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行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的研究經(jīng)濟論文
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題
(一)內(nèi)部審計機構獨立性不強
通過對部分行政事業(yè)單位實地調(diào)查的方式發(fā)現(xiàn),目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部單獨設置內(nèi)部審計機構的單位數(shù)量較少,大多數(shù)單位都沒有設置單獨的內(nèi)部審計機構,這直接導致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨立性不強。同時在17家設置了內(nèi)部審計機構的單位中,通過訪談與調(diào)查的方式了解到,大多數(shù)單位在進行內(nèi)部審計工作的過程中都不是在完全獨立的狀態(tài)下進行的,一方面是由于受到單位領導意愿和意識以及人力資源管理體系和制度的制約,另一方面也是由于內(nèi)部審計工作開展的各種因素,比如條件與環(huán)境的制約和限制。
(二)人員能力與素質水平不高
從業(yè)人員數(shù)量少。在參與調(diào)查的30家行政事業(yè)單位中,共有從事內(nèi)部審計工作的人員75人,其中有24家單位內(nèi)部審計工作人員為1-3人,有4家單位內(nèi)部審計工作人員為4-5人,僅有2家單位內(nèi)部審計工作人員為5人以上。就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員情況來看,不僅設置的人員數(shù)量較少,很難滿足內(nèi)部審計工作的需求,同時在人員素質與能力方面也體現(xiàn)出一些問題。在參與調(diào)查的30家單位75位內(nèi)部審計工作人員中,�？茖W歷人員為18人,本科學歷人員為51人,研究生學歷人員為6人。
(三)內(nèi)部審計制度體系不完善
第一,制度與實踐貼合度不高,存在著有名無實等問題。第二,制度不夠細化、不夠具體。第三,配套制度建設缺失。除制度建設之外,在檔案管理、監(jiān)督體系建設以及公開建設等方面,很多行政事業(yè)單位也存在著這樣那樣的問題。
(四)內(nèi)部審計信息化建設不足
通過對30家行政事業(yè)單位的調(diào)查發(fā)現(xiàn),雖然在近幾年的時間內(nèi)大多數(shù)行政事業(yè)單位按照上級要求制定了信息化建設或者是內(nèi)部審計電算化工作的實施方案,但是在具體實施方面卻大多有名無實。很多單位都僅僅在輸入數(shù)據(jù)、打印輸出等環(huán)節(jié)中借助信息技術,而在內(nèi)部審計工作中的信息數(shù)據(jù)處理、內(nèi)部控制信息化建設等方面卻還沒有真正實施。
(五)內(nèi)部審計范圍不寬、內(nèi)容不豐富
在30家參與調(diào)查的行政事業(yè)單位中,僅有4家單位在內(nèi)部審計工作中涉及到了經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容,而其余的26家單位均是以財務審計為主要內(nèi)容。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計及范圍狹窄以及內(nèi)容單一,很可能導致未來行政事業(yè)單位在發(fā)展的過程中內(nèi)部審計工作無法滿足其發(fā)展需求。
二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在問題原因剖析
(一)對內(nèi)部審計工作的認識,重視不足
1.單位領導對內(nèi)部審計工作不夠重視。一方面,由于行政事業(yè)單位領導多為單位從屬專業(yè)的人員,因此導致行政事業(yè)單位中的領導在內(nèi)部審計知識方面的嚴重欠缺,也很少有途徑來學習、了解內(nèi)部審計的有關理論與知識。另一方面,由于行政事業(yè)單位通常為財政全額撥款單位,因此在財務管理方面領導的重視程度不足。
2.單位其他人員對內(nèi)部審計工作的認識不足。由于行政事業(yè)單位多為國家財政撥款類型的單位,因此在很多行政事業(yè)單位中的人員都不具備內(nèi)部審計以及財務管理的意識和理念。
3.對內(nèi)部審計工作的迫切性與必要性把握不準確。大部分行政事業(yè)單位中的工作人員在長期安逸的工作環(huán)境和狀態(tài)之下,認為內(nèi)部審計工作是不會影響到單位生存與發(fā)展的,僅有少數(shù)人員認識到了內(nèi)部審計工作的重要性。因此,想要解決我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在的問題與不足,從思想認識和重視程度的角度出發(fā)是十分必要且迫切的。
(二)缺乏對內(nèi)部審計專業(yè)人員的培養(yǎng)機制
就目前來看,我們行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計專業(yè)人員的選撥方面大多是由一些其他崗位中的人員兼職組成,既可能誘發(fā)內(nèi)部審計風險,同時也不利于職工的個人發(fā)展和規(guī)劃。
(三)內(nèi)部審計規(guī)范體系不夠完善
從前文分析可知,目前在我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中存在著的問題之一即為制度體系建設不夠健全,而規(guī)范體系建設的不夠完善就是直接導致制度體系建設不健全的原因。
(四)內(nèi)部審計技術發(fā)展緩慢
由于各行政事業(yè)單位受到編制、人員錄用等因素的影響和制約,很多單位都沒有過多的人力來從事內(nèi)部審計工作,再加上工作量較大、工作較為復雜,且對從業(yè)人員的專業(yè)能力與技術水平要求較高,導致內(nèi)部審計工作在部分行政事業(yè)單位無法順利的開展、實施下去。因此,審計技術的發(fā)展緩慢在很大程度上制約我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率與質量的提升,且還在無形中增加了內(nèi)部審計工作人員的壓力,為內(nèi)部審計風險提供了可乘之機。
(五)內(nèi)部審計目標定位不準確,職能弱化
目前我國大多數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作開展的過程中,都是以本部門、本單位財務工作為主,或者是以部門和單位所負責的中心工作而進行的,缺乏對其他工作特別是管理工作的重視,沒有將管理工作以及其他相關工作納入到內(nèi)部審計的范圍之內(nèi),直接導致了前文所提及的內(nèi)部審計范圍窄、內(nèi)容單一等問題。
三、對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的建議
(一)提升對內(nèi)部審計工作的重視與認識
內(nèi)部審計工作作為審計工作中的一種類型,其本質為監(jiān)督、鑒證和評價,良好、有效的內(nèi)部審計工作能夠為行政事業(yè)單位的各項決策、管理以及運營、發(fā)展提供服務和參考,能夠對行政事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟活動、管理活動以及決策活動進行評價和提升。因此,要想提高單位內(nèi)部審計工作的有效性和質量,首先就應當從思想意識的角度入手。
(二)提升內(nèi)部審計人員的
綜合素質與專業(yè)能力
內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)是擺在行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作面前的重要問題,結合內(nèi)部審計工作對人員綜合素質與專業(yè)能力的要求,以及行政事業(yè)單位特殊的人才管理模式,建議行政事業(yè)單位提升內(nèi)部審計人員的素質與能力。
(三)建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度與配套制度
制度是規(guī)范行為、保證實施的軟性約束,想要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作有章可循、有據(jù)可依,就必須要建立健全單位內(nèi)部審計規(guī)章制度以及配套制度,從而保證內(nèi)部審計結果的客觀性、公正性與準確性。結合前文通過調(diào)查與訪談所了解到的情況,認為目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作制度缺失方面的主要表現(xiàn)為缺乏統(tǒng)一的標準與規(guī)范、缺少對審計工作的長遠規(guī)劃與詳細計劃、對審計工作的監(jiān)督制約體系不夠健全等。因此以上述問題為著手點,認為應當采取以下措施來建立健全內(nèi)部審計規(guī)章制度以及配套制度。
(四)積極探索改進內(nèi)部審計工作技術與方法
在知識經(jīng)濟時代來臨之后,計算機技術與網(wǎng)絡技術得到了十分迅速的發(fā)展和十分普遍的運用,既提高了工作效率,同時也令內(nèi)部審計工作的領域得到拓寬,內(nèi)容得到豐富。主動學習內(nèi)部審計新技術和新方法,加快信息化建設。
(五)明確內(nèi)部審計的職責、目標與定位
行政事業(yè)單位是參與社會公共治理的重要主體之一,也是行使各項職能、維護人民權益、服務人民的重要組織。因此行政事業(yè)單位不同于企業(yè),其內(nèi)部審計工作不僅僅以經(jīng)濟效益為核心,而是需要兼顧其他更多方面的內(nèi)容,如為組織增加價值、保證公共受托經(jīng)濟責任的履行等。這些都是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作需要實現(xiàn)的目標和價值。因此,為做好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作,就必須要明確內(nèi)部審計的職責、目標和定位。
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