德喪失，與企業(yè)務人員串通，肆意篡改務信息，并且偽裝審計通過，導致企業(yè)務數(shù)據(jù)失真，影響企業(yè)管理者決策。
�。ǘ﹥炔繉徲嫹椒ㄝ^為落后
我國內部審計過程中用到的方法較為落后，導致審計過程容易出現(xiàn)誤差，即使不出現(xiàn)誤差，可能也無法達到企業(yè)內部審計需要達到的目的。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)內部審計的方法沿用傳統(tǒng)的會計處理方式處理企業(yè)務數(shù)據(jù)，龐大的數(shù)據(jù)可能導致務處理的失誤，進而導致內部審計缺乏準確性；第二，一些企業(yè)的內部審計通過抽樣審計的方式進行，這樣可能導致審計抽樣調查產生誤差，無法以樣本的結果來推定總體的務真實性；第三，企業(yè)的審計方法落后，僅僅是對務數(shù)據(jù)進行簡單的數(shù)學分析、比對，內部審計不僅僅是糾錯，還要為企業(yè)提供管理決策，企業(yè)的內部審計無法對審計數(shù)據(jù)進行全方位、綜合的分析，缺乏對于企業(yè)發(fā)展的指導意義。
�。ㄈ﹥炔繉徲嫏C構設置不合理
內部審計機構設置的不合理是牽制內部審計最重要的原因，也是影響內部審計真實性的最根本原因之一。我國大部分內部審計部門處于較為尷尬的境地，缺乏獨立性。內部審計部門是由企業(yè)上級設立的，但是審計中極其重要的經濟責任審計，內審部門無法對上級領導開展，而上級領導的經濟責任審計直接關系到企業(yè)的發(fā)展，所以導致內部審計存在風險；另外，內部審計部門的人員大多由務部門構成，與其他部門是平級關系，所以在進行內部審計難免互相通氣，互相牽制，嚴重影響著內部審計的真實性和實用性。
�。ㄋ模﹥炔繉徲嬻w系不夠健全
內部審計無法正常實施的原因之一是內部審計系統(tǒng)性的缺乏。首先，內部審計部門沒有建立企業(yè)的審計資料數(shù)據(jù)庫，沒有對企業(yè)需要審計的資料進行定期的匯總，以便日后的分析；其次，內部審計部門沒有建立定期審計的機制，無法通過長時間持續(xù)的觀測發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務問題；最后，內部審計部門沒有建立對于審計結果的績效評價體系，沒有對審計結果進行科學的評價，不利于內部審計方式的改進。這些問題是造成內部審計風險的重要原因。
二、內部審計風險的防范措施
�。ㄒ唬┤嫣嵘齼葘徣藛T素質
對于如何提升內部審計人員的整體素質，可以從如下幾點入手：
第一，培養(yǎng)基本的務數(shù)據(jù)處理技能，使得審計人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務數(shù)據(jù)，形成審計的基本能力要求；
第二，培養(yǎng)內部審計人員對于務數(shù)據(jù)深層次分析的能力，除了能夠通過審計發(fā)現(xiàn)存在務問題的數(shù)據(jù)并進行處理，還要從企業(yè)管理的角度對審計后的數(shù)據(jù)進行深層次的分析，使內部審計可以達到促進企業(yè)管理的目的；
第三，通過宣傳教育加強審計員工職業(yè)道德的培養(yǎng)，防止其為了謀取私利串通務造假的人員隱瞞造假信息，胡亂編制審計報告，導致審計信息失真，如果宣傳教育未能阻止審計人員徇私枉法，則通過法律的手段對其進行懲罰，殺雞儆猴，保證審計報告真實性，為企業(yè)管理提供依據(jù)。
�。ǘ┩七M內審方法的改進
審計方式的`完善可以全面的提升內部審計的效率和效果。首先，擴大內部審計的范圍，對涉及企業(yè)生產經營或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內部審計的范圍，以此增加內部審計的權威性和全面程度；其次，全面普及會計電算化的方式來處理務信息，以避免人工的會計處理方式導致會計信息錯誤，保證內部審計的準確性；最后，由于內部審計可以給企業(yè)的管理提供參考，所以內部審計過程應當引入較為科學、深入的運籌學、統(tǒng)計學、管理學等方面的知識，對企業(yè)務數(shù)據(jù)進行全方位的分析，增加內部審計的科學性和權威性，使得其可以促進企業(yè)管理的完善。
（三）建立適合內部審計的機構結構
機構結構的設置可以直接影響一個部門的工作方式和工作效率，內部審計部門更是如此。完善內部審計的機構設置，最重要的是保持內部審計部門的獨立性。一是應當確保內部審計部門的權利和義務獨立于企業(yè)的高管，內部審計部門在進行內部審計時可以無條件的對企業(yè)高管進行經濟責任審計，并且如果審計發(fā)現(xiàn)問題，可以直接進行處理或上報紀檢部門；二是應當使內部審計部門獨立于企業(yè)的其他部門，在審計過程中權利大于其他部門，避免平級之間的部門互相串通和牽制，導致審計部門的工作難以開展，導致內部審計的低效和失真。通過以上方式確保內部審計的獨立性，以方便其順利的開展審計工作。
�。ㄋ模┩晟苾炔繉徲嬻w系
內部審計的完善是內部審計開展堅強的后盾，可以為內部審計的順利開展提供強有力的保證。
第一，內審部門應當建立自己的務數(shù)據(jù)庫，對企業(yè)發(fā)生的務信息、數(shù)據(jù)進行定期的收集、匯總，并接受務部門提供的務信息、數(shù)據(jù)，并將這兩份數(shù)據(jù)獨立儲存，形成一個龐大的企業(yè)務數(shù)據(jù)庫；
第二，定期比對內部審計部門所儲存的兩份務數(shù)據(jù)，并對務部門提供的務數(shù)據(jù)進行審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務問題并進行糾正，防止企業(yè)務風險的發(fā)生，加強企業(yè)的日常管理；
第三，內部審計部門應當建立完善的審計效果績效評價體系，對于審計的過程進行全面的監(jiān)督和對審計的效果進行有針對性的績效評價，以評價的結果來反促進內部審計的不斷完善和審計效果的提升，最終促進企業(yè)管理的不斷完善。
三、總結
內部審計風險發(fā)生的原因有很多，我們應當對這些造成內部審計風險發(fā)生的原因進行深入的分析，全面的提升企業(yè)的內部審計水平，在規(guī)避內部審計風險的同時促進企業(yè)管理水平的提升，最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。
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