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論會計目標(biāo)理論框架
我國管理活動論的最早提倡者為楊紀(jì)琬、閻達(dá)五兩位教授。閻達(dá)五教授（1985）在《會計專題》中論述到：“會計就是管理的重要組成部分。它是通過收集處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失、講究經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動。以借貸復(fù)式記賬為主要標(biāo)志的近代會計，是一種以價值運(yùn)動為對象的管理活動”[3]. 信息系統(tǒng)學(xué)派是當(dāng)今西方會計界的主流學(xué)派，美國會計學(xué)會AAA于1966年發(fā)布的《會計基本理論報告書》正式提出會計是一個信息系統(tǒng)，很快全世界。我國會計信息系統(tǒng)的倡導(dǎo)者葛家澍（1986）明確提出“會計是旨在提高微觀經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)”[4].會計作為經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)把的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工成對決策有用和評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的經(jīng)濟(jì)信息，以便他們做出準(zhǔn)確的判斷和決策。 會計控制理論是繼前兩學(xué)派爭執(zhí)不下后，于20世紀(jì)90年代才形成的一個新興的學(xué)派，其代表人物為楊時展和郭道揚(yáng)兩位教授。楊時展教授（1992）提出的會計控制理論側(cè)重于會計微觀領(lǐng)域，基于受托責(zé)任，他認(rèn)為：“會計是一個以認(rèn)定受托責(zé)任為目的，以決策為手段對以實(shí)體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)按貨幣計量及公認(rèn)原則與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行分類、記錄、匯總、傳達(dá)的控制系統(tǒng)”[5].郭道揚(yáng)教授（1997）則從宏觀會計領(lǐng)域，從會計史學(xué)角度出發(fā)提出現(xiàn)代會計的全面控制觀點(diǎn)。郭道揚(yáng)認(rèn)為：“現(xiàn)代會計是會計管理者通過會計信息系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)的協(xié)同性運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)對市場經(jīng)濟(jì)中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系及價值運(yùn)動過程及其結(jié)果系統(tǒng)控制的一種具有性意義的控制活動�，F(xiàn)代會計控制的指導(dǎo)思想是實(shí)行全面控制，即這種控制應(yīng)當(dāng)在時空關(guān)系上把過去、現(xiàn)在與未來結(jié)合在一起，把事前、事中與事后結(jié)合在一起，把微觀、中觀與宏觀控制結(jié)合在一起�，F(xiàn)代會計不僅構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部全作業(yè)過程控制，也是實(shí)現(xiàn)對世界經(jīng)濟(jì)一體化控制及國家對國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀控制的重要方面，是地區(qū)及企業(yè)對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行中觀、微觀控制的主要力量”[6]. 三種會計本質(zhì)的觀點(diǎn)都是非常深刻的。會計管理活動論側(cè)重于會計的過程，而信息系統(tǒng)論則側(cè)重于會計的結(jié)果即會計信息，會計控制論較好的融合了管理活動論與信息系統(tǒng)論，會計控制論能夠從微觀（企業(yè)管理）、中觀（企業(yè)治理）和宏觀（市場）角度，把會計過程（會計控制）和會計結(jié)果（會計信息）結(jié)合起來，這是對會計本質(zhì)最為深刻和完整的認(rèn)識�！ 嬄毮芫褪菚嬎逃械墓δ�，是會計本質(zhì)屬性的外在表現(xiàn)形式。正如葛家澍教授所指出的：“任何事物的職能都是各該事物本質(zhì)的體現(xiàn)”。馬克思對會計職能的經(jīng)典描述是“觀念的和過程的控制”。會計職能體現(xiàn)會計能夠?yàn)槿藗冏鍪裁�，能體現(xiàn)會計供給的范圍。根據(jù)會計控制論，控制系統(tǒng)由管理系統(tǒng)和信息系統(tǒng)兩個子系統(tǒng)組成，會計基本職能可概括為控制【論會計目標(biāo)理論框架】相關(guān)文章：
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