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企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的研究
會計電算化是以電子計算機 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，以下是由小編搜集整理的一篇探究會計電算化內(nèi)部控制問題的論文范文，供大家閱讀查看。
摘 要 隨著計算機 和信息技術(shù)的發(fā)展，計算機在會計領(lǐng)域也得到廣泛應(yīng)用，逐漸形成了會計電算化的理論體系。會計電算化是以電子計算機 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，是電子計算機代替人工實現(xiàn)報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計工作中，為了維護會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理 方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險而采取的一切措施的總稱。
目前，我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實行了會計信息系統(tǒng)的電算化。企業(yè)在建立了會計電算化系統(tǒng)后，會計從傳統(tǒng)的手工記賬、算賬、報賬中解脫出來，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高。但是，它也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新的問題及挑戰(zhàn)。
本文主要介紹了企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的背景，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及必要性，以及企業(yè)在實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中遇到的問題，并針對這些問題提出一些對策。
關(guān)鍵詞：會計電算化，內(nèi)部控制，問題，對策
1、會計電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述
1.1會計電算化概述
進入20世紀(jì)90年代以后，以計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，同時對社會的各個方面產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)的迅速發(fā)展，也給會計工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)，促進會計工作從手工處理向計算機處理轉(zhuǎn)變，使會計電算化是會計領(lǐng)域的一項重大變革。
1.1.1會計電算化概念和基本內(nèi)容
會計電算化是以電子計算機 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計實務(wù)中的簡稱，是電子計算機代替人工實現(xiàn)報賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計信息的統(tǒng)計、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時間，具有運算速度快、存儲量大、數(shù)據(jù)共享、查詢速度快捷、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點。
隨著會計電算化的發(fā)展，會計電算化的含義也日益豐富。會計電算化工作的基本內(nèi)容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個方面來看：
1.廣義會計電算化工作的基本內(nèi)容
(1)會計電算化組織機構(gòu)的設(shè)置
會計電算化是我國會計工作實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項宏偉事業(yè)，它是需要宏觀和微觀領(lǐng)域共同努力的一件大事。會計電算化的工作應(yīng)由各級財政部門的會計事務(wù)管理機構(gòu)負(fù)責(zé)。各級財政部門的會計事務(wù)管理機構(gòu)內(nèi)應(yīng)設(shè)置專門人員管理會計電算化工作，各級業(yè)務(wù)主管部門也應(yīng)設(shè)置專門機構(gòu)和專門人員。企業(yè)開展會計電算化也需成立專門的組織機構(gòu)和配備專門人員。
(2)推廣通用或商品化會計核算軟件，加速會計電算化進程
軟件的重復(fù)開發(fā)，是會計電算化工作中存在的問題，造成了人、財、物的極大浪費。促進會計軟件的通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、商品化是各級管理部門的會計電算化工作的重要內(nèi)容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據(jù)自身情況來研制適合自己的會計軟件。
(3)會計核算軟件的評審和甩賬
保證會計核算軟件的正確性，關(guān)系到財務(wù)會計制度的貫徹和執(zhí)行，關(guān)系到國家、企業(yè)和個人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會計核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進行評審。對在一定范圍內(nèi)推廣的商品化會計軟件，都需要經(jīng)財政部或省市財政部門的審核，同時還要求在甩賬之前，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。
(4)會計電算化制度建設(shè)
會計電算化不僅使計算工具得到簡單替換，而且對會計核算內(nèi)容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此，財政部門研究制定全國統(tǒng)一的有關(guān)制度，從原則上對會計電算化的重大問題做出了明確的規(guī)定。各部門、各地區(qū)可根據(jù)自己的實際情況加以補充，形成本部門、本地區(qū)的會計電算化管理制度。
(5)制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃
會計電算化涉及到企業(yè)方方面面的關(guān)系，十分復(fù)雜，并且一般都要分批分期進行。因此，需要對這項工作做出整體安排，確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長期規(guī)劃，以便有條不紊的開展工作。
近期規(guī)劃是對今后較短時間內(nèi)所要進行的會計電算化改造和所要達成的目標(biāo)做出計劃，一般比較具體，而中長期規(guī)劃著眼于全國以及地區(qū)、行業(yè)、部門、單位會計電算化中期規(guī)劃和長期發(fā)展，確定整體發(fā)展方向、目標(biāo)和步驟。制定中長期發(fā)展規(guī)劃應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展情況，對今后較長時間的數(shù)據(jù)處理要求、資料來源、人才資源等因素進行綜合分析。有了這些規(guī)劃，會計電算化工作可以在指導(dǎo)下有條不紊的進行。
(1)電算化會計信息系統(tǒng)的建立
硬軟件的配置和開發(fā)過程就是電算化會計信息系統(tǒng)的建立過程，這是一項十分重要且復(fù)雜的工作。
(2)電算化會計信息系統(tǒng)的管理
電算化會計信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會計信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會計信息系統(tǒng)的使用和維護。
(3)電算化會計信息系統(tǒng)的人員培訓(xùn)
會計電算化需要大批既懂計算機技術(shù)，又懂會計理論和實務(wù)的專門應(yīng)用人才，要推進會計電算化的發(fā)展，需要培養(yǎng)不同層次不同知識結(jié)構(gòu)的人員，如系統(tǒng)分析設(shè)計人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專業(yè)人員，因此需要及時培訓(xùn)這方面的專業(yè)人員，以滿足需要。
2.狹義會計電算化工作的基本內(nèi)容
(1)會計核算電算化
會計核算電算化是會計電算化的第一個階段，在這一階段工作的主要內(nèi)容包括：設(shè)置帳套、設(shè)置會計科目，填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算，編制會計報表等，會計核算電算化主要是指這幾個方面運用會計核算軟件，實現(xiàn)會計數(shù)據(jù)處理電算化，也就是用計算機代替手工記賬、算賬、報賬這一過程。
(2)會計管理電算化
會計管理電算化是在會計核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會計核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)，借助計算機會計管理軟件提供的功能和信息，幫助會計人員合理地籌措和運用資金，節(jié)約生產(chǎn)成本和經(jīng)費開支，提高經(jīng)濟效益。會計管理電算化主要有以下幾項內(nèi)容：進行會計預(yù)測、編制財務(wù)計劃、進行會計控制、開展會計分析。
(3)會計決策電算化
會計決策電算化是對會計事項進行事前的分析、預(yù)測、決策。它是計算機信息處理技術(shù)應(yīng)用于會計領(lǐng)域的最高階段，在這個階段由會計輔助決策支持軟件來完成決策工作。會計決策軟件根據(jù)會計預(yù)測的結(jié)果，對產(chǎn)品銷售和定價、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營等內(nèi)容進行決策并輸出決策結(jié)果。
1.1.2會計電算化的意義
會計電算化是會計發(fā)展史上的重大變革，實現(xiàn)會計電算化的意義有：
1.減輕會計人員的工作強度，提高了會計工作的效率
實現(xiàn)會計電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計算機，大量的計算、分類、存儲等工作都可以由計算機自動完成，不僅把廣大會計人員從繁重的記賬、算賬、報賬等工作中解放出來，而且由于計算機的運用和處理的速度是人所無法比擬的，因而大大提高了會計工作的效率。
2.促進會計工作的規(guī)范化，提高會計工作的質(zhì)量
實現(xiàn)會計電算化后，必須對輸入的數(shù)據(jù)進行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理，這在很大程度上促進解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯、易疏漏的問題。因此，會計電算化促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度不斷提高，使會計工作質(zhì)量得到進一步的保證，同時也提高了會計核算的水平。
2.促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變
會計工作效率在采用電子計算機后得到很大提高，會計人員可以有更多的時間和精力參與經(jīng)營管理，從而促進會計工作職能的轉(zhuǎn)變。
3.促進財會人員素質(zhì)的提高
會計電算化的開展，一方面要求廣大會計人員學(xué)習(xí)計算機知識，許多會計人員掌握了計算機操作，其中一部分會計人員還學(xué)會了開發(fā)會計軟件;另一方面也使會計人員有了脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的機會。這必然使廣大會計人員的素質(zhì)隨著會計電算化開展而逐步提高。
4.為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)
5.促進會計自身的不斷發(fā)展
會計電算化不僅僅是會計核算手段的變革，還必將對會計核算方式、內(nèi)容、方法、會計核算資料的保存，以及會計理論等產(chǎn)生極大的影響，使其進入一個更高的發(fā)展階段。
1.2會計電算化的發(fā)展
1.2.1會計電算化的發(fā)展現(xiàn)狀
我國的會計電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開始，至今已30多年，基本上經(jīng)歷了兩個發(fā)展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”.目前我國已初步形成了會計軟件產(chǎn)業(yè)，新形勢下我國會計電算化的現(xiàn)狀為：
1.會計電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。
2.會計電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會計電算化系統(tǒng)的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型”財務(wù)軟件，主要用電腦代替人工從事會計核算工作。采用“管理型”和“決策型”財務(wù)軟件的企業(yè)較少。
3.會計電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運用會計電算化系統(tǒng)，還必須配備既懂計算機操作又懂會計知識的人員來進行操作，如果沒有專業(yè)人員的操作，企業(yè)會計電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。
1.2.2我國會計電算化的發(fā)展趨勢
任何事物都是在不斷發(fā)展變化的，我國的會計電算化事業(yè)隨著社會的發(fā)展也日益發(fā)展，面對改革的時代，技術(shù)不斷推陳出新，我國會計電算化有以下發(fā)展趨勢：
1.向“管理一體化”方向發(fā)展
“管理一體化”是指從整個企業(yè)的角度開展計算機在管理中的應(yīng)用工作。會計電算化工作只是整個管理電算化一個有機的組成部分，需要其他部門電算化的支持，同時也給其他部門提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢來看，會計電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門的電算化工作結(jié)合起來，由單純的會計業(yè)務(wù)工作的電算化向建立財務(wù)、統(tǒng)計信息綜合數(shù)據(jù)庫、綜合利用會計信息的方向發(fā)展。
2.單位會計電算化與行業(yè)會計電算化相互滲透，相互促進
單位會計電算化是行業(yè)會計電算化的基礎(chǔ)，行業(yè)會計電算化的發(fā)展將促進單位會計電算化工作。在我國經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，行業(yè)與基層單位的會計電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進。
3.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合
電算化會計系統(tǒng)是一個人機系統(tǒng)，在企業(yè)中，一個良好的財務(wù)軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會計電算化才能充分發(fā)揮效用。
4.會計電算化的開展與管理將向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展
2004年，國家標(biāo)準(zhǔn)化委員會發(fā)布了GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》標(biāo)準(zhǔn)，這個標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，將解決各種會計軟件之間及其他相關(guān)軟件之間的數(shù)據(jù)接口問題，以實現(xiàn)會計信息的相互規(guī)范傳遞、會計工作電算化后的審計，從而為更充分和更廣泛地利用會計信息服務(wù)。
會計電算化的宏觀管理將向規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化過渡。規(guī)范化的軟件開發(fā)、驗收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的文檔、管理制度將逐步形成。
1.會計軟件技術(shù)發(fā)展趨勢
隨著計算機軟件技術(shù)的發(fā)展，會計軟件的發(fā)展也呈現(xiàn)新的趨勢：支持跨平臺運行，支持多種應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，系統(tǒng)高度集成，實施分布式的應(yīng)用，多種支持及個性化用戶界面，可靠性和安全性將極大提高，同時還面向電子商務(wù)應(yīng)用。
2.與手工會計制度融合為一體的電算化會計管理制度體系將全面形成
目前，我國會計電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經(jīng)驗的積累，以及會計軟件的開發(fā)、驗收規(guī)范，各有關(guān)管理部門的責(zé)權(quán)、電算化后的崗位責(zé)任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標(biāo)準(zhǔn)賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。
3.計算機審計將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展
隨著電算化管理體系的逐步形成，復(fù)合型會計電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計算機審計技術(shù)的不斷發(fā)展，我國的計算機審計工作將由繞過計算機審計向穿透計算機審計發(fā)展，從而更充分的保證會計信息的真實可靠，保護單位和國家的經(jīng)濟利益。
1.3企業(yè)內(nèi)部控制概述
1.3.1企業(yè)內(nèi)部控制概念
企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。
1.3.2企業(yè)實行內(nèi)部控制的意義
內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟活動正確進行所采取的一系列必要的管理措施，是保護企業(yè)財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟效益、保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)和管理政策的實施的重要保證。具體來講，內(nèi)部控制主要有如下幾方面的作用：
1.確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中起著重要的作用。
2.提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。內(nèi)部控制在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中所起到的作用是無可否認(rèn)的，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯誤、管理越權(quán)等固有限制，其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當(dāng)然，由于這些限制是內(nèi)部控制所固有的，并不能被完全消除，只有通過加強內(nèi)部管理控制的建設(shè)在一定程度上就可以有效解決。
3.確保會計信息真實可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計需要記錄與企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)濟活動相關(guān)的資金運動情況，在這些過程中，難免會出現(xiàn)會計信息失真的問題，這就需要有內(nèi)部控制來加以約束，來保證會計信息的真實性。
4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)各個部門及各項工作的有序進行，提高企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。
1.3.3企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對策
我們都知道企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的核心競爭能力，但是在一些企業(yè)中內(nèi)部控制仍然存在一些問題，針對這些問題提出幾點解決對策。
企業(yè)內(nèi)部控制常見問題有：
1.內(nèi)部控制的建立不完整，執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，使內(nèi)部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時偏重于事后控制，通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補救措施。
2. 企業(yè)監(jiān)督不力，財務(wù)控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是監(jiān)督效果卻不明顯，企業(yè)在對客戶的信譽、資金等財務(wù)狀況不了解的情況下，盲目投資，審計機構(gòu)形同虛設(shè)。
3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失效。內(nèi)部控制環(huán)境是指一個企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識，是內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團內(nèi)部控制制度的實施以及實施的效果;并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。
針對上述問題采取的對策：
1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要重視內(nèi)部控制，在建立組織機構(gòu)的過程中，應(yīng)該對重要環(huán)節(jié)實施重點監(jiān)督，由兩個或兩個以上部門負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，對在運行過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時修改、補充和完善。
2.提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。
3.加強企業(yè)內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計通過評價控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，揭露、制約各種不道德和不規(guī)范的行為，協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責(zé)，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。
2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及重要性
內(nèi)部控制是為了保證會計資料和信息的真實性、完整性，提高企業(yè)管理水平的一項有效措施。會計電算化后，企業(yè)的內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，內(nèi)部控制技術(shù)在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。
2.1會計電算化內(nèi)部控制的概念
會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部會計控制深層次的發(fā)展。會計電算化內(nèi)部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運行，是提供及時可靠信息的保障。
2.2會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點
在會計電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證會計資料的真實性和完整性，提高經(jīng)營效率以保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)，但其控制的重點、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。
1.控制重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實現(xiàn)會計電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于職能部門，所以內(nèi)部控制的重點也將轉(zhuǎn)移到職能部門。
2.控制的范圍擴大。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會計系統(tǒng)的不同，會計電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。
3.控制的方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。手工系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制;在會計電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設(shè)了一些包含于計算機程序中的程序化控制。一般來說，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。
2.3會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性
會計電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會計系統(tǒng)的特征，如數(shù)據(jù)處理集中化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、肉眼可見的審計程序減少、初始化成本高等，這些特點以及對企業(yè)和社會日益深遠的影響決定了在此條件下，保持良好的內(nèi)部控制，比在手工系統(tǒng)下更為重要。
2.3.1保證所提供信息的真實性和可靠性
企業(yè)各級管理部門及外部利益相關(guān)的信息使用者的決策對電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的依賴性增大，而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況。電算化程度越高，信息使用者對信息的依賴性越大，內(nèi)部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關(guān)心系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來越迫切的要求企業(yè)保持良好的內(nèi)部控制，以保證所提供的信息的質(zhì)量。
2.3.2保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性
隨著電算化水平的逐步提高，企業(yè)會將越來越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中，會計電算化系統(tǒng)也逐漸成為企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果受系統(tǒng)資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會計電算化系統(tǒng)資源的安全與完整，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制的手段加強系統(tǒng)資源的管理與運用。
2.3.3降低審計風(fēng)險，提高對審計風(fēng)險的控制能力
會計電算化系統(tǒng)的特點表明，企業(yè)在實現(xiàn)了會計電算化后，有些風(fēng)險減少，但同時也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風(fēng)險，因此必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，人們可以利用計算機的強大功能，進行風(fēng)險識別、分析和評價，以降低審計風(fēng)險和提高對審計風(fēng)險的控制能力。
3、我國企業(yè)實施會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性
由于會計電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險，因此會計電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計數(shù)據(jù)的真實可靠。
3.1內(nèi)部控制的范圍擴大，是加強電算化內(nèi)部控制的客觀要求
傳統(tǒng)的手工會計主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計崗位，通過對會計業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進行控制。例如，總賬、明細賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗證;通過對賬和內(nèi)部審計 進行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。
3.2傳統(tǒng)會計控制機制的局部失敗要求加強電算化內(nèi)部控制
手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境 復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理 分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。
3.3電算化環(huán)境下會計工作對計算機軟硬件系統(tǒng)的依賴性
借助計算機對會計數(shù)據(jù)進行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進行電算化會計信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運籌學(xué)為主的數(shù)學(xué) 方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計信息系統(tǒng)有機結(jié)合，利用計算機先進快速的處理和計算機優(yōu)勢實施會計控制。會計電算化為企業(yè)利用會計信息進行管理創(chuàng)造的條件。同時也讓人類對計算機的依賴日益嚴(yán)重。
4、企業(yè)會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題
4.1數(shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險問題
4.2因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題
在電算化會計系統(tǒng)中，計算機對輸入的數(shù)據(jù)自動進行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)明細賬、總賬乃至?xí)媹蟊淼纫幌盗绣e誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。
4.3會計電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題
主要表現(xiàn)為：會計應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全;計算機硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計軟件的正常運用;磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境 影響，會計數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點使大量會計信息在通過網(wǎng)絡(luò)通信 線路傳輸時有可能被非法攔截，竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴(yán)重時甚至威脅到企業(yè)財產(chǎn)的安全性，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)
4.4組織管理 控制不嚴(yán)帶來的問題
在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機制。實現(xiàn)會計電算化后，大部分處理由計算機完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送，從而加大了出現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。此外，一些計算機操作人員對整個系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計算機進行貪腐、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。
5、企業(yè)加強會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策
隨著企業(yè)會計工作的變化，會計電算化系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制存一些問題，針對這些問題，企業(yè)需從以下幾方面加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制：
5.1加強有關(guān)組織與管理方面的控制
5.1.1建立適應(yīng)電算化會計系統(tǒng)的組織機構(gòu)
在實現(xiàn)了會計電算化后，企業(yè)應(yīng)及時調(diào)整原有的組織機構(gòu)，可以按會計崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會計主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實際情況來設(shè)置組織機構(gòu)，這樣有利于實現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。
5.1.2建立嚴(yán)格的上機管理制度
會計電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業(yè)用于電算化會計系統(tǒng)的計算機應(yīng)盡可能保證專人專用，同時企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計算機上和自己的權(quán)限范圍內(nèi)做自己應(yīng)該做的工作，一般來講，企業(yè)對用于電算化會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排、操作日志等。
5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度
會計電算化系統(tǒng)對每一項可能引起偽造的經(jīng)濟 業(yè)務(wù)，都不能由一個人或一個部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個人或幾個部門承擔(dān)。同時，企業(yè)在電算化會計系統(tǒng)控制中，為了防止舞弊和錯誤的發(fā)生，將不相容的職務(wù)進行分離。不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護管理 職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案 管理職務(wù)等。此外，企業(yè)還應(yīng)建立職位輪換制度。
5.1.4加強檔案管理工作
企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計檔案的特點，做好會計資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財務(wù) 部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計資料應(yīng)及時加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應(yīng)具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。
5.1.5重視內(nèi)部審計功能
內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運行過程中，審計人員對會計業(yè)務(wù)處理等工作的評價和檢驗 ,有利于檢測財務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計核算質(zhì)量和管理水平。此外，企業(yè)也可以委托一些外部的審計機構(gòu)來進行專項審計，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞。
5.2注重數(shù)據(jù)和程序控制
數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到在任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)。采用磁性介質(zhì)保存會計檔案 要定期進行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失。
程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來歷不明的介質(zhì)在使用前進行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等。
5.3強化網(wǎng)絡(luò)安全控制和完善系統(tǒng)維護控制
隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對整個
財務(wù) 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個層次(網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺)都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)主要有數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。企業(yè)可采用一些安全技術(shù)，如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)等來加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制。
系統(tǒng)的維護是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬、軟件進行的安裝、修正、更新、擴展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護包括：硬件維護和軟件維護。硬件維護主要包括對硬件定期進行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運行過程中出現(xiàn)故障要及時排除并做好故障分析記錄。軟件維護包括正確性維護、適應(yīng)性維護和完善性維護。在軟件修改、升級過程中，企業(yè)要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進行。
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后記
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)辦公逐漸成為一種趨勢，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不斷升級，更新，使得網(wǎng)絡(luò)辦公具有更深遠的發(fā)展前景。
我國自上世紀(jì)70年代末80年代初進行改革開放以來，計算機的運用也日益普及，尤其是當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展，更是與信息化緊密集合。我國會計電算化雖然起步較晚，但發(fā)展迅速，展現(xiàn)了良好的勢頭，進步的同時，我們也應(yīng)看到期間存在的問題與不足。選題從企業(yè)電算化內(nèi)部控制問題著手，更具有現(xiàn)實意義。在翻閱相關(guān)資料時，看到不同程度的探索與研究，其中不乏有較為完善的分析，在文章中，自己亦有一定見解，如果文章中的理論知識能夠在實際操作中得到應(yīng)用，那么，也就體現(xiàn)了本文的寫作初衷。
在論文的初寫之際，我的指導(dǎo)老師宋微對論文大綱進行了批閱，并提出了指導(dǎo)性的建議，在論文的完成過程中給了我很大的幫助，在此，向宋老師表示深深的感謝。
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