重視企業(yè)內(nèi)部審計風險

內(nèi)部審計，同樣隱含著審計風險，只是其影響范圍小，容易被忽視，筆者就多年內(nèi)部審計工作實踐和體會，擬從企業(yè)內(nèi)部審計風險成因和有效防范方面予以探討。

　　一、分析審計風險成因主要有以下幾種：內(nèi)部控制制度不嚴密引發(fā)的審計風險；涉計范圍日趨擴展引發(fā)的審計風險；法制不健全。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和改革的深入，許多新情況、新問題不斷出現(xiàn)，而目前我國內(nèi)部審計的依據(jù)僅有一部1995年7月發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部審計準則，出現(xiàn)明顯的滯后現(xiàn)象；內(nèi)部審計方法的影響。

　　二、完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

　　（1）內(nèi)部審計人員在審計工作中要嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計準則和審計規(guī)范，依法審計，單位要加強內(nèi)部質(zhì)量控制制度的建設(shè)，完善質(zhì)量控制體系，并在審計實踐中嚴格執(zhí)行，這樣才能有效控制風險。

　�。�2）制定審計方案。內(nèi)部審計在審計實施前，必須制定全面、科學、合理的工作方案。對其內(nèi)部控制制度，經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)管理以及審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進行分析，優(yōu)化組合審計資源，注重重點分析評估審計風險，起到防患于未然的作用。

　�。�3）規(guī)范審計程序。嚴格執(zhí)行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)、降低審計風險的重要手段，從審計任務(wù)的下達、審計工作方案的編制到實施審計，編制審計工作底稿，出具審計工作報告，整個工作流程必須有一套規(guī)范程序，審計人員應(yīng)該一環(huán)套一環(huán)，并對每個環(huán)節(jié)進行控制，降低審計風險。

　　三、提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

　　加強行業(yè)隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國審計事業(yè)發(fā)展的當務(wù)之急，也是防范審計風險的有效措施。首先應(yīng)選派那些實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責任心強的人員充實內(nèi)審隊伍，應(yīng)建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格審查和考核制度，加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，使他們能夠掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法，熟悉會計、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟法規(guī)、計算機等相關(guān)知識，提高內(nèi)審人員的審計能力、審計協(xié)調(diào)能力及審計表達能力，使內(nèi)部審計隊伍的構(gòu)成從單純的財務(wù)人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質(zhì)人才的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)化。其次，應(yīng)該建立嚴格的內(nèi)部審計人員聘用機制，并對新聘用者進行適當?shù)呐嘤柡捅O(jiān)督指導，培養(yǎng)其風險管理意識和職業(yè)謹慎態(tài)度，從進人關(guān)上為防范審計風險打好基礎(chǔ)。

　　四、采用風險導向?qū)徲嫹椒ā?BR>
　　現(xiàn)有的審計風險，抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法貫穿于整個過程中，審計結(jié)果必然有一定的風險。風險導向?qū)徲嬍菍�審計風險概念全面應(yīng)用于審計過程的一種審計模式，它通過對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價，來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運用分析性復(fù)核的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個因素（主觀的和客觀的）進行分析和評價，以確定實質(zhì)性測試的范圍和重點，這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，起到降低風險的作用。

　　五、加強內(nèi)部審計報告的規(guī)范。

　　審計報告是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性所出具的書面文件，是內(nèi)部審計風險的最終載體，內(nèi)部審計人員對審計報告真實性、合法性負有審計責任。審計報告應(yīng)當以分級復(fù)核后的審計工作底稿為基礎(chǔ)，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)。審計報告在對被審計事項進行評價時，要依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度。

　　六、內(nèi)審?fù)獍��?BR>
　　內(nèi)部審計應(yīng)該由單位內(nèi)部審計人員來完成，但由于內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)等的限制，某些內(nèi)審業(yè)務(wù)光靠內(nèi)審人員是沒有能力完成的。為了保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，這部分審計業(yè)務(wù)除了可以利用外部專家的服務(wù)外，還可以采用內(nèi)審?fù)獍�的做法，以�?guī)避內(nèi)部審計風險。

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