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探討防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響力與日俱增,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅危及企業(yè)的生存和發(fā)展,也直接影響到整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健運(yùn)行。因此,必須采取有效的對策防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育、貫徹不相容職務(wù)分離原則、運(yùn)用會(huì)計(jì)信息技術(shù)、加快會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè),完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息失真 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 對策
風(fēng)險(xiǎn)是在一定時(shí)間和空間環(huán)境中,人們對待某一事物的行為可能導(dǎo)致的危險(xiǎn)或損失,它具有一定的客觀性和不確定性。風(fēng)險(xiǎn)是指在一定的時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度,是事物本身具有的不確定性,這種不確定性可能會(huì)帶來收益,也可能會(huì)帶來損失。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源于會(huì)計(jì)信息失真,而會(huì)計(jì)信息失真不僅會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失,也使得會(huì)計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任,還會(huì)給社會(huì)公眾帶來嚴(yán)重的損失。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)使資源配置機(jī)制缺乏效率,誤導(dǎo)資源流向,造成社會(huì)資源的浪費(fèi),不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。會(huì)計(jì)信息失實(shí)將有損于企業(yè)形象,影響企業(yè)的生存和發(fā)展,也會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的社會(huì)信任危機(jī),使各種違法行為有可乘之機(jī)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增,有些企業(yè)在利益的驅(qū)動(dòng)下視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)于不顧,這些行為對企業(yè)自身、投資者、債權(quán)人以及我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成嚴(yán)重?fù)p害,已經(jīng)成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域乃至整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中理論界和實(shí)務(wù)界共同關(guān)注的問題。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)人員因提供的會(huì)計(jì)信息存在重大失誤而導(dǎo)致?lián)p失的可能性。具體來說會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在進(jìn)行工作時(shí),由于錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)會(huì)計(jì)信息,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告失實(shí)或依據(jù)失實(shí)的信息誤導(dǎo)監(jiān)控行為而給其帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)。我國會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題始終未能受到企業(yè)的普遍重視,必須制定有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策。
一、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水平的高低在一定程度上決定著會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量,直接關(guān)系到會(huì)計(jì)工作秩序的好壞。會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要體現(xiàn),會(huì)計(jì)人員在執(zhí)業(yè)中嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》準(zhǔn)確完整地處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),建立健全會(huì)計(jì)職業(yè)道德約束機(jī)制,規(guī)范會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為,建立檢查、考核、評價(jià)、獎(jiǎng)罰制度,并與崗位資格、聘任職務(wù)、提職、晉級等精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)制度結(jié)合起來。選拔政治品質(zhì)好、事業(yè)心強(qiáng)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、講道德的人從事會(huì)計(jì)工作,并定期對會(huì)計(jì)人員的工作崗位有計(jì)劃的進(jìn)行輪換,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格遵守職業(yè)道德。把道德教育溶進(jìn)每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)心,自覺抵制不良社會(huì)風(fēng)氣的侵蝕,把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范貫穿于會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范之中,做到會(huì)計(jì)行為合法合規(guī)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè),有利于保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確完整;遏制會(huì)計(jì)造假行為的發(fā)生,有利于德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才脫穎而出。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德是降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育,能夠把企業(yè)目標(biāo)管理和員工管理結(jié)合起來,建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)企業(yè)中人的積極性和創(chuàng)造性,防止企業(yè)員工的短期行為長期化,注重會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,對于防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序具有重要意義。
二、貫徹不相容職務(wù)分離原則,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在形式上表現(xiàn)為會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)人員的工作失誤和舞弊等。貫徹不相容職務(wù)分離原則,能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,有效地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。貫徹不相容職務(wù)分離原則,必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制,明確各自職責(zé)與權(quán)限,對企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行合理分工,完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,形成相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制。貫徹不相容職務(wù)分離原則就是要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過具有兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)完成,形成相互制衡機(jī)制。實(shí)行記賬收款與保管現(xiàn)金職務(wù)分離;貨款支出與記賬審核的職務(wù)分離;貨物的采購、驗(yàn)收、保管與付款職務(wù)分離;貨物的收發(fā)與記賬職務(wù)相分離;開具支票與掌管簽章職務(wù)相分離;開具發(fā)票與收款職務(wù)相分離;記賬、審批、經(jīng)辦及保管人員的工作職責(zé)相互分離;對外投資、資產(chǎn)處置、資金使用等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行必須相互知情和共同商量。明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序,建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法, 堅(jiān)持定期輪崗制度,明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和程序。
三、運(yùn)用會(huì)計(jì)信息技術(shù),防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
隨著網(wǎng)絡(luò)的普及和會(huì)計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用,必須通過運(yùn)用會(huì)計(jì)信息技術(shù)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息依賴于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行有效的信息交流、共享和反饋,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方式由人工管理向信息化管理轉(zhuǎn)變。利用信息技術(shù)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序嵌入到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各個(gè)環(huán)節(jié)中,加強(qiáng)對會(huì)計(jì)記賬、登賬以及報(bào)表輸出等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,把會(huì)計(jì)工作全過程的每項(xiàng)業(yè)務(wù)都置于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,鎖定會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限,授予不同崗位會(huì)計(jì)人員的操作權(quán)限,設(shè)置多級安全保密措施,使得操作人員按照職責(zé)權(quán)限和程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的開放與信息資源的共享增加了信息使用者惡意篡改會(huì)計(jì)信息的可能性,存儲(chǔ)在磁盤和計(jì)算機(jī)里的會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)將面臨著安全風(fēng)險(xiǎn)。必須加強(qiáng)對數(shù)據(jù)輸入和輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制以及對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù),確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各項(xiàng)規(guī)定與辦法的有效實(shí)施,減少和消除人為操縱因素,有效地防范計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、加快會(huì)計(jì)法規(guī)建設(shè),防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
基于會(huì)計(jì)自身特點(diǎn)會(huì)帶來會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系,降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,我們不能人為地消除它,通過對會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐問題的進(jìn)一步研究,不斷補(bǔ)充和完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系, 使之更加適應(yīng)環(huán)境變化, 減少會(huì)計(jì)的不確定性程度。進(jìn)一步研究和完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系,制定與《會(huì)計(jì)法》相配套的法規(guī),促進(jìn)《會(huì)計(jì)法》與相關(guān)法律的銜接,提高會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的實(shí)用性與預(yù)見性,盡可能地減少會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)選擇上的隨意性,降低由于會(huì)計(jì)理論和法規(guī)的原因形成的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系、規(guī)范會(huì)計(jì)從業(yè)人員的行為,把會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。加快《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)法律建設(shè),加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀(jì)的單位及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為有章可循,減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員運(yùn)用職業(yè)判斷的概率,盡量減少會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會(huì)計(jì)信息的行為,人為地加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
五、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制,防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力措施之一。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的基本職能,它包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是通過建立健全單位內(nèi)部控制制度來減少單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行要建立相互監(jiān)督、相互制約的工作程序,明確對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序,通過建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度,形成一系列內(nèi)部控制的方法和措施,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化與制度化,使內(nèi)部監(jiān)督制度真正落到實(shí)處。外部監(jiān)督主要是通過加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督和國家監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督主要依靠社會(huì)中介機(jī)構(gòu),如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),并據(jù)實(shí)做出客觀評價(jià)。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中立性和公正性而
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